强化审计报告查验加力注会行业信息化监管

话题嘉宾

李书玲：浙江省注册会计师协会副秘书长， 财政部财会监督检查人才素质提升工程暨财会监督人才库首批学员，财政部高层次财会人才素质提升工程（中青年人才培养—注册会计师班）二期学员，具有注册会计师、资产评估师、税务师、律师等资格， 自2011 年起从事业务监管工作。

吴磊：财政部宁波监管局监管三处一级主任科员，负责属地财会监督、绩效评价、金融监管等工作。

施薇：北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）湖北分所合伙人， 注册会计师，注册税务师，湖北省高新技术企业认定专家库财务专家， 湖北省绩效管理研究会理事会员， 常年从事企业内控制度建设、 财务管理咨询及财报审计工作。

庄飞鹏：北京信息科技大学经济管理学院副教授、 博士，硕士生导师，主要研究方向：审计理论及方法、资本市场信息披露。

主持人

阮 静：《财政监督》杂志编辑

背景材料：

10 月9 日，财政部、国务院国有资产监督管理委员会、国家金融监督管理总局发布《关于加强审计报告查验工作的通知》（以下简称《通知》），加强注册会计师行业信息化监管，强化审计报告查验。

《通知》明确，会计师事务所应当按照规定将其承办《中华人民共和国注册会计师法》 第十四条规定审计业务出具的报告上传注册会计师行业统一监管平台并申请赋码。被审计单位、银行、社会公众、监管机构等审计报告使用者可以通过统一监管平台查验审计报告是否由依法取得执业许可的会计师事务所出具、是否在统一监管平台报备并相应取得全国统一的验证码等。 审计报告使用者可通过统一监管平台或手机应用程序等方式，查询审计报告报备、赋码以及财务报表关键指标等情况。

《通知》要求，会计师事务所应当主动向被审计单位提供附验证码的审计报告。审计报告使用者应当关注获取的审计报告是否附验证码，并可通过统一监管平台或手机“扫一扫”等方式进行查验。 财政部门、国有资产监督管理部门、金融监督管理部门在国有企业审计、 银行业金融机构信贷审核等审计报告使用量较大领域，重点加强审计报告验证码应用，督促、指导有关企业向会计师事务所获取附验证码的审计报告并进行查验。

与此同时，《通知》指出，各省级财政部门、注册会计师协会应当加大对会计师事务所审计报告报备情况的监督检查力度。 对于未按规定进行报备的会计师事务所，责令限期整改；未按要求整改的，予以公告并列为监督检查重点关注对象。依法严厉打击不法机构、个人冒用统一监管平台名义进行审计报告验证的违规行为。

在信息化、网络化、数字化飞速发展的当下，以信息化赋能审计报告监管工作、助力实现精准打击意义重大。 自去年注册会计师行业统一监管平台正式上线以来，已实现对会计师事务所在平台报备的审计报告赋予全国统一的验证码。 平台涵盖会计师事务所、注册会计师全生命周期监管的各个环节，实现了会计师行业监管信息共享和信息化，对于提高注册会计师行业监管水平发挥了重要作用。 此次三部门联合印发《通知》对审计报告的查验方式、审计报告报备环节等进一步作出详细规定，明确审计报告要“应报尽报”，不仅有利于规范审计报告的信息化管理工作，而且让社会公众、监管机构等更便捷查验相关信息，及时识别真伪，防范虚假审计报告出现。三部门联合印发的这一《通知》意义何在？ 如何更好理解落实《通知》各项部署？ 进一步提升注会行业信息化监管水平还应从哪些层面发力？ 本期监督沙龙关注加强审计报告查验新规，就以下问题展开深入探讨。

以信息化手段打击违法违规行为 促进提升审计和会计信息质量

主持人：为进一步加强注册会计师行业监管和业务指导，推动实现全国范围审计报告验证码应用，运用信息化手段打击不法机构假冒会计师事务所名义出具虚假审计报告、个别会计师事务所为同一审计事项违规出具多份审计报告等违法违规行为，促进审计质量和会计信息质量提升，近日，三部门联合印发《通知》加强注册会计师行业信息化监管、强化审计报告查验。 根据背景材料，您对当前三部门出台的这一《通知》作何解读、其关键性意义何在？

李书玲： 强化注册会计师行业监管，是贯彻党中央、 国务院有关部署的重要任务，是维护市场经济秩序和公众利益的必然要求。 财政部注册会计师行业统一监管平台的上线，是加快注册会计师行业信息化监管建设的重要举措，是以信息化手段打击违法违规行为、提升监管效能的重要途径。 注册会计师行业统一监管平台上线以来，对全国范围内会计师事务所出具的审计报告统一赋码，为审计报告赋予身份标识并提供查询验证真伪的方式方法，有效打击了冒名出具虚假审计报告的行为， 并汇聚了会计师事务所、注册会计师、审计报告等全流程信息，初步实现了会计师行业监管信息共享和信息化。 但是，当前仍然有个别会计师事务所未规范执行业务报备的要求，仍然有不法机构顶风作案，为进一步推动实现全国范围审计报告验证码应用， 建好用好统一监管平台，三部门联合印发《通知》，对业务报备各个环节、报告查验方式、业务报备监管等作出详细和明确的规定，旨在深化审计报告查验制度，加强注册会计师行业的信息化监管。

《通知》是注册会计师行业统一监管平台的重要配套措施，是落实审计报告单一来源制度的重要抓手，也标志着我国会计师行业监管体系向信息化、规范化方向迈出了重要一步。 一是紧抓关键领域，突出重点导向。审计报告广泛应用于国有企业审计、信贷审核，对国资、金融监管部门加强国有资产和金融秩序监管有着重要意义。 财政部、国务院国资委、金融监管总局三个部门联合加强审计报告验证码应用，督促、指导国有企业、金融机构使用赋码审计报告，可以快速形成“无码不通行”的社会导向，有效倒逼会计师事务所规范报备。 二是加强部门协同，突出闭环监管。 《通知》对部门职责、信息共享、联合处置等都作出明确的规定，如明确金融监管总局指导中国银行业协会推动审计报告验证码在银行信贷审核领域的应用推广、做好应用试点及推广工作，各银行在信贷审核时对相关会计师事务所出具的报告应当予以重点关注。 对于未按规定进行报备的会计师事务所，财政部门和注册会计师协会将加大监督检查力度，形成监管闭环。 《通知》是注册会计师行业信息化监管的一次重大进步，它体现了我国政府对行业监管的高度重视和决心，必将对于我国注册会计师行业的健康发展产生积极的影响。

吴磊：这次三部门联合发布的《通知》是注册会计师行业信息化监管的一次重大进步，充分体现了国家对加强财会监督，提升会计信息质量的高度重视。 一是有利于促进会计师事务所诚信、规范执业，维护行业的公平竞争，推动行业的良性发展。 二是有利于防止企业出于不同目的需要， 委托不同事务所对同一事项出具多份审计报告，打击虚假审计报告违法违规行为， 保证审计报告和会计信息的真实性，减少使用虚假报告带来的风险， 维护报告使用者的正当权益。 三是通过信息化手段的使用，也有利于监管部门提高监管效率和监管质量。 此外，《通知》 中财政部门联合国有资产监督管理部门、金融监督管理部门，在国有企业审计、银行业金融机构信贷审核等重点领域，针对性地加强这些重点领域审计报告验证码使用的监管力度， 进一步加强这些行业的带头示范作用， 以期提升其审计报告的整体质量。

施薇：注册会计师行业是维护社会公平正义、规范市场经济秩序、保障国家经济安全的重要基础行业。 改革开放以来，我国注册会计师行业规模不断扩大，服务范围不断拓展， 在维护资本市场秩序和社会公众利益、提升会计信息质量和经济效率等方面发挥了重要作用。 但近年来，康得新、康美药业、瑞幸咖啡等财务造假案件屡发，会计师事务所无证经营、 注册会计师挂名执业、网络售卖审计报告、超出胜任能力执业等问题彰显， 让行业良好的诚信受到深刻影响，引起社会广泛关注。 为此，习近平总书记对行业作出“要紧紧抓住服务国家建设这个主题和诚信建设这条主线”的重要批示，国家相继出台了《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30 号）、《财政部关于加大审计重点领域关注力度控制审计风险进一步有效识别财务舞弊的通知》（财会〔2022〕28 号）、《中共中央办公厅国务院办公厅印发<关于进一步加强财会监督工作的意见>的通知》（中办发〔2023〕4 号）等一系列文件，要求切实加强会计师事务所监管，严肃财经纪律，遏制财务造假舞弊行为，强化会计审计信息安全建设，促进注册会计师行业规范健康发展，有效发挥注册会计师行业审计鉴证作用，全面提升服务国家建设能力，更好服务国家治理体系和治理能力现代化。

为贯彻落实国办发〔2021〕30 号的任务要求，提升注册会计师行业监管效能和服务水平，财政部建设了注册会计师行业统一监管平台，并于2022 年10 月1 日正式上线运行。 原业务报备模块优化升级为审计报告报备验证模块，同时具备原业务报备功能和审计报告验证功能，会计师事务所出具的审计报告在报备时由统一监管平台自动赋验证码，通过审计报告验证码，将审计报告上传、信息填报、防伪贴码、查询验证等全流程纳入监管，提升监管效率和水平，建立审计报告数据单一来源制度，实现审计报告全国范围“一码通”， 从源头遏制虚假审计报告行为，从机制设计上打击“无证经营”、冒用会计师事务所名义网络售卖审计报告、超出胜任能力执业等行业突出违法违规行为，切实规范审计秩序。

庄飞鹏：此次三部门联合发布的《通知》主要目的是强化审计报告的监管，通过审计报告查验、比对，打击不法机构假冒会计师事务所名义出具虚假审计报告以及个别会计师事务所为同一审计事项违规出具多份审计报告等违法违规行为。 其关键性意义：

一是从源头上彻底杜绝“虚假”审计报告或“套脸”式审计报告。 以往由于审计报告无从查验，市场上时不时出现假冒会计师事务所名义出具并不真实存在的“虚假”审计报告，或个别会计师事务所的审计人员为迎合客户需求，违背职业操守对同一审计事项“出售” 多份不同内容的审计报告或随意篡改审计报告，但上传监管部门备案的就一份单一编号的审计报告；本次查验措施的推出将彻底杜绝这类现象。

二是注册会计师行业监管的信息化程度越来越高。 可以看出，监管部门充分利用互联网、人工智能等信息技术将审计报告信息化， 实现对审计报告的源头追踪和比对，并为审计报告使用者提供多种便捷的验证服务途径，更加突出了信息化在审计行业监管中的重要作用。 可以预见在不久的将来信息化监管将会触及注册会计师行业的每一个“角落”。

用好统一监管平台 加强审计报告赋码查验

主持人：《通知》对审计报告使用者如何查验审计报告作出详细说明，也对会计师事务所从申请赋码、报告解密等环节加强审计报告报备工作进一步重申，指出“统一监管平台是审计报告报备、赋码、查验的唯一法定平台；严禁会计师事务所以任何非法途径获取和使用虚假验证码”。统一监管平台自2022 年10 月正式上线以来，已实现对会计师事务所在平台报备的审计报告赋予全国统一的验证码；此前部分省市也展开了关于审计报告单一来源制度的探索实践。结合您的研究和实践，近年来注册会计师行业信息化监管都取得了哪些进展？贵单位在落实相关部署要求时都做了哪些工作？

李书玲：无论是行政主管部门还是行业协会一直在探索推进对注册会计师行业监管的信息化建设。 财政部通过建设会计行业管理系统，来加强对会计师事务所及其注册会计师的监督管理，中国注册会计师协会根据自律监管的需要开发建设了行业管理信息系统， 为会员提供线上业务办理的服务，也融入包括执业质量检查等在内的许多监管功能。 同时，部分省市注协探索开发了审计报告防伪报备等业务监管系统，通过对审计报告赋码和查验，来加强属地机构的日常管理，为统一监管平台的上线提供了地方实践经验。 但这些监管系统为各个部门分散建立，功能、数据都未能融会贯通，存在信息壁垒， 并未形成全国一盘棋的信息化建设，直到注册会计师行业统一监管平台的上线，标志着开始扭转这一局面。

浙江省注册会计师协会充分认识统一监管平台上线运行的重要意义，坚决落实上级决策部署，将用好统一监管平台作为重要任务来抓。 一是及时做好系统切换衔接。 在2022 年6 月30 日财政部注册会计师行业统一监管平台上线仪式启动后，当日即停止我省业务报告防伪报备系统的使用。 二是配合做好报备辅导工作。 督促我省会计师事务所按照要求在统一监管平台进行报备，组织学习统一监管平台的报备操作流程， 解答问题，做好业务指导。三是加强报备的监督。在年度执业质量检查和日常监管中，重点关注会计师事务所的报备规范情况，收集反馈信息，及时上报，压实执业机构的报备责任，基本实现了辖区内执业机构报备的全覆盖，做到了“应报尽报”。

吴磊：为提升注册会计师行业监管效能和服务水平，坚持有利于统一监管服务注册会计师行业的目标导向，坚持有利于会计师事务所、注册会计师管理、方便信息上报的需求导向， 财政部投入了大量人力物力，加快推进构建了统一监管平台，变以往“多头办理、分散建设、信息孤岛”为“一网通办、统一部署、互联互通”，全面涵盖会计师事务所及分所许可和变更备案、注册会计师注册年检、电子证照管理、涉外审计业务审批备案、证券服务业务备案、基本信息报备、审计报告报备验证、行政检查与处理处罚、自律检查与惩戒、信息查询等注册会计师行业监管与服务事项， 实现了财政会计管理机构、监督评价机构、注册会计师协会等通过统一监管平台进行行业日常管理和监督，会计师事务所和注册会计师在统一监管平台上集中办理业务，监管部门也可以在统一监管平台上核实、开展相关监管工作。 既杜绝了重复录入、多头报送等问题,极大程度减轻行业负担，又加强监管合力，提升监管效能。

统一监管平台实现了审计报告防伪赋码、加密存储、验真防伪等功能，不仅从源头治理虚假审计报告问题，打击“无证经营”等违法违规行为， 进一步规范财务审计秩序，也切实实现了各省市审计报告防伪编码的统一， 减少了会计师事务所重复报备的情况，提高了工作效率，对深化会计师事务所一体化管理起到了积极的推动作用。

在审计报告查验统一监管平台成立前，注册会计师行业相关监管部门陆续上线了若干信息化监管平台或报备系统。

一是中国证监会中央监管信息平台：主要面向从事证券服务业务的会计师事务所，在该平台可完成事务所重大信息报备、 业务信息报备和事务所年度报备等监管信息上报和监管。 该平台可实现事务所重大信息的变更报备、证券业务客户勾选、业务承接情况报备、业务完成情况报备、客户换所信息填报、重点监管项目审计计划和策略及审计总结审核、事务所年度信息报备等监管和备案审核。

二是中国注册会计师协会行业管理信息系统：主要可分为会计师事务所用户和注册会计师执业会员或非执业会员系统，可实现对会计师事务所及其分所的信息登记及报备，注册会计师继续教育、注册信息的报备和继续教育登记等。

三是各省或直辖市的审计报告备案系统： 在全国统一审计报告查验平台上线前，部分省市也展开了相关实践。 如浙江省自2022 年2 月28 日起在全省范围内全面正式启用鉴证业务报告防伪报备系统，省内会计师事务所出具的审计报告均需在该平台完成备案，审计报告使用人可通过浙里办手机App、支付宝扫码查询报告信息。

综上所述，近年来注册会计师行业信息化程度不断提高，通过各类监管系统陆续实现对审计报告防伪、审计项目进度及全过程监管报备、会计师事务所的信息监管报备信息化。 特别是审计报告查验统一监管平台的成立，打通了各监管平台的壁垒。

施薇：信息化、数字化已经成为行业发展的引擎，进行数字化转型已是大势所趋和行业共识，我所依据《注册会计师行业信息化建设规划（2021-2025 年）》和《注册会计师行业“数字化建设年”主题活动实施方案》要求，有序推进智能化升级。 数字化、信息化转型的道路异常艰难，不仅仅需要巨额的资金投入，更需要全所员工统一认识、通力配合。我所按照统筹推进、 分类指导的主体思路，围绕综合治理、 质量管理和审计作业等领域，有序推动我所信息化建设，加快数字化转型：一是稳步推进审计软件、审计工具和审计机器人的应用和部署。 二是实现兴华SSO 统一登陆平台，数据打通、信息联动，多模块、多工具数据穿透协同，现已建成覆盖总、分所业务管理和办公管理的一体化综合管理系统。 三是全面推进会计师事务所函证数字化工作， 函证中心经过两年成熟运转，能够支持全所所有项目函证进行统发统收，优化发函收函流程， 实现函证闭环管理，函证中心与审计项目统一编码，实现扫描图片文件后无纸化存档。 四是自主开发实施的工时系统、人力资源系统、印章管理系统、绩效考核系统、 法律法规库、RPA 自动报备系统、兴华课堂等模块迭代升级。同时，我所根据监管要求，自觉维护统一监管平台的权威性，用好统一监管平台，规范审计报告赋码验证，通过业务报备、电子证照和签章等信息化手段，统一档案管理， 统一报告出具， 统一印章管理，统一监管报备，提升日常管理服务水平，守住诚信操守底线，筑牢法律法规红线，维护社会公平正义，规范市场经济秩序。

主持人：进一步加强审计报告验证码的应用推广、强化宣传引导也是此次《通知》部署的重要内容。 《通知》指出“财政部门、国有资产监督管理部门、金融监督管理部门在国有企业审计、 银行业金融机构信贷审核等审计报告使用量较大领域， 重点加强审计报告验证码应用，督促、指导有关企业向会计师事务所获取附验证码的审计报告并进行查验”。与此同时，《通知》还指出“各地财政部门、国有资产监督管理部门、金融监督管理部门应当广泛深入宣传审计报告查验对于促进会计师事务所规范谨慎执业、提升审计质量和会计信息质量的重要意义，推动形成审计报告使用者查验审计报告、拒绝接受未赋码审计报告的良好氛围，加强对会计师事务所执业情况的社会监督”。 对于以上部署，您作何解读？ 如何更好推广审计报告验证码制度？ 结合您的研究实践和此次《通知》部署谈谈您的想法。

吴磊：《通知》在应用推广、强化宣传方面作出具体部署，相信通过各方的努力一定能取得理想的效果。 此外，为了更广泛地推广和宣传审计报告验证码制度， 做到全社会、全方位、全领域覆盖，建议：

一是在高新技术企业评定审核、 财政补助资金申报材料审核等工作中， 增加财务报表审计报告和专项审计报告的验证码查验环节，防范虚假报告。二是通过通知或学习培训等方式将验证码及查验方法推广至税务系统、海关系统、外汇管理系统等各类各级机关和机构。 三是对发现 “违规报告” 并汇报给相关监管机关的行为采取一定的奖励机制， 以鼓励社会监督的良好风气。四是通过制作短视频，以生动活泼的方式普及验证码及其使用方法， 在各大平台的各大公众号播放， 给全社会普及审计报告的重要意义。

施薇： 注册会计师制度存在和发展归结于企业所有权和经营权的分离，随着“两权”的分离，所有者不再直接参与企业的日常经营管理， 由此产生了经营者定期通过财务报表向所有者报告财务状况和经营成果的需要。 由于企业管理层是提供财务报表的责任主体， 编制的财务报表容易受到利益驱动而失实， 注册会计师的审计能够有效地降低财务报表使用者进行决策所面临的信息失真风险。 财务报表使用者不仅包括注册会计师服务的客户， 也包括投资者、债权人、政府机构、社会公众等其他可能依赖注册会计师提供的信息以做出相关决策的组织或人员。 这种依赖赋予注册会计师维护公众利益的责任。 但会计师事务所无证经营、 冒用会计师事务所名义网络售卖审计报告、财务数据造假、出具“阴阳报告”等现象，严重背离注册会计师的职业信仰， 严重危害财务报表使用者的合法权益。

统一监管平台自上线以来，已实现对会计师事务所在平台报备的审计报告赋予全国统一的验证码，会计师事务所在统一监管平台扫描上传、报备赋码并打印的审计报告具有《中华人民共和国注册会计师法》 规定的法律效力。 被审计单位、银行、社会公众等审计报告使用者可以通过统一监管平台或手机应用程序等方式查验审计报告是否由依法取得执业许可的会计师事务所出具、是否在统一监管平台报备并相应取得全国统一的验证码等。但在实务工作中，仍存在部分会计师事务所未按规定进行报备的情况。此次三部门联合印发的《通知》对审计报告的查验方式、审计报告报备环节等进一步作出详细规定，明确要求审计报告“应报尽报”，不仅有利于规范审计报告的信息化管理工作，而且让社会公众、监管机构等更便捷查验相关信息，及时识别真伪，防范虚假审计报告出现，从源头防控虚假审计报告。 推动实现全国范围审计报告验证码应用，运用信息化手段打击不法机构假冒会计师事务所名义出具虚假审计报告、个别会计师事务所为同一审计事项违规出具多份审计报告等违法违规行为，促进提升审计质量和会计信息质量， 保障财务报表使用者的合法权益，更加有效发挥注册会计师行业在维护市场秩序、服务国家建设中的重要作用。

庄飞鹏：进一步加强审计报告验证码的应用推广和强化宣传引导是十分必要的。 首先，审计报告验证码的应用可以有效防止伪造和篡改审计报告的情况发生，审计报告使用者通过查检审计报告的真实性，可以保护自身的合法权益，避免上当受骗或使用了虚假的审计报告而导致决策失败。 其次，通过强化宣传，可以进一步引入社会监督，倒逼会计师事务所主动地向被审计单位提供附验证码的审计报告，推动会计师事务所更加严格地履行职责，提高审计质量和会计信息质量。

为了更好地推广审计报告查验制度，除了文件中所采取的措施外，还可以从以下这些方面来进一步推动审计报告查验制度的实施。 一是对事业单位、国有企业、金融企业等相关单位或企业在对上级部门提交审计报告时，要求附上审计报告查验的相关证明（如查验截图或相关查验报告）。 二是进一步加强社会监督、提供相关举报途径。 对审计报告使用者发现的没有提供查验码的审计报告， 提供公开的举报途径如电子邮箱、公众号等。 三是加强相关部门和企业的培训和指导。 通过组织培训班、研讨会等形式，向相关部门和企业介绍审计报告验证码的作用和使用方法，提高他们对于审计报告查验的能力和意识。

完善审计报告单一来源制度持续提升注会行业信息化监管质效

主持人：近年来，通过开展会计评估行业专项监督以及会计师事务所“无证经营”、注册会计师挂名执业、网络售卖审计报告、超出胜任能力执业等专项整治活动，对于源头治理虚假审计报告、规范财务审计秩序、推动行业健康发展已发挥了重要作用。此次《通知》从行业信息化监管角度，对加大监督力度也作出明确说明，指出“各省级财政部门、注册会计师协会应当加大对会计师事务所审计报告报备情况的监督检查力度。对于未按规定进行报备的会计师事务所，责令限期整改；未按要求整改的，予以公告并列为监督检查重点关注对象。 依法严厉打击不法机构、个人冒用统一监管平台名义进行审计报告验证的违规行为”。对于这一部署，您作何解读？在进一步加强财会监督工作部署下，请您总结谈谈信息化监管从哪些方面重塑了传统监管手段？

李书玲：《通知》明确加大对会计师事务所审计报告报备情况的监督检查力度，并对未按规定进行报备的会计师事务所采取责令限期整改、公告和列为重点关注对象等措施。 这一部署及时填补了业务报备监管的制度空白， 是落实审计报告单一来源制度的有力保障， 对于统一监管平台的运行有着里程碑的意义。 这一部署也势必会改变各地财政部门、 行业协会对不按规定报备和不规范报备的行为缺乏明确、统一的处理依据的现状，通过加大监督检查力度， 将有助于在全国范围内形成“无码不通行”的行业治理环境。

信息化监管利用互联网、大数据、人工智能等技术，从监管的广度、深度、精度等维度，全方位重塑监管手段，可以大大提升行业监管质效。 一是可以提升监管覆盖面。 利用信息共享机制，有效破除监管壁垒，可以扩大监管的领域和覆盖面，解决监管缺位和“盲区”问题。 二是可以实现动态监管。 通过数据分析可以构建预警模型，定期同步各类关联数据， 实时预警触发规则的风险问题，提升行业监管的时效性。 三是可以实现精准监管。 通过预警精准定位问题频发、风险较大的管理对象，纳入日常监督和执业质量检查，重点核实和督促改进。 四是可以实现人人监督。 通过信息化监管平台的开放式，可将审计报告使用者与监管部门连接，畅通投诉渠道，构建投诉举报联动闭环处置，形成人人可监督的治理环境，有助于形成“不敢假、不能假、不想假”的执业生态。

吴磊：《通知》中的有关部署进一步明确了各方责任：一是会计师事务所等中介机构要严格依法履行职责， 确保独立、 客观、公正、规范执业，促进行业内部规范化和良性发展。 二是强调了对不法机构和个人的打击力度。 对于冒用统一监管平台名义进行审计报告验证的违规行为， 将依法严厉打击，以维护行业的正常秩序和公平竞争。

在进一步加强财会监督工作部署下，相较传统监管手段，信息化监管有助于化分散监管为统一监管，为实现会计师行业监管信息的共享奠定了基础。 一是统一监管平台实现了信息资源共享的可能， 各监管机构对共享信息予以充分利用后， 形成的整合后的信息库有助于改变以往监管信息滞后、 信息不对称、不同的数据保存在不同的地方、基础资料缺失等状况。 二是监管数据的积累对于监管者结合日常监管需要，进行数据分析挖掘，对会计师事务所审计报告质量进行监督管理有着重要意义。 三是可以识别被审计企业的相关风险，加大对企业的监管力度，提升会计报告质量，进一步提升会计行业的整体质量，同时进一步提高监管效率。

施薇：《注册会计师行业信息化建设规划（2021-2025 年）》和《注册会计师行业“数字化建设年”主题活动实施方案》提出了信息化、数字化建设的总体纲要。 当今以信息技术为代表的新一轮科技革命和产业变革深入发展，互联网、大数据、人工智能等信息技术同各产业深度融合，加快数字化发展，要求注册会计师行业紧跟时代步伐， 抓紧补齐信息化建设短板，通过创新理念、方法、技术与工具，以信息技术促进行业数字化转型， 推动实现行业专业化、标准化、数字化、品牌化、国际化的新发展目标，适应数字经济发展的需要。

近年来，财政部致力于通过信息化建设加强注册会计师执业日常监控，丰富预警和分析工具， 提升大数据时代信息化监管能力，取得了积极效果。 统一监管平台统一业务办理入口和业务办理规则，变以往“多头办理、分散建设、信息孤岛”为“一网通办、统一部署、互联互通”，全面涵盖了会计师事务所及分所许可和变更备案、注册会计师注册年检、电子证照管理、涉外审计业务审批备案、证券服务业务备案、基本信息报备、审计报告报备验证、行政检查与处理处罚、自律检查与惩戒、信息查询等注册会计师行业监管与服务事项。

从2020 年开始，行业全面推进会计师事务所函证数字化工作。 近年出现的一些会计审计失败案例，暴露了当前函证不实的问题，已成为制约审计质量提升和造成会计信息失真的突出问题。 银行函证程序和银行回函对于注册会计师审计工作至关重要。 而函证纸质打印、交换、保存的传统方式，已明显滞后于当前信息化发展水平， 也难以满足注册会计师审计工作的需要。 函证数字化实现了函证流程和数据标准的统一。 财政部门、档案部门、 国家标准化管理部门对函证请求和回函的数据格式进行指导， 促进数据充分共享运用。 标准化、结构化函证数据请求，贯穿函证的请求、确认、查询、生成、反馈、接收使用与归档的全过程，有效提升了函证运行效率，方便市场主体操作、防范控制银行风险，实现企业、银行、事务所多方共赢。

通过信息化建设加强了注册会计师执业日常监控，丰富了预警和分析工具，提升了大数据时代信息化监管能力。 相关监管部门实现信息互联共享， 合力构建部门协同、多方联动、社会参与的监管格局，市场监管部门推送相关市场主体名单，省级税务部门核查清单中发生经营行为且开具审计类发票的会计师事务所，人力资源社会保障部门提供注册会计师参保相关信息，多渠道形成监管合力， 从源头治理注册会计师挂名执业、网络售卖审计报告、超出胜任能力执业等违反执业准则和道德规范的重大问题，优化执业环境，提升管理效能，更好服务国家治理体系和治理能力现代化。

庄飞鹏：此次《通知》特别强调了加大对审计报告查验制度的监督力度。 从中可以看出，监管部门对注册会计师行业违法违规行为的“零”容忍，并利用信息化手段来维护资本市场秩序和社会公众利益、提升审计质量和会计信息质量的“决心”，也预示着这项制度将是未来监督检查工作的重点；从另外一个角度来看，会计师事务所应积极、主动配合监管部门来有效推进这项制度。

在加强财会监督工作部署下，信息化监管主要从以下几方面重塑了传统监管手段。一是以信息化手段赋能精准监管。 如审计报告查验制度，利用信息化手段精准打击假冒出具虚假审计报告等违法违规行为，并能够在源头上彻底杜绝这种违法违规现象。 二是以信息化手段推动行业信息公开、透明。 在信息化监管过程中，也不断地推进行业信息的公开、透明，如会计师事务所信息披露，有效缓解了会计师事务所与市场主体之间的信息不对称。 三是以信息化手段不断提升服务行业、市场的专业化水平。 监督不仅仅体现为检查，同时也具有服务职能。 信息化监管不仅提升了监管的质量和效率，同时信息化本身也在不断地满足社会公众和行业的相关服务需求，如通过注册会计师行业统一监管平台的建立和使用， 不仅满足公众信息查询便利的需求，也有助于会计师事务所的规范化管理。

主持人：通过信息化手段提高监管效率和监管质量，增强审计报告的透明度和可信度，这对于我国注册会计师行业的健康发展具有深远的影响。 根据您的研究和实践，对于进一步完善审计报告数据单一来源制度、持续提升注册会计师行业信息化监管质效还有哪些建议？

李书玲：审计报告单一来源制度是打击不法机构假冒会计师事务所名义出具虚假审计报告等违法违规行为的监管利器，应当要加大推广应用的力度。 一要建立“无码不通行”的治理机制。 完善业务报备的督导机制，明确监管罚则，并结合业务报备专项核查活动，压实机构报备责任。 同时，通过多种渠道推广宣传，引导社会公众形成看审计评估报告先验二维码的氛围，倒逼执业机构规范业务报备行为。 二要提升报备效率。 迭代升级统一监管平台的技术改造，优化报备流程，通过建立统一的数据接口标准，推动执业机构和统一监管平台的信息共享和数据交换，做到执业机构的审计报告在走完内部流程后直接备案到统一监管平台，无需人工操作，实现无感报备，减轻执业机构的报备压力，提高数据的准确性和可信度。

全面提升注册会计师行业的监管能力，必须推动信息化监管迈向更高水平。 一是要聚焦数据贯通。 推动注册会计师行业统一监管平台与市场监管、人社等其他监管部门系统对接，实现不同监管系统之间的数据与线索共享，破除数据壁垒，消除信息孤岛，为实现行业整体智治提供大数据基础。 二是要坚持数据赋能。 利用大数据分析比对技术，设置预警指标体系，设立挂名执业、有备无照等重点领域监管场景， 建立执业机构自画像，助力行业监管向整体智治转变。 三是要加强信息化能力培养。 提升监管人员的信息化技术运用和数据分析能力，使其能够充分利用信息化手段进行监管工作。 可以通过组织培训、引进专业人才等方式，提高监管人员的信息化素养和专业能力。

吴磊：统一监管平台的推出是财政部落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30 号）的重要举措之一，对于行业而言具有重大意义。 不仅解决了困扰行业多年的问题，也是迈向监管“一体化”的开端，更是落实《会计改革与发展“十四五”规划纲要》的重要内容，是维护市场经济秩序和公众利益的必然要求。 对于进一步完善审计报告数据单一来源制度、持续提升注册会计师行业信息化监管质效有着重要的意义。为进一步完善审计报告数据单一来源制度，持续提升注册会计师行业信息化监管质效，建议：

一是进一步优化统一监管平台。 从我们日常监管和走访调研中了解的情况来看，由于审计报告通常每年集中在一个时间段大量上传赋码，导致平台无法及时响应，影响报告出具。 因此建议加大对统一监管平台的IT 资源投入， 提高系统的处理能力和稳定性，以确保在业务高峰期及时处理大量的赋码申请，避免因大量并发请求而导致的系统崩溃或响应延迟；为了减轻统一监管平台在报告集中出具时点的系统负担，可以考虑容许提前申请赋码， 分散赋码申请的压力，避免在报告出具高峰期出现大量的并发请求，从而降低系统崩溃或响应延迟的风险。

二是对《通知》中的部分内容作进一步完善。 部分会计师事务所对《通知》中的部分问题还有疑问。其一，纸质版审计报告可以限制报告发放份数，以控制“报告原件”的份数，以及控制事务所承担的法律责任， 但电子版审计报告原件没有份数限制， 如何控制传送给其他非目标接收方等各种问题需要进一步研究解决；其二，虽然《通知》中对于用于赋码的审计报告要求无须上传报告附注部分及其他支持性材料，但不上传报告附注，电子版的赋码报告将不是一份完整的审计报告， 事务所出具该赋码后的审计报告给客户时， 需要自行合并报告附注，将导致审计报告赋码失效。且报告使用者要使用验证功能只能上传这份不含附注的电子版赋码报告， 而无法对附注和支持性材料进行验证， 可能无法满足其对报告真实性进行深度验证的需求。

三是进一步实现统一监管平台的信息共享。 当前各部门监管信息互通情况依旧不是十分理想，对于监管部门来说意味着仍存“信息孤岛”，监管成效难以充分发挥，对于被监管单位来说意味着大量的重复报送情况依然存在。 建议向其他监管机构进一步推进统一监管平台的管理模式，以期更加广泛地涵盖各类监管部门，加强监管沟通，形成监管合力。

施薇：现行部分会计师事务所为承揽业务压低报价，导致审计收费不合理降低，有的明显低于审计成本，引发行业低价恶性竞争。低价恶性竞争不但导致会计师事务所减少审计投入，压减审计程序，从而直接影响审计质量，更引发了“劣币驱逐良币”的现象，合规经营的会计师事务所难以获取合理收入、 人才流失等制约了行业长远发展。 建议监管部门对恶意压价竞争的会计师事务所严肃追责并公告，有效遏制行业低价恶性竞争，为提高注册会计师审计质量提供制度保障， 针对注册会计师行业低价恶性竞争、银行函证不实、效率低下、收费过高等问题，推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。

庄飞鹏：一是加强审计过程的信息化监管。 目前对于审计过程的监督，基本上还是通过事后的人工检查方式来实施。 如何利用区块链技术、智能审计软件等信息化手段构建一个审计过程信息平台，实现审计过程的信息化监管，对进一步提高监管质效，提升整个行业的执业质量具有重要意义。

二是完善以满足市场信息需求为导向的“公开、透明”式信息化监管。 信息化监管不仅仅是满足监管部门对行业的监管需求；事实上，只要信息公开、透明，社会公众或自媒体就能迅速地识别出错误行为，并产生巨大的威慑力。 因此，利用信息化手段将行业信息“应公开、尽公开”，从而引入社会、自媒体监督，是推动注册会计师行业信息化监管质效提升的一个重要手段。

三是结合行业执业舆情监测系统，及时对社会热点进行反馈。 目前，中注协已正式上线运行行业执业舆情监测系统，监管部门可以结合该舆情监测系统，充分关注社会公众、自媒体对注册会计师行业的看法、态度及其变化情况，提升行业监管的及时性和针对性。