新发展格局下绿色税制推动“双碳”目标实现路径研究

石宝玉

【摘  要】在全球气候变化的背景下，中国提出了碳达峰和碳中和的“双碳”目标。新发展格局要求实现内外循环相互促进，绿色税制成为推动“双碳”目标的关键工具之一。论文探讨了绿色税制如何在新发展格局下支持“双碳”目标的实现，将绿色税制与新发展格局相结合，分析如何在环保和经济增长之间取得平衡。

【关键词】新发展格局；绿色税制；“双碳”

【中图分类号】F812.42；X196 【文献标志码】A【文章编号】1673-1069（2023）10-0034-03

1 引言

随着全球气候变化日益严峻，国际社会对碳排放的关注度持续升温。作为碳排放大国，我国正努力平衡经济增长和环境保护的目标。在此背景下，我国提出了“双碳”目标，即在2030年前达到碳排放峰值，并在2060年前实现碳中和。与此同时，我国提出了新发展格局的战略部署，强调“双循环”（国内大循环为主，国内国际双循环相互促进）的发展模式。这种模式注重内外平衡，更為关键的是，它强调了绿色、可持续发展的重要性。在此背景下，绿色税制被视为实现这一目标的关键工具之一，它能够通过经济手段推动环境保护，实现经济与环境的双赢，以此实现绿色、环保、可持续的发展。

2 绿色税制的内涵与作用

2.1 绿色税制的内涵

绿色税制，顾名思义，是以促进绿色、可持续发展为目标的税收制度。其基本思想是“污者付”，即将环境的使用和损害纳入经济核算，使之成为生产和消费决策的一部分。绿色税制不仅着眼于直接的环境效益，而且也探索了如何通过税收手段为企业和消费者提供明确的经济激励，从而引导其采纳更加可持续和环境友好的生产与消费模式。

碳税是绿色税制中的一个代表性组成部分，针对的是单位碳排放或与之等效的温室气体排放。其主旨是内部化温室气体排放的社会成本，以经济手段引导企业和消费者向低碳技术和行为转变。资源税针对的是自然资源的提取和使用，它可以为市场参与者提供合理的信号，从而鼓励资源的节约和高效利用。污染税的引入，旨在确保环境保护的费用不仅由社会整体承担，还要由那些导致环境损害的实际污染者承担，促使企业更加主动地寻求减少或避免污染的技术和方法。

2.2 绿色税制的作用

绿色税制作为推动可持续发展的核心税收政策，通过调整税收结构，为企业和消费者提供经济激励，成功地将环境目标与经济决策相结合。其中，环境成本的内部化与技术创新是其首要作用。此外，资源的高效利用与消费行为引导也是绿色税制的核心功能。对资源征税鼓励企业更合理地利用稀缺资源并减少浪费。同时，税制通过影响最终商品和服务的定价，间接地调整消费者的选择，使他们更倾向于环保选择，如选择电动汽车或公共交通。

政府通过绿色税制获得的收入可以进一步支持环境项目和绿色基础设施。这种公开和透明的税收政策也增强了公众的环境意识，引导更多人认识到环境保护的重要性。综合来看，绿色税制不仅提供了应对当前环境问题的具体工具，还为实现经济和社会的长期可持续性奠定了基础。

3 内循环下的绿色税制

3.1 促进资源高效利用与循环经济

内循环的核心目标之一是实现资源的高效利用和建立可持续的循环经济模式。为实现这一目标，我国政府采用了绿色税制作为强有力的政策工具。这一税制鼓励企业采用清洁生产技术，降低能源消耗和资源浪费，通过税收减免等激励措施，鼓励企业积极投资于资源回收和再利用技术的研发与应用。具体而言，政府为采纳资源节约型技术和设备的企业提供税收优惠，降低其生产成本。此外，对于废弃物的减量、再利用和回收，政府还提供税收奖励，激励企业积极参与资源的再循环利用。这些税收政策不仅鼓励了企业改善生产过程，还推动了资源的可持续利用，有力支持了内循环的实施。

3.2 税制对绿色技术与消费的引导作用

绿色税制不仅在资源利用上起到关键作用，还在绿色技术的发展和推广以及消费者的环保意识培养方面发挥着引导作用。政府通过税收政策，鼓励企业加大对绿色技术的研发和应用的投入。具体来说，对于投资于清洁能源、环保技术和可再生资源的企业，提供税收减免和补贴，降低绿色技术的成本，提高企业的竞争力。这种政策激励了技术创新和应用，推动了绿色产业的快速发展。此外，政府还通过税收政策鼓励绿色消费，培养消费者的环保意识。例如，对购买节能家电、电动汽车或使用可再生能源的个人和家庭提供税收减免和奖励。这一政策不仅能够激发消费者购买绿色产品的积极性，还促进了市场对绿色产品和技术的需求增长，为内循环的实施提供了强大支持。

3.3 增强国内产业链的韧性与可持续性

内循环要求我国增强国内产业链的韧性，减少对外部供应链的依赖。绿色税制在这一方面发挥着关键作用。政府通过税收政策鼓励企业加大在核心技术领域的研发投入，提高自主创新能力，降低对外部技术的依赖。具体而言，政府为绿色技术的研发和应用提供税收减免或补贴，支持企业的创新努力。这一政策不仅有助于我国构建更具竞争力的产业链，还提高了国内产业对外部冲击的抵御能力。通过减少对外部供应链的依赖，我国将更稳定地实现内外双循环的协同发展，为未来的可持续增长打下坚实基础。

4 外循环下的绿色税制

4.1 优化对外经贸结构，支持绿色出口

外循环要求我国积极优化对外经贸结构，促进国际市场的开放和发展。在这一过程中，绿色税制发挥了关键作用。政府通过税收政策，积极支持绿色产品的出口。企业生产绿色、环保产品的税收优惠和激励政策，成为我国出口企业的重要支持措施。具体而言，政府为符合环保标准的产品生产企业提供税收减免和优惠政策，使得这些企业在国际市场上更具竞争力。这种政策不仅鼓励了更多的企业转向绿色产业，还增加了我国出口产品的附加值。通过绿色出口，我国不仅提高了国际市场份额，还塑造了国际形象，成为全球绿色供应链的关键一环，推动外循环的有力实施。

4.2 国际合作与绿色投资的税收联动

我国积极推进国际合作与绿色投资，以支持外循环的实施。在这一过程中，绿色税制在吸引国际投资和技术合作方面发挥了重要作用。我国与其他国家展开税务合作，确保税收政策的协调和一致性，同时鼓励外国企业投资于我国的绿色产业。通过与其他国家合作研发绿色技术，然后通过税收政策为相关企业提供税收优惠，能够吸引更多的外资流入绿色产业。这种国际合作与税收政策的联动有助于推动绿色技术的跨国传播和投资，为我国绿色产业的发展提供强大动力。同时，我国在国际舞台上积极推动绿色投资合作，也能够加强与其他国家的绿色技术交流，为全球绿色经济的可持续发展作出积极贡献。

4.3 加强国际税务合作

我国面临着国际税务竞争的挑战，为维护国家的税收权益，我国应与其他国家加强国际税务合作，确保税收政策的公平性和透明性。与此同时，政府通过税收政策吸引外国企业投资于我国的绿色产业，提高国内产业的国际竞争力。

政府可以采取多种措施，例如，为外国企业提供税收减免和优惠政策，鼓励其投资于我国的绿色产业。这种政策有助于我国提高国内产业链的竞争力，吸引更多外资流入，推动国内外循环的协同发展。通过加强国际税务合作，不仅能够保护我国的税收权益，还能够促进国际投资和贸易的增长，为全球经济的绿色转型作出积极贡献。

5 绿色税制与内外双循环的协同效应

5.1 平衡國内外市场的税收策略

在内循环方面，政府采取了一系列税收政策来支持可持续发展和绿色产业的增长。这包括减免绿色技术和可再生能源领域的税收，以鼓励企业在国内市场投资并提高资源利用效率，满足国内市场对环保产品和服务的需求。此外，政府还通过减税措施鼓励个人和家庭购买绿色产品，以刺激内需增长。与此同时，外循环的税收策略有助于提高我国产品在国际市场上的竞争力。政府可以通过减免出口绿色产品的税收，促进我国产品在全球市场上的销售。这不仅有助于扩大我国的国际市场份额，还可以提高我国在环保领域的国际声誉，从而推动全球绿色合作。

5.2 税收政策的灵活调整与创新

为适应内外双循环的动态变化，政府需要保持税收政策的灵活性，并不断创新。政府在绿色税制方面可能面临市场波动、技术进步和国际贸易变化等挑战。因此，政府需要根据经济和市场的变化及时调整税收政策。同时，政府也应鼓励绿色税收创新，寻找新的税收工具和政策，以更好地支持可持续发展。定期评估绿色税制的效果，并根据评估结果调整税收政策，以确保其与内外循环的协同发展。

5.3 建立多层次、宽领域的税制协同机制

为实现内外循环的协同效应，我国需要建立多层次、宽领域的税制协同机制。各级政府之间需要密切协调，以确保绿色税制的实施不受地区差异的影响。中央和地方政府可以共同制定税收政策，以保持一致性，减轻企业的税收负担，促进内循环的发展。此外，不同政府部门之间需要加强协同合作，协调出口税收政策、贸易政策等，制定综合性政策，促进内外市场的协同发展。

6 绿色税制推动“双碳”目标实现的路径

6.1 确立碳排放的经济成本

将碳排放的环境成本转化为经济成本是实现碳达峰的关键步骤。确立碳排放的经济成本是将环保意识从道德层面提升到经济决策层面，它是对“污染者支付”原则的现代诠释。对于企业而言，当碳排放带来直接的经济成本，它们就会在生产过程中重新评估使用的技术、能源和材料，从而选择更加低碳的生产模式。但是，碳税的设置和调整不应是一成不变的。为确保经济的稳健增长，政府需要在制定碳税政策时充分考虑到国家的发展水平、经济结构、行业特点和地域差异。此外，收取的碳税收入可以用于支持低碳技术研发、清洁能源推广、环境治理等领域，从而形成一个循环的、自增强的绿色发展机制。这不仅有助于实现碳达峰和碳中和的目标，还能推动国家经济结构的优化和升级，实现经济、社会和环境的和谐发展。

6.2 支持能源产业的绿色转型

随着对化石燃料的依赖减少，清洁能源的推广显得尤为关键。对于化石燃料产业，尤其是煤炭、石油和天然气，政府应适当提高税费，使这些传统能源的生产成本相对提高，进而推动企业和消费者转向使用更为清洁和高效的能源。而对于新兴的清洁能源产业，如风能、太阳能、水能等，政府应当给予足够的政策支持。税收减免政策可以直接降低其生产成本，使其在市场上更具竞争力，进而加速其在能源体系中的份额提升。此外，研发资金补助也是推动技术进步的重要手段。新能源产业尤其依赖于技术革新，通过对关键技术的研发给予资金支持，可以加速技术的市场应用，提高其经济效益和可靠性。

6.3 引导绿色消费

税收政策对消费行为具有直接的影响。对于高碳产品，如传统汽油车、能效低下的家电等，提高其税费是一种有效的方式，使这些产品的成本上升，从而使得消费者更有可能选择碳排放更低的替代产品。与此同时，对于绿色产品，政府可以采取一系列激励措施，如提供购买补贴、提供低利贷款或税收减免等方式，以降低其市场价格，吸引更多消费者购买。除了税收政策，消费者教育和碳足迹标签制度也是推动绿色消费的重要方式。通过广泛的消费者教育，提高公众对环保和气候变化的认识，可以引导他们更加重视环保因素，从而在购买时更倾向于选择绿色产品。

6.4 鼓励绿色创新和研发

企业在低碳技术研发上的投资是推进碳中和的重要驱动力。税收减免是鼓励绿色创新的直接和有效手段。政府可以通过设定相关政策，对投资于低碳、清洁技术的企业提供税收优惠或直接的补贴，从而降低其研发的初始投资成本，增加其研发的积极性。此外，对于绿色创新所带来的长远经济效益，政府也可以提供长期的税收减免政策，确保企业在创新道路上的持续投资。科研资金扶持也是推动绿色创新的重要手段。政府可以设立专门的科研基金，支持企业在关键技术领域的研究和突破，特别是那些可能对碳排放产生深远影响的技术领域。通过提供初期的资金支持，政府可以有效降低企业的研发风险，加速技术的市场应用。

6.5 强化自然碳汇的角色

除了直接减少碳排放，增加碳吸收也是实现“双碳”目标的关键路径之一。政府可以通过税收政策激励参与生态修复项目的组织。例如，对于那些投资于森林植树和湿地修复的企业，可以提供税收减免或其他经济刺激，以鼓励其进一步加大在这方面的投入。这不仅能增强自然碳汇的功能，还可以帮助企业加强社会责任，提高其在市场和消费者中的形象。此外，政府还可以引入市场化的碳交易机制，使企业可以通过购买碳排放权来抵消其碳排放，既能为生态修复项目提供资金支持，也能帮助企业达到碳减排目标。通过合理的税收政策和市场化手段，可以有效地激励企业和社会各界参与生态修复。

7 总结与启示

在新发展格局的背景下，我国面临着前所未有的环境和气候挑战。为应对这些挑战并实现可持续发展，绿色税制显得尤为关键。它不仅具有引导和调节经济行为的功能，还能为“双碳”目标提供强有力的政策支持。随着全球对碳中和和气候行动的日益关注，绿色税制的作用也会愈加凸显。

绿色税制的设计和实施不应仅仅停留在理论层面，而需要深入实践，持续完善，确保其在各个方面都能够发挥预期的效果。政府在此过程中扮演着关键角色，需要深入研究国内外的成功案例，吸取经验教训，为我国特色的绿色税制提供有力的理论和实践支撑。此外，绿色税制不仅要对企业产生影响，更要与民众形成良好的互动，引导公众转变消费观念，倡导低碳生活方式。只有当政府、企业和民众三方共同努力，绿色税制才能真正实现其潜在价值，为“双碳”目标的实现提供有力保障。

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