石油化工集团工程预结算与应收款管理探究——以福建福海创石油化工有限公司为例

占 军

（福建福海创石油化工有限公司，福建 漳州 363200）

石油化工项目在生产经营过程中，工程项目款收入确认与应收款管理对石油化工企业非常重要，同时也影响着石油化工企业的生存和发展，通常情况下，石油化工企业在项目工程中需要大量的资金投入，如果收款账的管理与核算存在问题，会影响到工程的进展。为了确保石油化工项目资本运转和资本管理的正常进行，需要针对石油化工企业就工程款收入确认与应收款管理进行深入的研究，这样才能有效规避石油化工企业因为资金链断裂而导致各种问题。

一、公司概述

福建福海创石油化工有限公司位于福建省漳州古雷港经济开发区，占地面积约290公顷。公司成立于2017年10月27日，由福建福化古雷石油化工有限公司（持股75.99%），银行方债转股（持股21.66%），和翔鹭石化股份有限公司等中外企业（台方持股2.35%）合资创建，其中，福化古雷公司由福建省能源石化集团有限责任公司（持股51%）与漳州市九龙江集团有限公司（持股49%）组成。

二、石油化工集团工程应收账款管理现状及存在的问题

（一）应收账款管理机制及管理流程

福建福海创石油化工有限公司组织框架如图1所示，由图1可知，福建福海创石油化工有限公司尚未设立专门的应收账款管理部门，因而不能做到对所有账目部的统筹管理[1]。应收账管理专业具有较强的技术性，因而需要由多个部门分工协作才能完成，而福建福海创石油化工有限公司各部门之间沟通存在不及时问题，合作也比较松散，很难将项目的现则、工程中标、项目进展以及应收账款管理、工程结算等一系列流程联系在一起。同时，福建福海创石油化工有限公司各部门之间缺少沟通，并且在签订合同时，对于垫付金额、支付节点、工程款的支付、未支付工程款的滞纳金比例等审核不够严格，以至于后期应收账款的催收也没有明确的负责人员，整个收款由财务部负责，当项目工程中一旦发生重大事故，那么很容易给福建福海创石油化工有限公司带来巨大的坏账损失。

图1 福建福海创石油化工有限公司组织架构图

（二）应收账款财务处理方式

福建福海创石油化工有限公司产生应收账款后，正确的处理方式不但可以帮助该企业明晰当前所拥有的应收款详细信息，还能帮助其管理者做出最佳的决策，从而最大限度降低福企业的风险和损失。在福建福海创石油化工有限公司应收账款管理中，最基础且最重要的一步就是做好应收账款台账管理，如表1所示。但是，从表1中可以看出，福建福海创石油化工有限公司的应收账款台账设置比较简单，在这种情况下，必然会导致账款的日常管理存在漏洞，为此，在台账的建立中，应该增加款项性质、账龄划分、清收责任人等更加详细的项目，同时每一笔应收款都应该有清收责任人签字。

表1 福建福海创石油化工有限公司应收账款台账记录表

（三）工程结算管理

在工程项目完工后，通过工程结算后收到的工程尾款能够及时弥补福建福海创石油化工有限公司资金紧张的情况，从而使福建福海创石油化工有限公司可以继续承接新的项目，以保证福建福海创石油化工有限公司的实现正常运转和持续经营。福建福海创石油化工有限公司在签订合同规定时，通常以工程进度的方式支付工程款的，除了政府部门的工程项目外，在前期的项目工程中，所使用的启动资金都需要由福建福海创石油化工有限公司自行垫付，直到工程项目中的第一个支付节点时，才会收到甲方的第一笔工程款，随后整个工程项目以此类推，这种工程收款方式会占用福建福海创石油化工有限公司大量的流动资金，福建福海创石油化工有限公司的资金压力也会越来越大。

三、石油化工集团工程预结算与应收款管理的优化措施

（一）做好投标流程与项目风险的评估

石油化工集团工程款收入确认与应收款管理的优化措施中，做好投标流程与项目风险评估的措施时。在招投标过程中，甲方需要对投标单位的机械装备、技术力量、投标单位管理水平等情况，以及投标单位近几年的工作业绩进行严格的审查。同时，也要对投标单位的资质证书、营业执照、法人资格等，投入本工程的履约情况、主要财务指标、主要设备、关键人员等资格条件进行审查。石油化工集团应建立完善的应收账款管理体系，包括制定应收账款管理制度、建立客户信用评估体系、建立应收账款催收体系等，这样可以更好地管理应收款项，及时归集应收账款。同时，石油化工集团应该根据客户实力、行业经验、信用情况等因素来决定与哪些客户合作，这样可以降低坏账风险，提高收款速度。对投标项目进行全面的风险评估，包括工程款收入确认和应收款管理的风险，对项目的可行性进行研究，对客户的信誉度和实力进行全面了解，可以预防潜在的坏账风险。

（二）石油化工集团加强内部管理和内控制度

在石油化工集团工程款收入确认与应收款管理的优化实施中，加强内部管理和内控制度，能够使石油化工集团规避财务风险和财务危机。为此，在加强内部管理和内部控制制度时，石油化工集团应该建立健全工程确认合同时的财务开支计划，石油化工集团在收到业主拨款后，应组织相关负责人制定财务开支大计划，明确开支顺序和标准，并严格按照计划执行，以避免出现财务漏洞和不必要的浪费。在严格把控项目部财务开支程序时，石油化工集团应制定项目部财务开支程序，明确开支审批流程和权限，加强项目部管理人员和财务人员的沟通和协作，以确保项目部财务开支的合理性和合规性。在建立完善的工程款收入确认制度时，石油化工集团应建立完善的工程款收入确认制度，明确收入确认的条件、时间、标准等，并严格按照制度执行，以避免出现虚假确认和错漏等问题。

（三）拓展应收款风险防范和风险转移方式

石油化工集团工程款收入确认与应收款管理的优化措施中，在拓展应收款风险防范和风险转移方式的过程中，通过积极参加工程保险的方式，购买相关的工程保险产品来转移和分散应收款风险[2]。例如，可以购买石油化工工程项目一切险、安装工程一切险等，以保障工程项目和应收款项的安全。在开展应收账款保理业务时，石油化工集团利用应收账款保理业务，将未到期的应收账款转让给银行或保理公司，以获得流动资金和信用担保，这样可以加速资金周转，提高资金使用效率，同时降低应收款风险。

四、结语

当前，在石油化工行业中，项目资金问题导致的停工比较多，同时拖欠施工人员薪资的问题也屡见不鲜，这些问题和石油化工集团自身的工程款收入确认与应收款管理有着直接的关系。对于石油化工集团而言，只有在后续的管理中做好科学、严谨地进行工程款收入确认与应收款管理工作，才能使石油化工集团朝着更加稳定的方向发展，这样才能避免出现拖欠员工工资以及导致工程项目烂尾等情况，促进工程项目的高质量发展。