数据驱动下企业管理会计平台数字化转型研究

吴晓彤 田平（高级会计师） 陆媛 孙晨

（1山东非金属材料研究所 山东济南 271100 2中国融通科学研究院集团有限公司 北京 100022）

一、引言

随着大数据、物联网、人工智能等技术的广泛应用，企业的可持续发展面临着技术变革所带来的机遇与挑战，数字化转型已经成为关系企业生死存亡的关键所在。数据成为新型生产要素是数字经济时代最重要的特征，数字生产力正逐渐成为企业提升竞争力的动力源。管理会计平台是基于数据资源和软件资源共享的信息集成平台。数字经济时代背景下企业管理会计平台的转型需求与数据收集、处理、分析、传输、存储、互联及应用具有密切联系，以数据为驱动是企业管理会计平台数字化转型成功的“秘密武器”。如何通过科学的信息系统配备充分发挥数据协助管理决策的作用，已成为企业共同关注的问题。企业借助大数据、云计算等数字技术，可以构建全链路的智能化闭环，实现以数据为驱动的数字化转型。企业管理会计平台数字化转型能为企业经营决策提供更多价值信息，然而企业现有平台无法满足数字化转型的需求，实践过程中仍存在很多难点。为有效提高数据的完整性、同步性和利用充分性，在充分考虑数据驱动作用的基础上，本文以X公司作为研究案例，深入分析其数字化转型路径及效果，以期为企业相关实践提供一定的参考和借鉴。

二、数据驱动下企业管理会计平台数字化转型需求分析

随着经济环境的变迁和信息技术的进步，企业管理思想在不断进化，对管理会计平台的需求也会随之发生变化。数字化转型背景下，企业管理会计平台需要运用更好的信息化技术与更加高效的系统以实现数据的收集、分析、传输、存储和互联，有效提高对数据的处理效率，并为企业经营决策提供数据支持。数字化是建立在数据化这一要素之上对现有资源的重新整合，因此数据是企业管理会计平台数字化转型的关键，转型过程中应该以数据为驱动力，同时需要明确转型的具体需求。如图1所示。

图1 数据驱动下企业管理会计平台数字化转型需求框架

（一）效率管理需求。企业数字化转型的本质是提高企业创造价值的效率。在企业的销售业务中，平台处理时间、付款确认时间、付款管理的有效性等均会对企业整体的销售效率产生直接影响。众多企业的实践表明，通过将数字化技术与业务优化相结合，企业销售业务的效率能够实现显著提高。与销售业务相似，数字化技术的应用也必然会促进企业管理会计平台管理效率的提高。同时，作为管理会计平台的主要工作之一，企业的效率管理通常涉及销售、绩效、信息等管理系统，影响因素主要包括数据处理能力、财务管理有效性、业务流程科学性等。数字化转型背景下，数据处理能力是影响企业管理会计平台效率管理的关键因素。以报销业务为例，在广泛运用大数据技术代替人工审核的基础上，企业管理会计平台利用多渠道获取的数据构建模型对用户信用进行科学评估，科学划分用户的信用等级及审核优先等级，协同多个管理系统，能够有效提升报销业务效率。企业管理会计平台数字化转型需要以数据为驱动力，并有效协同销售、绩效、信息等管理系统，实现辅助决策支持、精细协同管理、服务业务经营，提高对效率管理的要求。

（二）信息管理需求。大数据时代背景下企业的管理会计工作意味着要汇总各个方面的资料及信息，对于海量的数据信息进行收集、归纳、整合，才能为企业的经营战略决策提供强有力的数据支持。虽然企业传统的管理会计平台能够综合利用ERP、生产管理等系统进行数据统计和集成，但是对于核对工作量大且质量要求高的工作仍需通过人工完成。如何实现数据采集、处理的自动化，建立有效的信息集成平台，逐渐成为企业数字化转型面临的难点问题之一。企业现有管理会计平台能够集成来自多部门、多系统的数据，然而一些部门的信息数据具有应用局限性，并且各系统的信息数据未实现同步传输及数据共享，整体的数据传输效率、质量均无法满足企业的数字化转型需求。

（三）风险管理需求。平台的操作风险与企业内部控制水平、操作人员素质等因素直接相关。数据安全性与数据质量问题则与企业管理会计平台的数据审核流程、数据采集渠道等因素直接相关。用户、数据和资源是企业由局部到全局、由点到面、分阶段实施数字化转型的三大核心要素，并且在持续的转型过程中三者缺一不可。企业管理会计平台的数字化转型也应该重视数据的驱动作用，同时重点关注数据安全性与数据质量问题。数据安全性风险主要表现在设备损坏造成的数据丢失、数据采集渠道包含虚假交易数据等方面，数据质量问题则主要与平台的数据筛选、管理及审核能力直接相关。因此，企业管理会计平台数字化转型应该提高对各项风险管理的需求，尤其是对数据相关风险的管理需求。

（四）精细管理需求。从生产经营流程来看，企业现有管理会计平台无法实现对生产经营活动的事前控制，平台数据无法为企业决策提供有效支持，更倾向于重视事中控制和事后核算，无法适应企业的精细化管理要求。数字化转型要求企业将供应商、交易、用户、人力资源、财务等数据应用于生产经营活动各流程，为精细管理创造必要条件。数据支持、资源匹配、标准明确、流程梳理、业务识别是企业精细化管理的五个至关重要的影响因素。企业精细化管理的基础就是数据化管理，在数据缺失的前提下管理层无法明确生产经营规律及正确的经营方向。企业管理会计平台数字化转型需要重视数据的支持作用，并提高对精细管理的要求，从而达到消除信息孤岛、实现对生产经营各流程有效管理控制的目标。

三、X公司管理会计平台的数字化转型案例分析

X公司成立于1993年12月，并于1996年8月在深圳证券交易所上市，是我国工程机械领域最具竞争力和影响力的上市公司之一。X 公司拥有布局全球的营销网络，主要从事工程消防机械、路面机械等多种工程机械的研发、制造和销售。在分级平衡、专业平衡和目标平衡的目标指导下，X公司重视组织结构、项目固化、人员配置、流程、制度管理等基础工作，高度重视管理会计平台和闭环管控体系建设，并取得了一些积极成效。

（一）X公司管理会计平台建设现状及问题分析。从平台的运行情况来看，X 公司现有的管理会计平台主要存在三方面问题：其一，X 公司现有的管理会计平台主要通过ERP 系统进行数据集成，通过ERP 系统的接口连接，各系统数据能够集成于统一的数据库中，但是由于不同部门的数据格式、口径仍存在较大差异性，导致基础数据库的数据信息利用程度并不高。平台信息处理效率不高，信息资源利用效率不稳定。其二，X 公司现有平台的数据信息呈现模块化、分散化特点，虽能借助商业智能分析系统实现数据的可视化，但信息的完整性欠缺，数据整合、处理功能尚待开发。ERP系统下的集成数据库是X公司决策信息的主要来源，但是部门之间的数据壁垒仍未打破。其三，目前X公司组织内部各部门更多关注纵向数据及部门内部数据的变化，缺乏主动的数据信息横向沟通（如内部作业链上下游相关部门的数据信息交流），信息不互通、不共享，数据信息欠缺同步性，平台并未发挥出消除组织信息“隔阂”的作用。为提高现有管理会计平台的运行效率，充分发挥管理会计的决策支持功能，X 公司亟需以数据为驱动进行管理会计平台的数字化转型，逐步实现效率、信息、风险、精细等方面的管理需求。

（二）X公司管理会计平台的数字化转型路径分析。早在2012 年，X 公司就开始尝试数字化转型，该阶段的转型目标为公司内部管理。随着企业规模的不断发展，公司现有的管理会计平台问题日益凸显。从2021年起，X公司开始积极探索管理会计平台数字化转型。X公司逐步加强顶层设计与总体规划工作，完善现有的管理组织架构，按照实用性的原则来建设工作制度和确定工作目标。同时，X 公司加强了对企业信息化的建设，打破各部门之间的信息孤岛，从而更好地梳理和整合各个部门的业务流程。数据化转型目标下企业既需要在保持信息时效性的前提下最大程度地获取企业的生产经营数据，又需要将数据充分转化为数据资产，反哺企业经营决策。数字化转型是数据驱动下覆盖生产经营全流程的智能化改造，同时也是满足效率、信息、风险及精细管理需求的过程。为顺利实现转型，X公司需要进行实时的用户响应和精准的市场营销，在经营决策的各个节点充分利用信息化建设所提供的数据资源，建立起强大的数据资产转化能力，详细的转型路径如图2所示。

图2 X公司管理会计平台的数字化转型路径

1.重塑高效化决策组织。企业经营决策缺乏数据信息支撑通常与组织架构的科学性直接相关，同时也是导致“数据孤岛”问题的重要原因之一。企业数字化转型能够帮助管理层形成数据驱动的决策模式，增强企业内部的信息共享，进而帮助管理层更好地识别和管控生产经营风险。X公司现有管理会计平台数据缺乏有效传递和沟通，主要表现为没有成体系的全经营链路报表框架、上下级之间的管理视角差异、各个业务单元的报表数据口径不统一等。为实现企业生产经营数据的高效传递，X 公司综合考虑数据纵向与横向传递过程，采取多项有效措施重塑高效化决策组织。为消除管理中间环节，提升决策支持信息的传递效率，X公司在内部进行了一系列组织变革，如构建以工程机械研究院为核心，包括11个产品研发设计中心和多个试验研究中心的研发设计组织，逐步实现了网络化、扁平化的组织架构。同时，X公司进一步完善精细化流程平台，对多项管理工具进行优化升级。在此基础上，X 公司以改善数据传输效率为目标，重新构建了智能决策系统，如图3所示。

该系统运行所需的数据主要涉及企业以往的案例和专家经验两种数据类型，子系统主要包括问题分析系统、决策推理系统、解释器、知识库等。数据驱动下该系统的运行过程主要包括以下两个环节：其一，系统自动从综合数据库和专家系统采集经营决策需要的数据信息，通过数据梳理、数据共享，利用推理机对经营状况进行分析，实现数据信息的高效整合；其二，利用解释器进行数据信息处理，并将处理后的数据上传到专家系统，通过决策推理控制形成经营策略建议供管理层采纳。

2.建设多部门、多系统信息集成平台。数字化建设周期较长、初期投资规模较大，实施和集成各子系统具有一定挑战性。从研发到售后整个过程来看，X 公司现有数据集成系统存在不同部门、不同岗位之间的数据互通性不强的缺陷，整体价值数据分析转化能力不强。面对数据仓库存在的数据口径不一致、数据标签的标准化管理缺失等问题，X 公司对内部各系统（人力资源管理系统、生产运营系统等）进行了数据整合和集成，通过数据驱动各系统的升级转型，提高数据横向沟通的效率和质量。以生产运营系统为例，X公司综合利用数字系统优化信息集成模块，重构信息平台，详细的数据集成过程如图4所示。

图4 X公司生产运营系统集成

在优化配置集成导入、导出数据模块的基础上，X公司通过运用Web Service、EAI（企业应用集成）等技术重构信息平台，实现了采购订单、到货单、领料出库单、供应商、工作中心等数据信息的集成，优化了数据的传输、处理过程，提高了平台整体的数据集成化能力。

3.构建整合化创新平台。数字化转型是企业从传统生产体系向智能化体系转型的标志。为解决现有平台的数据安全性、数据质量等问题，提高数据的纵向沟通能力，X 公司引入大数据技术构建了一个更加开放的整合化创新平台（如图5所示），参与主体涉及平台管理者、产业链上下游企业、分布化创新参与主体、外部柔性合作者等，使经营决策信息采集渠道延伸至整个产业链。通过内部各系统的数据整合和集成，X公司内部生产经营数据集成、传输的效率大幅提高，与供应商、产业链上下游企业的数据集成为企业的科学经营决策提供了准确的数据支持。以采购决策为例，X公司通过整合化创新平台自动采集市场环境、供应商、投资者等相关信息，通过企业内部系统和产业链上下游企业的数据集成，综合分析销售情况、采购价格、运输成本等因素，形成科学的采购策略。同时，通过筛选数据采集渠道，X公司的整合化创新平台能够有效提高数据信息的管理及审核能力，确保数据安全性、数据质量，进而大幅增强平台的风险预警能力。

图5 X公司构建的整合化创新平台

4.完善精细化流程平台。数字化时代客户需求日趋个性化，企业生产环节分工不断细化，并且流程的复杂程度也在提升。作为制造业企业，X 公司现有的管理会计平台更倾向于重视事中控制和事后核算，平台无法为企业决策提供有效数据支持。数字化转型背景下X 公司将供应商、交易、用户、人力资源、财务等数据充分应用于生产经营活动各流程，构建了覆盖采购、生产、销售整个生产经营流程且更加精细化的流程平台，并为企业生产经营决策的制定提供了充足的数据支持。精细化管理给配合和协作的精密度提出了更高的要求。X 公司主要从事多种工程机械的研发、制造和销售，在工程机械制造作业上，企业以该作业中心的数据为基础，综合分析安全存量、客户订单、计划生产等需求来源情况，分别从库存检查、物料规划、采购计划维护与发放、生产计划维护、质量检查、生产入库、产品销售等多个环节出发，对整个作业流程进行精细化管理，逐步建立起工程机械制造作业精细化流程平台。以采购计划发放环节为例，X公司将该环节流程细化为7个主要步骤，分别为申请、批准、IQC 检验、原料进货、应付账款、应付对账和付款冲账。与传统的工程机械制造作业流程管理相比，数字化转型背景下平台的流程管理更为精细化，各流程产生的数据更为丰富，企业管理层能够通过上述数据发现生产过程中存在的问题，进而采取有效措施进行针对性改进。

综上所述，完善的精细化流程平台为企业生产经营决策的制定提供了充足的数据支持，优化了数据的完整性。建设多部门、多系统信息集成平台使企业内部各系统数据的整合和集成能力得到提升，数据横向沟通的效率和质量明显提高。构建整合化创新平台提高了数据信息的管理、审核及风险预警能力，提高了数据的纵向沟通能力。重塑高效化决策组织有效提升了决策支持信息的传递效率及信息的整体利用率。总体来看，X公司管理会计平台的数字化转型打破了各部门之间的信息孤岛，通过挖掘价值信息为企业提供更有效的信息流，充分发挥了管理会计的决策支持功能。

四、数据驱动下企业管理会计平台数字化转型的保障措施

（一）梳理和整合各部门业务流程，加强顶层设计与总体规划工作。管理会计平台数字化转型过程中，企业应确立明确的经营目标，根据经营目标为数字化转型设立阶段性目标，避免出现生产经营管理混乱。虽然X 公司管理会计平台数字化转型满足了效率、信息、风险、精细四项管理需求，并取得了良好的实施效果，但是仍缺少对管理会计平台数字化转型的反馈与评价。因此，企业需要加强整体规划，基于管理层与实施层进行考虑，从全局的意识出发进行科学的顶层设计，按照实用性的原则来建设工作制度和确定工作目标，实现事前（数据服务于生产经营决策，进行全面分析与统筹规划）、事中（督促执行者及时有效地执行任务）及事后（组织相关部门进行反馈与评价）的全流程管理。

（二）加强数字技术的应用，增强数据管理能力。数据是企业管理会计平台数字化转型的关键，数据管理能力直接影响整体的转型效果。从生产经营信息流的传递过程来看，企业管理会计平台数据的运用过程可具体划分为产生、维护、传递、价值数据识别和利用五个阶段，任何一个阶段出现问题均会对平台的数字化转型效果产生重要影响。传统制造业企业业务量庞大、业务流程繁琐、供应链条较长，在数据运用过程中存在的问题具有普遍性。为提高平台的数据管理能力，在多系统信息集成的基础上，企业应进一步精细化管理各个部门的数据管理系统，保证基础数据的准确性、完整性和及时性。同时，充分利用各类数字技术将数据库与内控体系管理系统相结合，增强数据管理能力，优化数据利用率、传输同步性及完整性。

（三）注重信息传输安全，定期监督检测安全系数。企业管理会计平台运行过程中主要面临数据安全性（存储、传输、管理的安全性）、数据质量问题、平台的操作风险。企业应基于内部管理层面设置相应的网络权限，设置好数据库的查询权限以及密码，避免企业信息出现不必要的泄露以及在数据存储过程中遭遇数据损坏、丢失等风险。针对企业现有管理会计平台自我维护意识松弛的问题，企业应阶段性地对管理会计平台及其信息系统是否安全及稳定开展检查并加强日常维护，开展数据升级工作，定期监督检测安全系数，以保障企业信息安全不受威胁。在做好上述工作的基础上，企业应整合各方面的资源，加大数据安全建设力度，并提升重视程度，构建更加完善的信息安全保护制度，为企业的生存发展提供更加有力的保障。