财务管理内部审计的薄弱环节及其对策

2023-11-15王秀琳

中国农业会计 2023年22期

王秀琳

（作者单位：凉州区建设工程安全质量技术保障中心）

随着规模的不断扩大，事业单位的财务管理成为其日常运营中不可忽视的一环。然而，在财务管理中，事业单位面临着许多问题，如内部控制体系薄弱、财务信息不准确等。这些问题既威胁着事业单位财务管理的科学性和合理性，也影响决策的准确性和高效性[1]。本文旨在对内部审计在事业单位财务管理中的作用进行探讨，以期为事业单位财务管理中的内部审计提供理论指导。

一、内部审计的概念和基本原理

（一）内部审计的定义和基本特点

内部审计是指由组织内部的专职审计人员对组织内部控制、风险管理和治理流程进行独立、客观、全面的评估、审查和监督的一种管理活动。内部审计的特点包括：第一，客观性和独立性。内部审计人员应独立于审计对象，以保证审计的客观性和公正性。第二，内部性。内部审计是组织内部的一种管理活动，目的是改进组织的内部控制和风险管理。

（二）内部审计的目标和原则

内部审计的主要目标是帮助组织实现其目标，提供独立、客观、有价值的审计意见和建议，以改善组织的内部控制体系、风险管理和治理流程。内部审计的原则包括：第一，管理原则。内部审计应该根据组织的整体策略和目标，确定审计重点和范围。第二，综合性原则。内部审计应对组织的各个方面进行综合评估和审查，包括财务、运营、合规等方面。第三，有效性原则。内部审计应该根据风险评估结果确定审计计划和资源分配[2]。

二、内部审计在事业单位财务管理中的作用

（一）提升内部控制的有效性

内部审计可以通过评估和监督事业单位的内部控制体系，发现其中存在的薄弱环节和问题，并提出解决措施。通过开展审计工作，可以识别并规避内部控制中的潜在风险，提高事业单位的风险管理能力，保护组织的利益和财产安全。同时，内部审计可以优化流程，提升工作效率，减少资源浪费，提高事业单位的绩效和竞争力。

（二）保障财务信息的准确性和可靠性

内部审计对事业单位的财务信息进行审核和评估，保证其真实、准确、完整。通过审计工作，可以发现和纠正财务报表中的错误和不合规行为，确保财务信息的可靠性和可信度。此外，内部审计还可以评估财务信息披露的透明度和及时性，确保利益相关方能及时、准确地获取财务信息，便于其进行决策[3]。

（三）预防和发现财务风险

内部审计通过对事业单位的财务活动和业务流程进行审查，可以提前识别和预防潜在的财务风险。通过对事业单位的风险管理进行评估和监督，可以及时发现和纠正其中存在的不合规行为，防范风险隐患，避免造成重大财务损失，引发信誉风险。同时，内部审计还可以为事业单位提供风险防控方面的建议和指导，帮助事业单位建立健全风险防控体系，提升整体的风险管理能力[4]。

（四）增强财务决策的科学性和合理性

内部审计可以为事业单位的财务决策提供信息依据。通过对财务活动和业务过程的审查和评估，可以识别和评估潜在的风险，提供决策所需的数据信息。内部审计可以促使事业单位的财务决策更加积极、准确、合理，优化资源配置，提高经济效益和社会效益。

三、财务管理内部审计的薄弱环节

（一）内部审计部门的工作非独立

任何一个部门，保持独立性是开展部门工作的前提，各司其职才能促进事业单位良好运转。但目前，我国部分事业单位内部审计部门的独立性不强。有的事业单位直接让其他部门负责人担任审计部门的领导，部门员工不敢对内部审计结果提出异议，不敢对内部审计提出意见，导致内部审计工作形式化，难以落到实处，也导致内部审计结果缺乏真实性和可靠性[5]。

（二）内部审计内容不全面，审计方法单一

内部审计内容不全面是财务管理内部审计薄弱环节之一，具体表现为以下几方面：第一，审计范围过窄。一些事业单位的内部审计仅限于财务方面的审计，忽视了其他重要管理层面的审计。例如，对业务流程、内部控制、项目管理、人力资源管理等方面的审计缺乏足够的关注和重视。这导致管理层难以全面了解事业单位运营状况。第二，审计内容过于侧重过程而忽视结果。一些事业单位的内部审计过于注重程序的合规性，忽视审计结果对事业单位的战略决策和目标达成的重要性。这导致审计工作不能为管理者和决策者提供有价值的信息。

此外，审计方法单一也是财务管理内部审计薄弱环节之一。一些事业单位在进行内部审计时，仍然采用传统的文书审计和抽样审计方法，忽视信息技术手段和数据分析方法的应用。这导致审计工作应对的科技水平较低，效率不高，无法满足事业单位快速变革和复杂经营环境的需求。

（三）内部审计人员素质不高

首先，缺乏专业知识和技能。一些事业单位的内部审计人员缺乏财务、会计、风险管理等方面的专业知识和技能。他们对审计准则、法规和政策的理解不够深入，缺乏实际操作经验，无法准确判断和评估风险，无法开展有效的内部审计工作。其次，道德和职业操守缺失。一些内部审计人员在开展审计工作时，没有严守职业道德规范，存在不诚信行为。例如，存在人情往来、利益输送等违反审计准则的行为，导致审计结果失去公信力。再次，团队协作能力不强。内部审计工作要求审计人员具备较强的分析、判断和沟通协调能力。然而，部分内部审计人员分析、判断和沟通协调能力欠缺，无法全面把握审计工作的复杂性和多样性，也无法与事业单位其他部门、人员进行有效合作。

四、提升内部审计质量的策略

（一）培养和引进专业审计人员

为了提升内部审计的质量，事业单位应注重培养和引进专业的审计人员。具备专业知识和技能的审计人员能更好地履行审计职责。

第一，注重人才培养。一方面，加强内部培训。事业单位可开设专业培训课程，以提升现有内部审计人员的技能和知识水平。培训内容包括内部审计、财务会计、风险管理等方面的理论和实践知识。另一方面，做好外部培训工作。事业单位可以邀请外部专家或专业机构对内部审计人员进行培训。外部培训可以提供多元化的观点和丰富的经验，拓宽审计人员的思路。

第二，引进外部人才。事业单位可以考虑引进拥有专业背景和经验的外部审计人员。外部人才通常具备丰富的实践经验和专业技能，可以为内部审计人员提供指导和支持。

（二）建立有效的内部审计指导体系

建立有效的内部审计指导体系可以提高审计质量。具体可采取以下措施：第一，制定审计手册。制定审计手册是建立有效的内部审计指导体系的首要步骤。审计手册应明确内部审计的目标、任务、权限、流程和方法。此外，其还应包括内部审计的基本原则、操作规程和相关模板。审计手册还应提供内部审计工作的准则和标准，规范审计人员的操作和行为。审计手册中还应明确不同类型审计项目（如财务审计、运营审计、合规审计等）的特点、重点和要求，以满足不同项目的需求。此外，审计手册也应包括报告编写和审批流程（参考图1），确保审计结果准确和有效传达。

图1 财务审计工作流程图

第二，关键控制点评估。关键控制点评估是内部审计的核心任务之一。通过评估关键控制点的有效性，可以发现潜在的风险和问题，提出解决建议并加强内部控制。事业单位应明确关键控制点评估的范围和方法，并制定相应的评估标准。为确保评估的准确性和全面性，建议构建内部控制评估流程，明确评估工具。评估流程应明确评估的步骤和时间安排，评估工具应提供评估所需的数据和指标，并确保评估结果的可比性和可追溯性。

第三，更新审计流程。随着事业单位内外部环境的变化，内部审计流程也需要不断更新和优化。审计流程应与事业单位的战略方向和目标相一致，并及时适应变化的风险和需求。为实现审计流程的更新和持续改进，笔者提出以下措施：定期评估审计流程的效果，并收集相关反馈意见和建议；建立内部审计工作的反馈机制，包括审计人员之间的交流和沟通，以及与被审计部门的协商和合作；引入先进技术和工具，如数据分析、人工智能等，提升审计效率。

通过建立有效的内部审计指导体系，事业单位可以提升内部审计工作质量。它能确保审计人员按照内部审计手册的要求开展审计工作，加强关键控制点评估，及时发现和解决问题，并持续优化审计流程，提高审计的效率和准确性。