试析基于全面预算管理的企业财务管理

陈艺芳

（国网四川省电力公司映秀湾水力发电总厂，四川 都江堰 611800）

0 引言

财务管理是企业经营管理的重要一环，与各项业务活动有着密切的关联，伴随着社会经济的快速发展，社会企业经营规模不断扩大，所产生的财务数据不计其数，这对财务工作提出新的标准要求，一系列的管理问题逐渐暴露出来。正因如此，全面预算管理的重要性愈发显著。基于全面预算管理视角下的财务工作，管理范围更加广泛，能够准确覆盖至企业各业务领域，及时找出企业运营发展中的薄弱环节，及时调整战略目标，获取更多发展空间。本文以下内容，将就基于全面预算管理的企业财务管理展开深入剖析。

1 全面预算管理在财务管理中的应用价值

1.1 提高财务管理水平

以全面预算管理为导向的财务管理，工作范围得到有效拓展，整体管理效率将显著提升。传统模式下的财务工作，更加注重对企业资产购置（投资）、现金流量、利润分配等业务环节的管理，而在引入全面预算管理理念后，财务管理在现有工作内容基础上，渗透在采购、生产、销售等多个业务领域，并且在预算编制、预算执行、预算考评等辅助应用下，促进财务管理的准确落地，准确掌握企业每个经营环节的实际情况，突破信息壁垒，实现全面覆盖，进一步提高财务管理水平。

1.2 顺利实现战略目标

战略目标是企业发展的重要导向，通过全面预算管理，优化企业内部资源配置，促进资源整合，为战略发展目标顺利实现助力，在预算理念的正确引导下，促进各项经营活动的有序开展[1]。全面预算管理从企业战略角度出发，利用预算对各部门的财务资源及非财务资源进行配置、控制、考核，以达到组织和协调企业经营管理的目的，真实反映企业的财务状况与经营成果，便于决策者掌握更多数据信息，根据财务报表与预算执行情况，充分了解自身实际情况，及时调整战略目标，纠正不良行为，逐步朝向正确方向不断前行，加快战略目标的顺利实现，以推动企业的健康可持续发展。

1.3 规避资金风险形成

全面预算管理具有“三全性”特点，即：全员、全面、全过程，能够对企业资金使用全程进行追踪管控，促进潜在资金风险的及时发现、分散与处理。全面预算管理的有序实施，使企业内部管理得到进一步规范，通过预算执行监管，对每笔资金流动情况进行动态监管，准确掌握资金的使用去向，在保证资金使用规范合理的前提下，为企业内部资源的优化配置提供可靠的数据参考，保证资金链运转正常，避免因资金运行困难、管理不当等出现资金风险隐患，同时有助于企业经营风险的有效规避，实现各类风险的及时发现、妥善处理，逐步增强企业整体风险应对能力。

2 基于全面预算管理的企业财务管理常见问题

2.1 预算观念尚未形成

在长期受到传统观念影响后，许多企业对于全面预算管理的关注度不高，对于预算工作缺乏透彻理解，缺乏良好的预算观念。全面预算管理是一项较为复杂的系统性关注，贯穿在企业生产经营全过程，往往需要大量的人员参与到其中，配合财务部门认真完成预算工作要求。但在思想观念的束缚下，许多员工对于预算工作存在错误认知，认为该项工作只需由财务部门负责即可，与自身并无过多直接关联，并未参与到预算队伍中，降低预算管理参与度，这导致预算执行期间部门间信息交流沟通不当，不能准确传达各项预算指标，进而在执行层面出现严重失误，增加预算工作推进难度[2]。

2.2 预算编制有待完善

预算编制是开展全面预算管理的前提条件，决定着后期的预算执行成效。现阶段，个别企业在预算编制环节，存在一定的不足，很难保证预算编制方案的准确与全面性。正如文章上述所讲，个别企业对预算管理不够重视，各部门的预算参与积极性不高，这样在预算信息搜集期间，很难保证所掌握信息的全面性，各部门的互通交流不够密切，信息孤岛现象十分常见。并且，许多企业各职能部门的预算工作目标并未确定，更多交由财务部门进行资金统一汇总，尽管这样的方式能够突出财务部门的主导作用，但在具体操作期间极易出现预算编制不完善的情况，并且现行所采用的预算编制方法比较单一，很难客观反映企业的经营成果与财务状况，无法保障所编制方案的客观性与全面性，预算编制水平具有很大提升空间。

2.3 预算执行存在偏差

全面预算管理的重点在于执行管理，抓好预算编制后的预算实施，能够促进预算方案的顺利执行，加快预期管理的实现[3]。现阶段，部分企业在推行预算工作时，普遍存在着重管理、轻执行的现象，预算约束性不足，预算执行方面力度较为薄弱，未能实现对预算执行全过程的追踪管控，这使得全面预算管理存在一定的局限性。产生这一问题的根本原因，便是企业预算管理目标不清晰、责任难以落实，更多注重预算编制与总结分析，对于预算执行的管控不到位，无法准确找出预算执行期间的薄弱环节，这使得预算工作不够科学合理。预算执行与预算编制在预算工作中占据同等重要地位，也是保证预算方案准确落实到位的关键手段，若企业不能加强预算执行管控，那么将很难将预算指标精准落实到基层业务环节，无法真实反映各部门的实际业务情况，这不但会降低预算管理水平，还会与预期目标相悖而驰，增强企业运营成本投入。

3 基于全面预算管理的企业财务管理优化策略

3.1 树立全员参与意识

全面预算管理的覆盖面广泛，企业领导要以身作则，给予预算工作高度重视，正确认识到该项工作在财务管理及企业未来发展的重要地位，发挥自身表率作用，重点强调全员参与，强化内部宣传教育，逐步加深各部门人员对全面预算管理的深层深入，清晰界定岗位职责，以此来调动各级人员的预算参与积极性，为预算执行提供配合。财务管理要恪尽职守，严格按照预算工作要求，详细编制财务管理计划，规范预算工程流程，此时企业要强调各部门的协调配合，由各职能部门配合财务人员完成预算信息的搜集、分析与处理，为预算编制与执行提供数据参考。总之，全面预算管理是优化财务管理，规范企业经营管理行为的必然选择，要通过全员预算参与意识的树立，使各部门员工对预算工作有更深刻的认知，重点突出该工作在企业运营发展中的重要地位，逐步营造良好的预算管理执行环境，加快预期管理目标的实现。

3.2 优化预算编制效果

在预算方案编制前期，要坚持从企业战略角度出发，结合企业经营规模、战略规划及财务状况，详细制定预算编制目标，确保与企业战略目标保持一致，要求预算编制人员对企业整体情况有充分的了解，避免所编制方案内容与企业实际情况相脱节，同时要在各部门的协调配合下，认真做好相关数据的全面搜集与处理工作，筛选出有利用价值的数据信息，详细编制完善的预算管理计划，以更好突出预算方案在预算工作中的重要作用[4]。在预算编制工作开展期间，要结合企业实际情况，了解各部门、各业务环节的实际需要，科学选择适宜的预算编制方法，切实搭配以往单一预算编制的局面，在多种方法融合运用下，将预算编制效果提升上来。目前，增量预算、零基预算、固定预算、滚动预算等，是比较常见的预算编制方法，需要因地制宜灵活选择，才能更好发挥不同预算编制方法的优势，通过预算方案来反映企业经营情况及未来发展需要。

例如，若项目变动较大，可优先选择弹性预算方法，能够适应项目的变动发展需要。弹性预算方法具有较强的适应性，能够对企业各项业务量进行科学预测，以此确定预算方案，并且会根据业务量的增高或减少，使支出控制数得到真实反映，这样的预算结果具有良好的伸缩性，但整体工作量相对较大，对预算编制人员要求严格；对于费用比较稳定的项目，一般以增量预算、零基预算等方法为首选，通过不同方法的高效结合，取得最优编制效果。其中，零基预算是从零入手，不考虑企业往期会计费用，不会受到项目等因素的限制；而增量预算则根据企业年度规划目标，对目标项目的预算情况做出相应的增减处理，力求于预算方案与实际情况的高度契合。无论何种预算编制方法的应用，都需要在前期制定科学的预算指标，既要包括企业整体，同时也要囊括各职能部门，充分考虑企业的经营规模与特点、市场环境变化等，结合项目特征与实际发现需要，制定科学可行的预算方案，为接下来的预算执行活动提供指导。

3.3 强化预算执行监管

为促进全面预算管理在企业财务管理领域的更好落地，要切实抓好预算执行，加大预算执行监管力度，积极落实成本费用管理，全面推动预算管理的准确落地。在预算执行期间，要重点提出审计部门的职能所在，按照预算方案内容，做好企业资产审计、存货审计、应收账款审计、固定资产审计等等，对预算执行全过程实行追踪管控，强调各部门的协调配合，为预算执行提供可靠参考依据。一旦发现预算管理漏洞，要及时找出相关责任主体，上报至领导部门，结合实际情况提出有效的整改方案[5]。在预算执行过程中，要积极建立预警与改进制度，定期对预算执行情况进行统计分析，结合不同科目数据，展开纵向与横向对比，深入分析支出幅度大、执行进度缓慢的科目类别，当发生突发情况时要及时进行预警提示，并在各职能部门的协调配合下，确定有效的改进策略，以此促进预算方案的有序落实。

3.4 构建预算导向的财务管理体系

正如文章上述所讲，全面预算管理的有序实施，使财务管理范围得到进一步拓展。为促进预算工作准确落地，提高财务管理水平，企业要全面加强制度建设，以预算管理为导向，积极构建财务管理体系，全面覆盖至企业财务管理领域，发挥预算管理的导向作用，取得最优化财务管理成效。

首先，资金管理层面。资金是企业生存发展的前提基础，要利用预算加大资金监督管理力度，保证资金优化配置，详细制定资金预算计划，避免在资金规划与使用等环节出现不良行为。具体来讲，对于资金预算的控制与监督，要做好以下3 点：①结合销售情况、订单及计划成本，制定科学完善的采购资金计划。②结合企业生产计划、历史财务费与管理费支出，编制月度费用使用计划，同时要制定工资成本管理计划。③结合企业资金链运转情况，对当月现金收支情况展开综合分析，以此为基础进行现金流量与资金筹措计划制定，并在后期的预算工作中，根据资金用途合理调配资金使用。

其次，成本管理层面。在成本管理阶段，企业要以成本预算管理指标为参考，做好成本数据分析，明确成本支出标准，积极建立定额管理机制，严格把控企业成本收支，杜绝资源浪费。充分利用信息技术，构建成本费用管理系统，全新增设成本分析、会计核算、预算管理等信息模块，与企业现行财务管理软件进行对接，进一步完善自动化费用管理流程，强化成本控制，提高成本信息传递效率，规避“信息孤岛”现象，帮助财务人员对成本收入、支出等变化情况的更好掌握，为业务决策制定提供参考。

最后，资产负债预算。做好资产负债预算编制，全面加强应收、应付账款、存货管理，统筹应收账款预算，防止出现不合理的资本预算情况。提高对OPM 指标的关注，注重企业与供应商之间议价能力的提升，强化财务弹性。在资产负债预算管理中，现金流量的预算与管理至关重要，要坚持以现金收支与结余为切入点，做好现金流量预算工作，结合现行业务项目与规模，深入分析经营方案，对期限内现金收支项目展开科学计算，最后进行期末现金结存额的计算处理，准确掌握企业的资产规模及资产负债情况，以此来促进企业资产负债预算的更好完成。

4 结语

综上所述，全面预算管理与财务管理是企业运营管理中的重要一环，二者之间有着密切的关联，将全面预算管理理念运用在财务工作中，能够有效拓展财务管理范围，提高整体管理水平，取得理想管理成效。对此，在新时期发展背景下，企业要着重加强对全面预算管理的重视，深刻意识到该项工作在财务管理领域的应用价值，准确掌握影响预算工作推进效果的主要问题因素，进而从思想观念、预算编制、预算执行、财务体系构建角度出发，充分发挥预算管理与财务管理的协同效应，完善财务管理模式，促进企业稳健发展。