建筑施工企业财务风险管理中内部审计的应用

唐君／文

随着国家监管制度体系的完善和人们对生活质量要求的提高，建筑施工企业在发展过程中不但要面对同行的竞争，还要在经济效益和工程质量之间找到平衡点，加上企业建筑项目通常具有资金投入大、施工周期长、回款速度慢等特点，出现财务风险问题的概率增加，对企业风险管理能力提出了更高的要求。作为财务风险管理的有效手段，内部审计可以动态监督企业经营管理的各个环节，保证数据信息的真实性和完整性，为企业作出科学合理决策提供了重要助力，有关人员需要引起高度重视。文章简述建筑施工企业财务风险管理和内部审计之间的关联，结合内部审计应用于财务风险管理工作中存在的问题提出优化策略，以期为提升建筑施工企业财务风险管理水平提供参考。

近年来，建筑施工企业面临的市场竞争日趋激烈，风险类型日益增多，这要求其进一步提高经营管理水平和风险防范能力。在这一背景下，建筑施工企业要构建科学完善的内部审计机制，充分发挥其在风险评估、识别、管理等方面的优势，帮助企业提高风险管理能力，为企业健康稳定发展提供保障。

建筑施工企业财务风险管理及内部审计概述

财务风险管理

建筑施工企业财务风险管理指的是财务部门识别、分析、控制、评价风险的一系列过程，主要目标是保证企业财务工作的安全和数据信息的可靠，帮助企业科学管控资金流向，尽最大努力规避财务风险问题，保障企业正常运营。在工程项目策划实施过程中，建筑施工企业面临的财务风险主要包括合同风险、资金管理风险、投标风险、成本管理风险、竣工结算风险等。

内部审计

内部审计是财务风险管理的有效手段，指的是审计人员科学评估财务风险，结合企业实际情况制订审计方案，从而将风险问题控制在合理范围内。企业只有保证内部审计部门的独立性，按照严格规范的流程审计和监管经济事项，审核财务数据的真实性，才能保证审计结果的客观性。财务风险管理是企业经营管理的核心内容，而内部审计是企业进行自我调控的重要手段，二者存在紧密的关联。企业通过内部审计可以动态监督和科学分析内部运营的各个环节，规范各个岗位职责的履行过程，结合评价结果调整财务和业务流程，以降低财务风险。

内部审计与财务风险管理的关系

内部审计指的是企业内部审计机构对资金收支、经济事项、内部控制、风险管理等工作进行监督、评价、改进，为治理体系的完善和战略目标的实现提供保障，在风险识别、评估、控制等方面发挥着重要作用。财务管理工作需要贯穿企业经营管理的各个环节，因此生产经营过程中也伴随财务风险问题。内部审计的职能决定了其可以对风险进行评估和分析，结合问题成因帮助财务人员制定针对性的修正措施，提高财务管理工作质量和风险管理水平。

建筑施工企业财务风险管理中应用内部审计的现状

管理层对内部审计应用的重视不足

当前许多建筑施工企业存在重财务管理、轻内部审计的现象，虽然制定了科学规范的财务管理制度，但是未能将内部审计和风险管理工作融入财务事项当中，没有建立科学高效的财务内控体系，不利于企业的健康稳定发展。同时，许多企业没有认识到内部审计在风险管理方面的价值，认为这一工作无法为企业带来直接的经济效益，只会影响各项工作推进的速度，没有设立专门的审计部门，具体工作由财务人员兼任，且未合理设置其职责权限，影响了审计工作的独立性和审计结果的客观性，容易出现审计监督的盲点。

企业内部缺乏完善的风控体系

许多企业对风险管理工作的认识不够全面，风险控制意识淡薄，在分析风险问题成因时，盲目归结于外部环境变化，对内控体系和管理模式中存在的问题缺乏关注。首先，许多管理人员对风险管理工作不够重视，在施工项目开展过程中，将工作重心放在进度控制和项目质量方面，未能全面梳理财务风险问题，容易给企业带来经济损失。其次，许多建筑施工企业对内控制度的执行情况缺乏有效监督，将审计关注点放在盈亏情况上，对项目施工缺乏全过程监督和控制。

内部审计重心侧重于事后

许多建筑施工企业依然采用事后审计模式，未能将审计工作覆盖到经济事项的事前和事中环节，审计工作集中在某个时间段或者项目进程的某个节点，由此审计对象有充分的时间准备，容易影响数据信息的真实性，出具的审计报告无法为决策制定和内控优化提供依据。

内审人员综合素质不高

许多建筑施工企业项目现场工作环境较差，审计人员薪资待遇不够理想，无法吸引高水平的内部审计人员，加上企业未能制定科学完善的培训体系，无法帮助审计人员接触最新的审计理念和管理工具，审计人员综合能力有待提高，且审计工作无法覆盖到企业经营管理的各个环节中，无法对经济事项中的风险节点进行审计监督，影响了内部审计在风险管理和决策支持方面的效用发挥。

建筑施工企业充分发挥内部审计在财务风险管理中作用的策略

在企业内部树立风险管理内审思想

在依法治国和从严治党大环境下，多数建筑施工企业开始积极构建“三重一大”决策机制，内部审计机制逐渐完善，但是在风险管理内部审计方面依然存在各种问题，制度执行力有待强化。面对复杂多变的市场环境，建筑施工企业要顺应时代发展趋势，提高对内部审计工作的重视度，深入挖掘内部审计在风险管理中的重要价值，改变传统审计思维管理模式，以风险管理为基础加强内部审计制度建设，优化内部审计运行模式，建立透明、高效的内部审计工作流程，规范内部审计人员的日常行为，科学防范审计风险问题，加强云计算、大数据、人工智能等技术的应用，推动建筑施工企业整体内部审计质量的提升。

建立内部审计风险管理体系

建筑施工企业要认识到内部审计在财务风险管理工作中的积极作用，将审计工作和风险管理有效对接，结合自身实际情况全面梳理和科学分析内部审计体系，制订切实可行的内部审计方案，将审计工作与风险战略深度融合，为各项工作的顺利开展提供保障。内部审计人员要按照规范化的流程监督财务收支、资金调配、内部控制等工作，积极参与到企业风险管理工作中，与财务人员共同分析经营管理各个环节中的风险因素，并制定有效的防范和处理措施，从而将风险控制在合理范围内。企业内部审计部门要持续优化财务风险梳理、整合、评估、处理等流程，将内部审计风险管理与战略规划、企业文化、内部控制等有效融合，构建顺畅高效的信息共享机制，以及全面科学的财务风险管理机制，从而提高企业的财务风险处理水平。

推动内部审计重心从事后转向事前、事中

建筑施工企业改变传统内部审计模式过分重视事后阶段的观念，在经济事项的事前进行规范、事中进行控制、事后进行总结，从而建立全程审计监督模式。首先，内部审计人员要提前介入项目工作中，在项目可行性分析阶段就要精准判断原始数据的真实性，确保企业录入数据仓储中的各类资料真实可靠，以免影响项目决策的科学性。其次，工程项目设计质量对于工程整体的造价具有决定性影响，这一阶段投资科学性的分析和论证对于项目整体建设质量产生了重要影响。内部审计人员要积极参与其中，深入分析项目所需的资金投入规模，并将预期投入环节传送到云端审计计算中心集中处理。再次，内部审计人员要积极参与合同签订和招投标环节，检查有关部门拟定的标书和合同，核查其中存在的漏洞，从而保证合同内容的严谨性和格式的规范性，帮助企业防范违规等风险问题。同时，内审人员要确保设计变更签证流程的规范性，积极参与到评估项目变更是否合理的工作中，并将有关数据录入审计风险预警平台，判断是否符合风险节点的标准，决定是否需要重点管控。最后，工程竣工验收是内部审计工作的最后一个环节，有关人员要全面审查施工方编制的验收报告和提交的签证资料，利用移动客户端系统查阅和分析审计资料，为顺利开展项目竣工验收工作提供保障。

加强对内部审计人才队伍的培养

建筑施工企业在应用内部审计提高财务风险管理水平的过程中，要从以下几个方面加强对审计人才队伍的培养。首先，更新审计观念。企业管理人员和审计人员要强化审计意识，顺应时代发展趋势更新审计观念，增强服务意识，为内部审计在企业经营管理评价、项目决策制定、内部控制监督等方面效用的发挥提供助力。其次，授予审计部门履职权限。建筑施工企业要通过制度文件的形式明确审计部门的职责权限，保证审计人员的独立性，并严格考核评价他们的专业水平和职业道德，按照不相容岗位分离原则将内部审计岗位与财务、业务相分离，避免出现审计人员兼职其他部门岗位的问题。再次，提高审计团队能力。企业要结合审计工作实际需求引进人才，规范招聘流程，吸引专业能力较强且具有责任感的审计人员。同时，企业要定期对审计人员进行专业知识培训，使他们深入了解最新的审计方法和管理工具，熟练掌握审计工作流程，从而提高自身专业能力和综合素养。再次，为了保证审计工作成效，发挥内部审计在财务工作监督、控制、服务、评价等方面的职能，建筑施工企业要构建科学规范的问责机制，赋予内部审计部门合理的处罚权限，对内部审计工作中发现的风险问题，按照性质类型和危害程度对有关人员进行追责，结合企业制度规定进行处罚，提高企业员工对内部审计工作的重视度，为企业经济效益目标的实现提供助力，为企业健康稳定发展提供保障。

做好关键环节审计工作

加强对资金活动的审计监督

财务工作是企业经营管理的关键，资金是财务工作的中心，因而资金风险是企业财务风险管理需要重点关注的内容。在招投标和合同签订工作中，内部审计人员要对工作流程的规范性进行监督，及时发现资金支付率过低、垫资款或者保证金过高、材料成本增加等风险问题，并反馈给管理人员与业主，按照规范化流程变更合同条款，保护企业的合法权益；在项目开展过程中，内部审计人员要审核资金预算编制与企业实际情况之间的匹配度，动态监督具体执行情况，判断奖惩机制的完整性和管理措施的科学性，从而加快资金回流速度。同时，审计人员要判断资金管理的集中性和授权审批流程的规范性，保障资金安全，定期审计资金管理中心，核查账户管理、资金管理、不相容岗位分离、信用贷款管理等工作，从而为企业资金的安全高效利用提供保障。

做好过程成本管控监督

建筑施工企业要将内部审计与成本管控进行有效融合，动态监督经营管理各个环节的成本支出，从而防范和处理可能出现的风险问题。审计人员积极参与到劳务分包商的选择工作中，审核分包合同的规范性和有效性，并监督合同履行情况；在大宗物资采购中，审计人员要判断材料价格是否合理，分析物资采购流程是否规范，避免出现徇私舞弊问题；审计人员要监督限额发料制度的落实情况，防范物资浪费问题；审计人员要对施工工艺的先进性进行分析，帮助企业积极引入先进的工艺方法，提高企业施工效率。内部审计机构要对企业经营管理各个环节的成本控制工作进行监控，确保工作流程的规范性，及时发现成本管理存在的风险问题，与有关部门共同制定切实可行的纠偏措施，从而为企业效益目标的实现提供助力。

利用大数据技术优化内部审计方法

在大数据时代背景下，审计人员在参与财务风险管理工作的过程中，应积极学习先进的方法手段，熟练使用成熟的管理工具。例如，审计人员要学会应用风险预警系统，利用信息技术判断财务活动的合法性，对工作流程的规范性进行分析，及时识别存在的风险问题。企业要加强对大数据、人工智能、云计算等先进技术的应用，优化内部审计工作方法，科学高效地收集和分析现有数据，对经济事项的开展过程进行合理预测，帮助企业分配、利用、控制财务资源，为财务风险管理和各类决策制定提供真实可靠的数据支持，从而提高企业的风险管理水平和经营管理质量。

财务风险问题具有无法避免的特点，会出现在企业经营管理活动的各个环节中，因此建筑施工企业要提高对风险管理工作的重视度，认识到内部审计在风险管控方面的积极作用，建立科学完善的内部审计风险管理机制，加强对审计人才的培养，将审计重心转向业务前端，做好关键环节的审计监督工作，从而提高企业的风险防范和处理水平，为企业价值最大化目标的实现提供助力。