基层审计机关开展研究型审计的思考

廖浩宇

开展研究型审计，是基层审计机关履行新时期审计监督职责的必然要求，是提升基层审计工作质量的现实需要，是加强基层审计机关队伍建设的有效途径。

存在的问题

（一）思想认识不到位。存在两种认识误区，一种认为研究工作与一线审计人员无关，只是从事审计理论研究和审计科研人员的事情；一种认为研究型审计是“高大上”的东西，基层审计工作难以企及。

（二）人员素养与研究型审计不匹配。基层审计机关普遍存在审计干部队伍年龄偏大、文化水平不高、知识结构单一的问题。由于审计人员审计专业素养不够，综合知识储备不足，对事物的内涵和发展规律把握不准，找不准审计对象存在的问题及产生问题的症结，提不出有价值、有见地的解决对策，不适应开展研究型审计的需要。

（三）审计项目繁重，审计人员较少。近年来，基层审计机关审计项目一年比一年多，人员少、时间紧、任务重的矛盾愈演愈烈。经常一个审计项目没有结束，另外一个项目又压下来，审计人员疲于应付，很难对审计项目深研细究。

（四）缺少开展研究型审计的经费。受疫情影响，近年来，基层财政财力紧张，造成基层审计机关业务经费预算不足，缺少开展研究型审计的经费。

几点建议

（一）提高思想认识，主动探索创新。克服畏难心理和等靠思想，将研究型审计作为提高审计质量的重要途径。通过外出学习交流、查阅资料、咨询高校等方式，学习研究型审计的目标、程序、思路、方法、手段等，在具体审计实践中主动开展研究型审计，积极探索、总结经验，更好地为当地经济社会发展服务，发挥审计的建设性作用。

（二）注重专业培训，夯实人才基础。通过上挂学习锻炼、举办“审计学堂”、开展“老手带新手”传帮带等活动，加强工作互动和交流学习；探索审计项目分析沙盘活动，以案例分析的方式，从审计已经发现的问题出发，倒推审计过程，锻炼审计人员逆向思维，从中总结经验教训，逐步提高审计工作能力水平；突出项目实训锻炼，培养过硬的宏观把握能力，锤炼深入一线的扎实作风，力争使每位审计人都成为分析研究的高手，全面提升研究能力，夯实研究型审计的人才基础。

（三）加强制度建设，做到有章可循。建立健全计划制定、职责分工、工作模式、实施流程、考核激励等制度，細化基层审计机关研究型审计的总体目标、指导原则、主要任务、程序步骤、方式方法、考核奖惩、注意事项等内容，确保研究型审计工作的开展有章可循、分工明确、保障有力、奖惩分明，推动基层研究型审计标准化、规范化。

（四）融入审计项目开展全过程，找准审计的切入点和着力点。一是深入研究、科学谋划审计项目计划。深入研究各级重大经济决策部署，吃透政策精神。将审计与基层党委政府中心工作紧密结合，详细了解重大政策、改革要求、发展方向和部门规划、行业规划、预算安排，紧跟社会热点、民生难点、改革堵点等重点事项，开展走访调研，广泛征求意见，科学谋划年度审计项目计划，进一步提升基层审计工作的政治性、前瞻性和科学性。二是加强审前政策性研究，科学制定审计方案。认真梳理被审计单位的历史沿革、发展现状、改革方向、职责履行、业务运行和管理模式等情况，深入研究与被审计对象相关的法律法规及政策文件，明晰审计思路，确定审计重点，科学制定审计方案，切实找准审计切人点和着力点。三是加强审中研究，提升审计质量。将研究型思维贯穿于审计实施各环节，沿着“政治一政策一项目一资金”这一主线谋划好项目实施。审计过程中，适时召开业务碰头会，集中学习解读相关政策法规的关键条款和要求，集体研讨审计中遇到的难点、疑点问题，总结经验、查找不足，明确思路、细化措施，实现群策群力、共商共享。通过调查研究与数据分析，合理确定抽查资金比例和项目抽查重点，将微观调查与宏观分析结合起来，定性分析与定量分析结合起来，多层次、多角度、全方位揭示问题，做实研究型审计，不断提升基层审计工作的深度和广度。四是强化审后总结评估，确保研究实效。加强审计结果的梳理研究，对审计发现的问题进行归纳、提炼，弄清问题本质、分清问题根源，做到问题定性、责任认定、处理意见三精准，写出高质量的审计报告。强化审计信息、要情专报的撰写，重点围绕在审计过程中发现的带有苗头性、倾向性和普遍性的问题，深入探究问题根源，分析可能存在的体制性障碍、机制性缺陷、制度性漏洞，提出有针对性、能切实解决问题的审计意见和建议，为基层党委政府决策当好参谋助手。建立审计整改问题台账，实行动态跟踪、清单管理、逐一对账销号，确保问题整改到位、审计成果落到实处。