构建以财务预算为轴心的国有企业财务管理运行机制

林建媚

（佛山市三水安泰墓园公司，佛山 528100）

引 言

全面预算管理是企业财务管理中的必要环节，也是建立现代企业制度、提高企业竞争力的重要举措。在社会主义市场经济环境下，企业需要建立一个以财务预算为轴心的财务运行机制，从而提高企业整体的经济效益，并且针对财务管控环节存在的风险问题进行优化，让企业在日益激烈的市场竞争中站稳脚跟。

一、加强预算化管理，建立财务预算制度

（一）国有企业财务预算管理的意义

在国有企业的发展过程中，财务预算管理工作是至关重要的，其不仅可以合理调配各项内部资源，还可以让国有企业获得更大的经济效益，在市场竞争中占据优势。

财务预算管理可以推动国有企业的发展，在合理配置各项内部资源的同时，还可以有效控制生产成本，从而让国有企业更好地适应激烈的市场环境变化。财务预算管理在国有企业财务管理中处于重要地位，在实际工作中，其涉及的领域较多，如经营预算、财务预算、资金预算及生产经营管理机制。经营预算也就是生产经营预算，是国有企业某一段时间内因生产产品产生的支出、收入及利润等，然后对所有的资金进行预算和评估，确保生产经营的顺利实施。资金预算主要以投资方案为基础，以企业发展需求和社会现状为依据，选择科学的投资评价方式，确保投资资金的利用效率。在财务预算环节，整个工作目标为经营管理产生的相关信息，通过这些信息帮助经营管理者更加及时、全面、深入地掌握相关情况，为企业今后的发展打下坚实的基础。总的来说，财务预算是国有企业得以顺利发展的关键，无论是管理者还是预算人员，都应该重视该类工作，及时发现财务工作中的问题，并采取解决措施，进而促进企业平稳发展。

（二）国有企业财务预算管理的开展对策

为了让财务管理效率得到提升，国有企业管理者需要积极学习理论知识，对财务预算管理工作的意义和作用有一个充分的认识。在这个过程中，管理人员的素养可以得到有效提升，也可以学习相关工作的开展方法，以便以后在实际工作中积极融入新的管理理念和理论知识，这样就可以让国有企业的管理能力和管理意识得到进一步提升，这也是提高国有企业财务预算管理效果的重要前提。

在国有企业的内部管理工作中，预算管理体系的建设处于重要位置，其可以在很大程度上影响国有企业的发展走向，所以国有企业的管理者需要对该问题给予足够的重视，围绕企业的发展需求和经营现状，有计划地优化财务预算体系，特别是关注内部预算编制审查，将经营成本控制在既定范围内，增加国有企业的经济效益。与此同时，国有企业的管理人员也要在体系完善的过程中，对财务预算的实际性和科学性予以重点考虑。

经工作实践证明，传统的财务管理模式在目前已经无法满足各类企业的发展需求，国有企业当然不能例外，应当结合国有企业的发展需求和现代国有企业的发展趋势，积极引入科学化的理念和技术来开展管理工作。例如，可以在国有企业的财务预算管理工作中引入电算化技术，以信息技术为基础，优化和完善当前的信息化管理模式，从而改善传统财务管理模式中的不足。对于发展中的企业而言，要想进一步提升自身的市场占有率和竞争力，还应做好人员培训工作，尤其是让传统会计工作者具备信息技术应用能力。除此之外，国有企业还要完善硬件设施的建设，从而有效提高财务人员的管理效率。需要注意的是，技术、软件和安全管理问题很容易导致各类漏洞从而出现信息泄露，为此需要及时强化工作人员的专业技术能力和数据保护能力。

为了提高财务预算体系的作用，在工作中需要关注如下问题：第一，要提高国有企业各部门对于预算管理工作的重视程度，在制定好财务预算管理制度后要积极落实，为了推进这些制度，要成立专业的预算管理部门，如预算委员会、预算办公室等，通过由专业人员负责的方式来提高财务预算工作效率，确保财务预算功能持续发挥；第二，在完善国有企业财务预算管理的过程中，还需要以建设财务部门为重点目标，明确各项权责，在这个过程中国有企业管理人员要结合国有企业的发展情况来进一步优化预算管理制度，从而制定出符合国有企业需求的预算管理方案，最后再分析预算管理工作的开展效果；第三，可以在信息技术的支持下，分析和处理财务会计信息，在完成之后，由管理人员制定年度预算，这样能让财务预算管理工作的开展效率得到保障。

进入知识经济时代后，人才在国有企业发展中的作用越来越凸显，财务预算管理作为一项技术性和专业性都较强的工作，尤其需要人才的支持。财务预算管理工作的开展离不开技术人才的参与，近年来随着技术的不断更新换代，财务预算工作对人才素质的要求也越来越高。在这种背景下，国有企业需要建立一支专业化的人才团队，具体来说，其措施包括以下几点：第一，国有企业要积极开展财务预算人员的培训工作，在培训内容的设置上，不仅要包括理论知识，同时也要重视对具体技术应用能力的培养；第二，在工作当中，要积极使用网络信息化技术，在保证工作人员工作效率的同时有效提高工作质量；第三，在人才招聘方面，要适当提高门槛，吸纳行业内的高素质优秀人才，补充国有企业在人才储备方面的短板，推动国有企业的可持续发展。

二、以财务预算为轴心，构建财务管理运行机制

财务预算是一项综合性的内容，其包含了销售、生产、资本等多种预算体系，这些预算又共同组成了责任指标体系，预算管理目标在于提高国有企业的利润。预算编制的基础在于销售前景，需要综合考虑国有企业生产营销和市场情况等一系列因素，以权责清晰、目标明确为基本原则，由决策层对未来发展目标和经营决策进行规划，预测未来企业内部的财务状况和运营模式。财务预算的基本计量工具是货币，在国有企业生产营销活动中，任何会对财务目标的实现发挥作用的因素都需要纳入财务预算范围中。举例来说，国有企业生产计划和财务预算的重点分别在于生产活动和利润效益，此时的生产计划需要综合考虑诸多静态因素，但是财务预算则以动态因素为主，这也导致整个预算策略与实际不符。同时，生产计划的涵盖范围并不大，而财务预算由于货币计量具有较强的概括能力，可以将国有企业所有的经济活动都包含其中。而以预算为轴心的财务管理模式最为显著的特点就是其将财务目标作为基础，并在实践过程中重视财务政策的落实，让财务控制效果得到进一步提升，这样一来，财务管理在国有企业管理中的地位也得到了提升，可以帮助国有企业创造更高的经济效益。

（一）编制财务预算

通过上述内容不难发现，财务预算是一项系统、综合的内容，需要在国有企业财务部门内部设置专业的预算分析岗位，进而制定科学的财务预算和管理体系，如将历史数据作为参考依据，以弹性预算为核心进行处理。首先，由国有企业的总经理发布经济效益目标，之后国有企业的各部门可以在该目标的指引下，综合考虑国有企业的内外部环境，并编制部门预算再进行上报；其次，由财务部门对其他部门的预算进行审查，判断该部门预算是否合理，然后将信息汇总之后制定出现金流量预算、资产负债预算及损益预算等信息，并将这些数据上报给总经理批准；最后，将各部门的各项指标细化之后分别传达和落实。在这个过程中，需要将由总到分、由分到总，由下至上、由上至下，由内到外、由外到内结合起来，通过反复调整、论证来实现国有企业目标利润的最大化，并选择出最合理的预算组合。同时，财务部门也要进一步提高财务编制质量，确保预算指标的科学合理，同时还要最大限度地激发各部门的潜能，让其为国有企业的科技研发、开源节流等工作提供创新动力。

（二）提高财务的控制和约束能力

财务预算作为企业未来一段时间内经营和生产的依据，一旦确定则立即生效落实，且要求所有生产经营和管理活动围绕其展开工作。国有企业决策层也需要结合预算要求下达科学的季度、月度预算指标，围绕企业资金预算、调度等情况综合探讨，对财务控制实施情况进行跟踪监督，以资金管理和成本管理为主要目标，落实财务政策，掌握国有企业财务预算执行情况。与此同时，还要积极采取相应的财务制约手段，在预算执行过程中落实管理策略。另外，也要强化财务管理渗透力，让财务管理工作涉及国有企业生产管理的更多领域，让财务管理深入国有企业财务预算的各个层面，让国有企业全员对财务管理工作都给予足够的重视。

（三）建立预算责任监控制度及奖励制度

国有企业需要在各部门都建立预算控制报告制度，让各个职能部门都自觉地在预算框架下开展生产经营活动。具体来说，应该要求各部门对过去一段时间的预算执行、业绩情况进行检查，经由对报告进行控制，可以让工作人员掌握国有企业所处的环境和存在的问题，从而判断国有企业现阶段的业绩，并分析形成差异的原因，从而有针对性地对工作进行调整，制定可行措施。预算控制报告应当以季度为单位进行开展，并对预算设置相应的考核指标，避免出现超预算现象。

预算考核是财务预算管理的重要组成部分，其构建包含了收支预算数额、预算控制报告、预算考核内容、预算考核时间等，由预算负责人开展考核、检查等一系列工作，并制定考核记录表，记录不同阶段各部门的执行情况。如果执行情况较好，要给予相应的肯定和表扬，同时针对出现的问题深入分析其原因，并且对预算结果的执行给出切实可行的建议。之后，在每个年度对月度和季度的考核进行清算，从而将国有企业的财务预算制度和经济责任制度加以整合，确认部门预算执行情况，并给予相应的奖惩，如确定收支预算节超幅度、奖惩标准等。需要注意的是，奖惩制度建立之后需严格执行，只有这样才能取得预期的成效。

三、推行预算财务管理，需要加强和改进财务基础工作

（一）财务信息系统

在财务信息化不断普及的关键时期，财务部门从会计信息中提取的财务信息的精准度越来越高，这也给其加工和提炼打下了基础，通过分析相关数据并且加工生成系统、科学的财务信息，整个财务信息采集范围大大增加，实现了信息的多方面、深入加工目的。且在工作中将内部信息和外部信息整合起来，将生产、会计、销售和原始数据进行汇总，让物流信息和财务信息相统一。同时，还要开辟信息渠道，提高国有企业信息中心、财务部门提供信息的种类、质量和真实性，这样才能建立一套完善且制度化、规范化的信息获取程序，从而让财务信息系统发挥出应有的作用。

在新时代，人工智能技术得到了飞速发展，这也给财务会计的转型提供了新契机。笔者认为，国有企业财务转型可以从财务机器人的运用入手，在人工智能技术的支持下建立财务信息系统。首先，可以将PRA 软件应用到国有企业的财务信息系统中，PRA 软件可以用于承担重复性和烦琐性较强的工作，可以提高国有企业财务管理的效率；其次，也可以在信息系统中运用PRA 技术，从而降低人工操作比重，在保证信息质量的同时减少差错；最后，还可以建立合理的执行程序，以市场大数据为基础建立分析模型，从而生成一个集采购、生产和营销于一体的可行方案，以提高预算管理智能化水平。国有企业在建立智能化财务信息系统之后，可以更好地处理会计业务工作，提高财务分析决策能力，也让财务信息拥有了更强的时效性。

（二）财务分析系统

财务分析系统的构建对落实财务预算体系有着重要的支撑意义，在工作中结合国有企业的经营实际，以经营效益为基础，以发展目标为核心构建符合企业内外发展要求的财务报表和分析系统，从基层考核单位到决策机构都拥有明确的任务作为工作指导，一旦与财务预算执行结果之间形成差异，就要及时向财务部门反馈原因。在这个过程中，可以建设财务分析系统，由分析系统定时向各部门发送财务分析报告，并在报告中出具体的财务建议，结合实际情况给出备选方案，从而为预算执行提供具体可行的指导。在这个过程中需要注意的是，国有企业内部财务分析报告与对外公开的财务分析报告相比是有一定区别的。

（三）财务预警系统

财务评价指标可以体现国有企业经济的运行质量，这就需要国有企业财务部门依照新财务评价指标，选择能够彰显企业发展情况的相关指标，如安全生产线、负债极限等，并且在日常经营管理活动中全面收集相关财务信息，掌握企业发展变化，及时地给出财务管理意见，提高财务管理的效率。

结 语

在新时代，国有企业对财务管理部门和工作人员的要求越来越高，所以建立以财务预算为轴心的国有企业财务管理运行机制显得尤为关键。在大数据、区块链和人工智能技术不断成熟的背景下，国有企业的财务管理面临着机遇和挑战，这些新技术也同时给财务信息系统的优化和重构提供了可能。尽管这个过程可能还存在一定的困难，但随着国有企业对信息化建设投入水平和财务人员素质的不断提高，国有企业以财务信息系统为基础，开展科学决策、实现价值创造也将取得巨大的成效。