国有企业全面预算管理的问题与应用措施

张 莹

（中闽能源股份有限公司，福州 350003）

全面预算管理方法是近年来随着市场经济的快速发展而迅速兴起的一种综合性管理决策工具，其进一步提高了企业的经济效益指标和预算管理的目标水平。越来越多的国有企业逐渐认识到了应用全面预算管理的重要性和必要性，也在实施全面预算管理的过程中取得了一定成绩。但从客观上看，目前我国国有企业的全面预算管理还存在一些比较严重的问题，并且也缺乏改进措施。正确且客观地分析国有企业全面预算管理的现状，找出问题的根源及不足的原因，并采取相应的改进措施，将快速推进国有企业的发展。

一、国有企业做好全面预算管理的意义

（一）帮助国有企业更好地实现战略目标

国有企业开展全面预算管理工作，将真正帮助企业对各类资源要素进行高效、合理且科学的配置。全方位的预算管理能够对国有企业的长期战略目标进行更加细致且量化的分析，将企业目标直接落实到企业长期发展战略中的每一个环节。事前做好统筹协调，事中做好监督管控，事后开展内部评价等工作，对国有企业内部的资金流、业务流和财务信息流进行统一整合，从而逐步形成较为清晰、全面的企业战略发展体系规划。在分析业务预算和预算执行工作时，可以将国有企业的预算监控、动态报表统计和实际现金流更加合理、准确地渗透其中，从而更好地了解和把握企业内外部的资源配置，结合企业实际经营需要动态调整各项预算，进一步提高企业预算的运行效率，帮助企业更好地进行战略管理及实现发展目标。

（二）帮助国有企业实现内部协同发展

从某种角度来看，对于国有企业而言，全面预算管理体系是比较有序、高效的，能够很好地覆盖企业的方方面面。首先，借助全面预算可以使预算编制从一开始就按计划报出，做好编制过程的管理和质量评价的过程控制，确保预算工作的业务环节能够完整、科学地展开，做到预算管理一体化。还可以更好地将各业务部门的工作有机结合起来，使全体员工参加到预算中来，各司其职，进一步提升预算部门的协调性和财务计划性，提高相互联动管理的效率，做好内部分工，共同承担责任。其次，实施全面预算管理能够帮助国有企业协调上下级关系，确保无论是基层还是管理层，其经营理念和战略目标都可以保持一致，从而促进国有企业更好发展。

（三）帮助国有企业防范经营风险

国有企业在进行全面预算管理时要发挥企业战略目标的作用，对内外经济形势进行综合分析，并在现有的基础上制定长期目标、短期目标。全面预算管理系统具备较高的综合财务特性，因此当国有企业在实施财务报告管理时，可以根据会计的综合要求，促进国有企业的经济活动过程，完成统筹规划，并进行整体的内部控制及营运资料、渠道平台的统一建设。预算全过程控制是指可以真正帮助企业更好地持续运营，促进达成全过程动态跟踪、全方位监督的全面预算管理过程，将责任落实到人，并逐步形成相互协调、相互监督、多元融合的工作形态。因此，国有企业全方位管理全面预算的科学编制、完善执行和定期调整，能够进一步提高社会资源配置过程的运行效率，帮助国有企业及时降低业务控制过程及实施过程中可能出现的各类风险，为国有企业在未来更好的经营和发展奠定重要的基础。

二、国有企业全面预算管理存在的主要问题和不足

（一）全面预算管理组织体系不健全

部分国有企业的全面预算管理工作难以长期、稳步推进。首先，部分国有企业财务及预算的管理组织体系还不完善，权责界定不明确，预算集中管理，主体意识淡薄。少数国有企业管理层还没有充分认识到企业全方位实施预算管理战略的根本意义和根本内涵，认为预算管理仅仅是财务部门的工作，与其他部门无关，从而致使国有企业的管理缺乏系统、完整且严密的组织体系。虽然大部分国有企业已经开始构建全方位的预算管理组织体系，但仍有部分企业在构建时缺乏制度权威，相关机构也缺乏独立性，自治能力不足，导致全面预算管理组织体系不够健全、有效，也不能更好地发挥集中主导作用，或由于一些综合性相关机构人员配备机制等问题，全面预算管理和整体绩效受限，预算管理目标达不到预期。

（二）全面预算管理制度不健全

从某种角度来看，对于很多国有企业而言，推行真正意义上的全面预算管理从一定程度上来看是一场无形的“革命”，是对陈旧观念和落后经营理念的“革命”，是对低效资产管理的“革命”，“革命”制度落实不到位，工作执行力度不强，没有全方位的预算管理体系作为保障，预算管理的“革命”势必难以推进。部分国有企业已经构建了预算管理制度，但其制定的制度过于笼统，缺乏细化、可操作的内容，不适合企业的自身情况，以至于预算管理中的很多问题都无法解决。

（三）预算编制不科学，预算可行性和指导性较差

目前，部分国有企业的预算管理还不够科学，主要集中在以下四个方面。

（1）部门对全面预算管理的认识不足，对预算收支管理工作的重视程度还不够，各相关部门仍无法有效进行统筹协调与配合，造成预算编制与协调人员疲惫不堪，部门预算编制管理与实际业务运作相脱节。

（2）财务部门对各类预算文件编制的原则和内涵没有进行充分且深入的认识。

（3）主管部门对企业总体的战略规划编制要求把握不够，从而使年度预算管理目标偏离企业总体战略目标的实施需要。

（4）决策者对宏观市场环境进行准确预测的能力不够，从而使预算规划与实际市场环境相脱节，预算管理目标的可行性或可执行性较差。

（四）对全面预算管理重视度不够，预算管理浮于表面

目前，部分国有企业的高层管理人员对增强全方位绩效预算控制管理的意识还不够。意识的不足主要体现在：第一，重视程度不够。国有企业对预算指标综合考核的管理权限不够，从而导致企业预算执行力度不够、监督力度不够、预算目标的实际进度与实际预算目标不符。第二，缺乏相关知识。部分国有企业的员工对全方位实施预算管理政策的内涵和现实意义始终缺乏全面且正确的认识。在上述意识观念的负面影响下，员工自然也就无法主动、积极地参与当前国有企业的全面预算管理任务中。

三、国有企业加强全面预算管理的改进对策

（一）加强全面预算管理的重视程度

国有企业的财务人员在落实全面预算管理的过程中，要从全体员工管理入手，加大政策的宣传力度。例如，通过现场讲解等行之有效的方式，让全体员工和管理人员充分认识到实施全面预算管理的真正意义及作用。借助有效的培训和宣传，让其明白推进全面预算管理不应该只是某一个管理人员或某一个部门的工作任务，从而进一步提升国有企业全体员工和管理层对企业全方位实施预算管理的整体关注度。企业预算管理制度势必与企业自身的管理经营、财务收支核算、员工培训等有着很大的关系。完善全面预算管理制度，能够进一步全方位规范、监督和约束全体员工的工作行为，进而保证全面预算管理的有效性和综合实施，确保全面预算与管理层的监督作用能够得到充分、有效的发挥。

（二）完善预算编制工作

国有企业的经营者要结合企业实际的经营特点和未来发展的战略需要，对企业各个发展阶段的生产经营、管理情况进行全方位、系统的总结及预测分析，从而科学、合理、及时地规划和预测下一阶段的经营活动，收集每一个员工的合理化建议，使全体员工在预算计划的设计、编制和执行中充分体现出主动性，力求最大限度、高效地借助企业内部的有效资源，及时制定出更加科学、合理、有效的风险弹性预算，并最大限度降低企业因各种不确定的经济因素而带来的财务风险，使弹性预算机制更加有效。在某种角度上来看，这也符合企业在未来经济发展中所面临的实际社会需求。

国有企业可以通过实施全面预算管理和分析，结合企业内部业务活动的实际运作，借助及合理配置各企业之间的各种非财务资源，来合理、动态地优化自身现有的内部资源，调整配置，确保内部工作和效能管理能够不断提高，进一步推动国有企业预算管理深入、有效地开展。完善、科学的政府预算文件编制组织工作流程，不仅可以有效促进各类国有企业在预算管理组织工作流程中充分发挥规范引领作用，还可以进一步确保预算文件编制组织工作流程的科学性和有效性，做好企业财务预算管理工作。

（三）细化预算管理目标

预算编制完成后，还需尽快对其目标进行合理、细化的分解。例如，企业将本年度的总体预算目标分解为各项管理目标，再对其进行财务编制。编制结束后，企业财务人员要及时梳理、总结企业的实际工作情况，再对比年度预算目标，以及时发现和纠正管理中的错误。为确保下季度预算目标能顺利完成，应借助灵活、有效的管理运作方式，合理调整企业的工作执行状态。又如，将国有企业的年度总体预算目标细化到企业具体的单位部门或下属部门，最终再将责任细化落实到具体的员工身上，构建相对科学且完善、可行的部门责任目标体系。企业负责人要注意采用科学的方法，定期、分阶段地对财务责任目标管理进行综合分析和总结，细化和落实相关责任，最大限度、合理地借助会计信息资源来确保实施全面预算和管理计划的科学性。完善企业预算管理及任务目标管理体系，是提升预算绩效管理评价工作规范性的重要管理手段之一。

（四）完善考核评价机制

国有企业的财务部门要继续建立健全、科学的考核评价机制，进一步保障国家全面推进预算管理相关工作的正确性、有效性和落实性。利用科学、有效、合理、完善的项目管理考核评价机制，要求财务部门对相关项目实施的整体工作、进度等进行全方位且有效的考核。从某种角度来看，对于目前尚未全方位完成任务的前期目标工作，要提前对其现状进行科学、细致、深入的分析，对其可能存在的预算风险进行综合且全方位的评估，从而合理提出更加科学的预算，规避决策失误风险。完善考核评价机制，能够进一步提升企业人员的积极性，并能更加严格地遵循预算编制过程，激发相关人员的参与决策热情，从而进一步保证整个预算编制过程的工作质量。应优化企业财务会计的资源配置，比较企业各年度经济预算执行目标的进度与实际项目完成率的差异，采用更加科学、高效的会计核算方法，及时检查和考核任务的完成情况与执行情况，注重核算成果指标的合理性和目标绩效结果的紧密性。如发现企业年度经营预算编制的目标任务与实际的财务支出存在严重偏差，就需借助详细的对比分析找出偏差的直接原因，进而果断采取更加可行的措施进行调整，以免日后再次发生同样的预算偏差。同时，企业的考核评价机制也必须一视同仁，无论是企业管理层的核心管理干部，还是企业的普通管理人员，都需要严格考核，完善全面预算管理的相关规定和制度，严格开展企业的日常业务工作，确保考核评价机制的运行相对公平、公正，从而充分、有效地反映预算执行情况。

结 语

从某种角度来看，对于国有企业而言，在市场竞争日趋激烈的形势下，虽然企业经过改革已经具备了相对稳定的竞争优势，但仍需面对一些挑战。因此，为了在当前激烈复杂的行业竞争中占据一席之地，并促进企业自身的稳定、持续、健康发展，国有企业的管理层应充分重视并提高管理能力，全方位规范预算管理。要对全面预算管理相关工作内容的重要性有深入的认识，全面预算和规范的管理活动将对企业的现代化建设起到重要且积极的作用，从而有效提高国有企业的财务管理工作水平，并进一步为国有企业发展做出贡献。在未来激烈复杂的资本市场及竞争领域中，也可以寻求更多的发展机遇，促进国有企业科学发展。