企业财务核算视角下的税收规划风险与规避

李春晓

（陕西高速机械化工程有限公司，西安 710038）

引 言

合法合规地缴纳税费是经营者和企业的责任及义务，在追求利益最大化的同时，要通过科学的税收规划，精准防控与监测各类经营活动的发展风险，使国家与企业始终都能健康、可持续发展。企业是国家治理的主要对象，必须结合其经营与管理特点，生成具体的监管制度与政策。在税收方面的规划也应如此，必须要求企业按照规定进行规划与缴纳税费。企业在实际开展税收规划的过程中，应从财务核算视角审视工作问题及识别风险，在经营和投资过程中理性、科学地核算各类财务数据，在发现问题和风险后能及时处理。税务规划中的风险识别与规避，本质上是一项动态变化的经济活动，应该在既定法律法规的框架下，推动资金流与信息流的有序、规范流动。

一、企业财务核算视角下税收规划风险识别与规避的着力点

（一）推动管理者的专业化发展

管理者是企业发展与投资的操盘手，其法律意识和行动质量关乎整个组织的发展质量与效能。若想在财务核算视角下提高税收规划质量及风险识别的准确度，就必须推动管理者的专业化发展，并以此为着力点进行过程优化与流程完善。人才作为企业管理及发展的第一资源，必须保证领头人具备前瞻意识与大局观，由此才能对工作进行全面统筹，在关键环节敏锐识别风险并规避风险。从某种角度来说，企业管理者的专业化程度决定着各项工作的发展状态。为此，必须重视人力资源价值潜能的挖掘及管理。

（二）创新设计税务规划方案

税务规划方案统领整个风险识别及规避过程，需要根据内部环境和外部环境的发展特点及规律，对工作内容和流程进行创新设计与优化。企业在开展税收规划风险识别与规避工作的整个过程中，应以创新设计税务规划方案为着力点，有序落实各项工作。管理者既要通过完善的管理制度推动税务规划的扎实落地，还要加强过程中的质量监测和监督，确保重要事务全面落实，为企业的规范投资与健康发展提供良好的条件支持及环境支持。管理者要全面了解每一个投资计划和重点项目的规模及资金需求量，继而提前做好税务筹划及费用测算，不但要对税务规划的内容了然于胸，还要清晰、明确地进行风险识别及规避。

（三）注重工作过程的质量监测

从各企业经营和发展的现状来看，由税务规划引发的各种法律问题及经营风险，大多是在工作过程中无法把控重要环节与细节工作引发的。在推进与开展各项运营活动和投资活动时，会在工作过程中形成一些不易被发现的风险。因此，若想做好税务规划风险的识别与规避工作，应重视对工作过程的质量监测，把控与对接好每一个工作环节和流程，继而在初始环节就能准确感知与及时应对税收规划风险。着力于工作过程的质量监测，能精细化处理税务规划的工作内容，对异常现象进行理性与全面的分析，从源头和重要环节进行质量监测与把关，不给违法者和投机者留下任何可乘之机。

（四）科学吸纳与引进科学技术

企业的创新与改革要与时俱进，根据外部的营商环境与技术环境的发展趋势及运行状态，从不同维度和视角审视自身在生产与经营中的问题。围绕生产与投资项目进行税收规划时，不仅要学会利用制度手段约束与控制违规行为，还要科学吸纳与引进科学技术，实现多措并举地监测与管理各类风险。

二、企业财务核算视角下税收规划风险识别与规避的根本遵循

（一）遵循国家税务管理相关法律法规

企业作为以盈利为目的的经济体，表现出了突出的商业性和市场性特征，但在其实际运行的过程中，必须在既定法律法规的框架下，无论是对财务数据和报表进行核算，还是扎实推进税收规划工作，既要利用科学方法精准识别各类风险，还需始终遵循国家税务管理相关法律法规。税收规划人员要了解国家和地方税务制度及优惠政策，合理、合规、合法地进行税收规划，有效规避法律风险与信用风险等。管理者必须明确由法律风险诱发的经营问题和运行困境，因为这类问题对企业发展的打击是巨大的。因此，在全面开展税收规划工作的过程中，必须充分了解与严格遵守税收制度及相关的法律法规。

（二）遵循社会发展趋势和规律

企业是社会系统运行的微观基础，在进行自我革新与创新的过程中，应遵循既定发展趋势与内在规律。在税收规划及风险管理的过程中，企业要始终遵循社会发展的趋势与规律，维护好内部控制与外部发展的动态关系。企业的税收规划应与国家的发展战略及规划同频共振，做到顺势而新、与时俱进地改革和创新，在国家创新与高质量发展的浪潮下，把控好自身的发展步伐与投资规模，并根据国家与地方的要求和标准足额缴纳税费。

（三）遵循财务核算的既定规则和要求

在税收规划中，风险形成与发生的主要原因在于关键数据的记录和测算。企业若想精准识别税收规划中的各种风险，必须始终严格遵循财务核算的既定规则和要求。按照财务制度和标准，严格审核与计算跟税务相关的各种数据，正视每一笔异常数据，以避免风险与问题严重化及扩大化。财务核算的规则与要求应能转化成税务管理的制度，继而从核算与规划双重视角出发，审视与体现各种重要数据的价值。进行税收规划风险识别与规避的过程，将成为财务数据再审核与问题再分析的过程，继而能从中发现潜藏的风险因素和安全隐患。

三、企业财务核算视角下税收规划风险识别与规避的科学策略

（一）搭建财务核算与税务管理数字化平台

税收规划风险的识别与规避必须充分体现其技术性和前瞻性。技术性主要是指信息技术的精准应用，前瞻性主要是指必须对风险进行提前识别与预测，这样能避免因税收规划风险而诱发严重的经营问题。而财务核算视角下的税收规划，通过搭建数字化平台能实现智慧化的过程监测与质量控制。企业应根据财务核算的内在要求与基本原理，理性与科学地对接税收规划，并将核算数据与税务数据有机结合，基于两个工作内容的结合点，科学搭建财务核算与税务管理数字化平台，主要应该包括大数据集成与分析模块、常见风险识别与应对模块、政策与形势分析模块、法律法规内涵解读与应用管理模块、用户建议及反馈模块、当下风险识别结果公布模块、风险规避流程与方法模块。相关管理主体要全面聚焦主要模块的运行内容及过程，对税收规划和财务核算过程进行全方位的质量监测，以便更加及时、精准地识别与规避风险。尤其在税务规划的过程中，必须加强对政策与形势分析模块的监测，根据外部环境的特点有针对性地进行自我调整，把握好内部控制与外部变化之间的复杂关系。必须充分发挥数字化平台的作用，对工作过程和各项行动进行不间断的监测，一旦出现异常行为，系统可智能识别并及时反馈，还可以提醒操作人员将重要内容下载并反馈给负责人。根据数字化平台中记录与反馈的内容，可以更加科学地识别税务规划风险，且能及时制定相应的应对措施，以此达到规避风险的目的和效果。

（二）动态优化与扩充税收规划风险管理范畴

财务核算视角下的税收规划风险识别与规避，需从多种视角审视在当下和未来可能会面临的风险，通过动态优化与扩充税收规划风险的管理范畴，进一步优化与完善风险管理体系。税务规划风险管理不应局限于税务相关的工作内容，还要对业务数据和财务数据的规模变化及发展变量进行随时监控。从企业经营和发展的战略高度出发，审视税收规划中的问题及规划过程中的各类风险变化。无论是税务规划风险识别与规避，还是制度建设与人力资源整合等，都应被正式归纳到风险识别的管理范畴中。在企业经营和生产的过程中，应把控好各个价值链，根据发展情况和完善程度，分析在财务核算和税务规划等方面可能隐藏的各种问题及风险。同时，税务规划应紧密对接企业经营过程，在产品生产、销售、投资等方面都能精准地进行风险识别。尤其是在产品销售过程中，不仅要监测业务本身的风险因素，还要对人为因素、制度因素及运行风险进行监测。通过有效把握可控与不可控的因素，更加科学和精准地识别与规避税收规划风险。

（三）从财务核算视角审视税收规划问题和风险

与税收规划相关的所有信息数据和报表都应成为财务核算的对象，从大数据中捕捉相关风险因素和管理问题。企业应有意识、有针对性地从财务核算视角下审视税收规划的问题和风险，核算行为要紧密对接生产与经营的各个环节。风险因素和问题的形成因素是复杂的，会受到人为因素和自然因素等方面的直接与间接影响。管理者必须对税收规划的相关信息数据进行全面且严格的审核，明确重要数据是否存在异常，并以此进行风险识别与规避。规划主体必须具备良好的财务思维与大数据意识，通过全面采集与聚合重要的信息数据，科学地进行风险识别与应对。风险是否能有效规避，重点在于工作过程中的各类风险因素是否能被精准识别，为此必须要对各种财务报表进行全面和多维度的审核与测算，确保与税务规划和筹划相关的报表及数据是真实且完整的，从根本上避免风险的形成与发生。

（四）根据外界环境变化调控监管机制

企业是整个经济社会中的基本构成单位，其自身经营与发展质量都会受到外部政策环境、技术环境、营商环境等因素的影响。而针对企业内部的税收规划风险识别与规避，既要全面把控经营和生产过程，还要明确各投资计划与项目实施的税费缴纳情况。同时，管理者要具备全局意识，不能完全拘泥于内部风险控制，还需对内外资源进行有机整合与科学配置。根据外界环境的变化特点及发展趋势，及时调控内部监管机制，对税收规划的整个过程进行全方位的质量监测和效率控制。相关人员必须全面了解国家和地方的税收制度及其他相关优惠政策，秉承降本增效的原则进行税收筹划，必须多维度监测外部环境变化，尤其要了解当前政策环境与营商环境的特点，从而能更加合理合规地进行税收规划。管理者必须在既定的税收制度和政策框架下进行合理的税务规划，既不能导致企业出现偷税漏税的问题，也不能无限制地提高经营与生产成本，更不能做出有损国家利益的事情。因此，要多视角和全视域地审视税收规划，根据国家在税收方面的最新制度与指导性文件，以及企业生产与投资的实际情况，有效进行税务规划风险识别与规避。通过全面监测外界环境变化，及时、敏锐地发现内部风险控制中的问题及异常，由此制定具有前瞻性和智慧性的风险应对措施，并在税收规划风险发生前能提前应对，由此进入税务风险规避的更高格局。

（五）建立健全人力资源管理体系

税收规划、风险识别、风险规避的执行主体是人，他们的工作能力和职业道德水平都会对最终的成果产生关键性的影响。企业若想更加高效地实现风险识别与规避，就必须充分挖掘人力资源的价值潜力，提高各重要岗位与人才的适配度。无论是财务核算岗位，还是税收规划及风险识别岗位，都必须安排具有前瞻意识、风险防范意识、开放性思维、良好的信息素养、卓越的专业技能和职业能力的人才。管理者必须保证所有人员高效、规范地参与各项业务活动，通过有效把控人为要素，精准控制税收规划与实施过程中的各种风险。企业应建立健全人力资源管理体系，提出税收规划的新标准及新工作流程，要求各部门人员按照规定有序落实工作。一方面，要做好员工关系管理，确保各岗位人员自觉、有意识地协同作业，特别是财务核算与税务规划人员，应在生产与经营过程中紧密对接，衔接好各项工作环节，继而能敏锐感知并识别税收规划风险。另一方面，应根据税收规划问题及风险识别与规避情况，明确相关岗位人员的综合表现及胜任力，结合实际制定培训计划与相关方案。根据企业发展和税收筹划的实际要求，利用培训有效提高人员的风险管理能力及事先防控意识。企业要构建科学的人力资源管理制度、管理模式、管理流程、培训方案，形成一套更加高效的管理体系。人力资源管理体系在运行过程中能增强管理者及员工的综合能力，在优秀人才的策动下，能有效识别与规避由人为因素诱发的税收规划风险。

结 语

总而言之，企业在开展投资与生产活动的过程中，必须注重财务核算与税收规划。管理者应从财务核算视角审视税收规划问题及风险，通过精准测算财务数据，敏锐地感知与发现税收规划中的各种风险。同时，根据风险类型和严重程度，科学制定相关的规避方法与策略，确保企业能有序、安全地开展投资与经营活动。管理者要明确人才管理的意义与重点，明确人为因素对税收规划风险识别与规避的质量影响，从而有针对性地优化人力资源管理模式。通过构建完善的人力资源管理体系，可以培育出大批具有风险管理意识和能力的财务人员。此外，需将制度要素与技术要素进行科学整合，营建智慧、多元、先进、现代、健康的监管环境，确保税收规划始终处于有序状态，更加清晰和明确地实现风险识别与规避。