事业单位财政支出绩效自我评价的内部控制

陈 虹

（深圳市南山区教育科学研究院，深圳 518000）

目前，对事业单位财务管理工作实施完善最主要的措施就是运用评价机制，针对事业单位在发展过程中的财政支出绩效实施严格考评，并在此情况下持续对事业单位内部控制制度进行完善。但在实际开展此项工作时，各项工作的操作流程依然存在许多需要及时进行解决的问题。所以，相关部门需要提升对内部控制制度的重视程度，对当前各项操作环节存在的问题及时进行完善，以此促进事业单位实现进一步发展。

一、内部控制制度对事业单位财政支出绩效自我评价的影响

对于事业单位各项工作的开展而言，财政资金具有重要作用。事业单位在日常工作中使用财政资金时，应当对每笔资金的使用情况展开科学、规范的管理工作，以此保证每笔财政资金都能在事业单位中得到合理、安全、规范的使用。随着社会的发展，内部控制制度在各个行业中得到了广泛的运用，运用此项制度能够使管理及监督作用得到充分的发挥，并且在事业单位中运用此项制度还可以进一步增强相关工作人员的责任意识，从而有效提升整体工作效率。在事业单位中运用自我评价的模式对财政支出绩效实施考评，是国内大部分事业单位开展财务管理工作的主要管控措施。从事业单位的发展角度来看，相关部门要合理运用内部控制制度，充分保证各项绩效自我评价工作所取得的结果具有较高的准确性、公正性。因此，事业单位开展内部控制制度对于财政支出绩效自我评价有积极作用，能够促进事业单位实现进一步发展。首先，事业单位在运用内部控制制度后，可以合理运用各类约束措施，以确保事业单位能够严格依据相关法律规定开展各项工作。其次，在事业单位中实施内部控制制度，能够保证当前获得的财务报告与其他数据信息具有较高的准确性、真实性。最后，事业单位在运用内部控制制度后还可以进一步提升相关管理人员对财政支出的管理水平，有效提升对此方面的管理能力，使得事业单位各项工作的开展能够拥有较为准确的数据作为支持，进而为社会的稳定发展做出相应的贡献。

二、内部控制制度在事业单位财政支出绩效自我评价中的重要作用

在事业单位中，财政资金是最重要的部分，也是事业单位实现进一步发展的基础条件，事业单位在实际使用财政资金时，必须对每笔资金的实际使用情况进行合理的规划、管理，以此保证资金在使用时具有一定的科学性，并且具备高效性。在此情况下，内部控制制度的运用则能够充分满足此类需求，对财政资金的使用情况实施严格监督，充分保证各项资金使用的科学性。此外，运用内部控制制度还能够进一步提升工作人员的绩效观念及对工作的责任意识，充分保证相关工作人员在开展各项管理工作时能够严格遵守国家法律法规，从而针对当前开展的财政支出绩效工作做出最公正、最正确的结论，此类自我考评措施是事业单位在开展财政管理工作时最重要的一项措施。事业单位在发展过程中，应当合理地运用内部控制制度以确保当前考评结果能够拥有较强的公正性。所以，对于事业单位的进一步发展而言，运用内部控制制度具有积极作用。在事业单位中全面落实自我评价后，相关管理人员能够及时对单位实施内部控制制度潜在的问题展开深入挖掘，进而能够组织相关工作人员制定出科学、有效的解决措施，及时针对问题实施改正处理，使得事业单位能够在持续补足缺陷的情况下实现进一步发展，以此为建设和谐社会做出相应的贡献。

三、内部控制制度在事业单位财政支出绩效自我评价中存在的问题

（一）事业单位内部控制制度缺乏法律及制度保障

当前，相关部门虽然针对事业单位的内部控制制度制定了许多规范性的文件，但是在法律方面为各项制度的开展提供的支持还不够多，使得各项制度缺乏一定的约束力，进而导致部分事业单位在实际开展内部控制工作时无法取得较为显著的效果，从而对事业单位的全面发展造成了较大的影响。

（二）事业单位绩效自我评价的内部控制意识有待增强

事业单位详细的支出项目及支出管理的重点大多是由财政部门决定的，并不是完全交给事业单位自身来决定。在此情况下，管理工作的工作重点通常是确保当前预算资金的拨款可以保持以往的水平，或者在以往的基础上进行一定程度的上涨。在此背景下，部分事业单位相关部门对于建设完善的内部控制制度来管控财政支出的效率并没有较为深刻的意识。

（三）内部控制体系不完善

当前，部分事业单位在开展内部控制工作时存在着内部控制体系不完善现象，通常体现在相关审批制度需要及时进行优化、工作流程的管控制度存在缺陷等，此类现象的产生对事业单位实现全面发展造成了较大的影响。

（四）财政支出预算编制及执行过程控制中存在问题

目前，部分事业单位在开展预算编制工作时缺乏一定的约束力、准确性。事业单位相关部门所开展的预算工作存在较大的局限性，并没有将此项工作完全覆盖在事业单位的所有财务收支事项当中，单位内开展的预算工作存在许多追加内容。此外，一些相关工作人员在实际开展此项预算编制工作时，使用的操作方法存在不规范现象，进而导致开展预算工作所取得的数据缺乏一定的真实性，而在财政支出上相关管理人员又无法做到合理的管控，从而导致事业单位在发展过程中产生预算超支的现象，严重影响后期各项工作的开展，使得事业单位在当前社会环境下无法实现进一步的发展。

（五）缺乏科学的财政支出绩效自我评价体系

一些事业单位在开展财政支出绩效自我评价工作时并没有建设科学、规范的体系，存在一定的缺陷，导致事业单位在开展财政支出绩效自我评价工作时实际需要评价的内容存在不完整现象，使得考核结果缺乏一定的科学性。相关部门实际针对此方面建设的评价结果并没有和事业单位的预算、监督等多方面内容实现紧密的衔接，导致事业单位在开展绩效自我评价工作时存在较大的压力，从而对事业单位的发展造成了较大的影响。

四、优化健全事业单位财政支出绩效自我评价内部控制制度的策略

随着社会的发展，事业单位在发展过程中应当充分适应财政支出各项改革发展的需求，严格依据绩效内在的基本原则，科学、合理地制定依据预算管理相关理念的内部控制制度，其中需要包含执行环节、财政支出预算编制的审核环节等多项内容，以此促进事业单位实现进一步发展。

（一）完善事业单位财政支出绩效自我评价的内部控制环境

建设内部控制环境主要针对强化或者削弱对应的程序、政策所造成不良影响的多种因素。这是在事业单位全面落实内部控制工作的基础，是在事业单位落实内部控制管理框架的主要因素。对此，相关部门应当积极完善当前事业单位在开展相关工作时的整体治理结构，进一步提升工作人员对内控工作的意识，尤其要进一步强化相关负责人员的内控责任意识。由于各项工作的开展都需要有人来完成，所以相关部门还要积极提升管理人员及普通职工的综合素质，以此保证各项工作的开展能够有较高的质量，从而使内部控制的作用得到充分的发挥。

（二）完善事业单位绩效预算编制的内部控制制度

相关部门在制定财政支出绩效自我评价制度时，应当以绩效预算编制为切入点，以此使绩效评价理念得到充分的发挥。在实际开展绩效预算编制工作时，应充分结合当前预算支出管理工作的实际情况，在各项操作环节中进一步强化制度的约束效果。此外，还需要对部分可能影响财政支出绩效的不良因素进行衡量、预测，对需要成功实现的工作目标实施评价，进而制定出科学、规范的支出管理方案。在开展预算执行工作时，相关管理人员应当积极制定科学的跟踪检查措施，在提出预算目标时，应当设立与之对应的指标。另外，相关部门还需要扩大当前部门在开展预算工作时的实际范围，并将部门的预算和整个单位的内部责任预算实施相结合，以此进一步提高预算编制的科学性，促进事业单位实现全面发展。

（三）建立良好的事业单位财政支出预算执行过程内部控制体系

在财政支出预算执行时所开展的内部控制工作是预算及各项政策执行的重要部分，通常情况下会包含以下几点：第一，在支出过程中的控制。此项控制是为了确保在实际开展支出预算执行工作时，所接收到的指令是正确的才可以开展后期执行工作。此项工作的开展需要针对当前预算支出的所有操作环节实施合理的管控、监督，以此保证当前预算支出工作具有较高的规范性。事业单位在进行合同的批准、确认收到商品等多个环节都应当进行责任划分，以此保证在出现失误后能够及时将责任进行落实，这在一定程度上也能够有效提升工作人员对当前工作内容的责任意识。第二，会计记录的控制工作。事业单位在开展财政支出绩效自我评价工作时需要合理运用会计控制的方式保证当前各项工作能够完全依据相关标准执行。在开展此项工作时应当具有齐全的程序，而在记录所有信息内容时都应当运用相同的方式将数据信息记录到规定的账户当中，会计控制还应当严格依据职能、经济种类等多方面内容对实际支出情况实施严格的划分。此外，在进行会计信息记录时，需要确保当前记录的数据信息清晰、直观，在完成记录之后形成报告时需要具有较高的规范性。第三，国库的集中支出及现金管控。当前，事业单位在开展各项支出项目时，主要运用国库集中支付的措施。而目前在此方面的管理重心应当是编制合理的现金使用方案。相关部门在每年的预算执行方案中都应当编写出每月的现金支付计划，还应当对每周实际使用情况进行总结，从而对各项资金的使用有着较高的认知。

（四）建立事业单位财政支出的绩效自我评价机制

相关部门需要针对当前自我评价设立科学的评价指标。在对财政支出绩效自我评价指标展开设计时，需要针对指标层次性、系统性等多个方面展开深入的分析；在设置评价指标时，要充分考虑财务和非财务指标、定量和定性指标等多项内容。时刻注意各项指标的关联性，指标需要做到数量合理，需要将结果指标作为重要部分。选取的指标数据要依据实际作用及开展评价工作的主要目的添加相应的权重，再运用合理的方法实施组合，以此合理地设计出每个指标的权重等级。在完成指标设计之后，相关部门还需要进一步提高财政支出管理工作的公开性，以及明确事业单位的实际发展情况，进一步提升理财的适用性，从而持续对当前绩效自我评价指标体系实施创新。

（五）进行绩效自我评价的信息流动与沟通反馈

首先，事业单位应当进一步强化会计的基础工作，增强会计系统的管控作用。当前，部分事业单位的会计基础相对较差，这影响了事业单位内部控制制度的建设及自我评价制度的开展。所以，相关部门需要提高对会计各项基础工作的重视程度，增强会计系统的管控作用。其次，在当前信息化时代下，事业单位应当积极建设完善的信息管理系统，以此实现对各类数据信息的网络共享效果。最后，事业单位内的多个部门应当将绩效评价工作取得的结果纳入自身的管理角度，适当地添加问责制度，以全面提升对此方面的管理能力。建立问责制度需要能够通过对绩效评价展开深入分析后，及时发现在开展管理工作时存在的缺陷并进行改正，相关部门需要和财政资源分配进行充分结合，使得所有事业单位都能够严格开展预算执行工作，使各项资金得到充分的利用。

（六）实施内部审计监督，完善事业单位内部控制体系

在内部控制中，内部审计是一种有一定特殊性的措施，主要针对其他内部控制工作的开展情况实施再控制。事业单位应当充分运用内部审计措施，针对内部控制制度实施严格评估，并将实际取得的结果作为进一步改善管理工作的数据来源。开展内部审计工作所取得的结果既能够将其作为强化内部控制工作的重要数据，还能够决定运用哪种措施对当前的违规现象进行改正，以此促进事业单位实现稳定发展，并为社会的发展做出相应的贡献。

结 语

综上所述，当前我国部分事业单位在发展过程中对财政支出绩效评价工作缺乏一定的重视程度，并没有对此方面开展科学的研究工作。尽管部分事业单位逐渐提高了对自我评价工作的重视程度，但是在实际开展评价工作时依然存在一定的不足，这对事业单位的发展造成了较大的影响。因此，相关部门需要及时提高对此方面的重视程度，积极开展内部控制工作，建设合理的管控制度，以此为事业单位的发展提供有力的支持。