关于审计全覆盖下县级审计机关预算执行审计的思考

孙睿萌／文

阿尔山市审计局

审计全覆盖可以使审计机关开展的审计工作表现出较强的权威性和系统性，确保无遗漏，同时也使各个审计环节更为有序。同时，对于预算执行过程中出现的各种风险，也可以通过审计全覆盖及时发现，做好监督与整改，进而使现有的财政资金得到合理运用。同时，还可以督促各级部门，使其对审计工作进行自主化管理，并按照国家和地区的政策要求开展工作，促进预算管理水平得到提升，为行业发展创造良好的条件。

审计全覆盖内涵与意义

审计全覆盖是一种全面化审计的模式，要求在预算执行审计的过程中覆盖到所有的一级和二级审计单位，在执行审计操作的时候也要严格按照相关的程序和原则开展，避免出现审计死角和盲区。在新时代背景下，审计全覆盖是必然的发展趋势，同时也是党和国家对审计机关提出的新要求。审计机关需要在一定的周期内，按照相应的程序和要求开展预算执行审计工作，同时要合理选择审计方法，遵循全面化和多层面的原则达到审计监督效果，这样才能确保审计工作的系统化。

县级审计机关预算执行审计的必要性

有效保证县级审计机关法定职责的履行

根据《宪法》和《审计法》，县级审计机关在开展审计工作的时候，需要确保本级审计机关法定职责的履行。审计工作者会按照相关规定对预算执行情况进行审查，对合理性和合法性进行判断，这体现了对国家和地区法律的高度尊重。同时，还要遵循客观公正的审计原则，如实公开预算执行过程中存在的问题。

有效摸清县财政预算执行的真实家底

我国地域辽阔，不同县级地区在社会和经济发展方面表现出较大的差异。县域经济发展状况和经济效益情况会对财政运行的顺畅性产生直接影响。在审计全覆盖的背景下，县级审计机关可以摸清本级预算执行的真实家底。具体来说，在开展工作的过程中要对财政收入结构化比例进行审核，了解税收性收入和非税收性收入所占的比重。同时，还要将财政支出预算情况呈现出来，并通过收支平衡表来反映预算执行的真实情况。除此之外，县级审计机关还会对财力资源收支平衡情况进行审核，并分析财政收入相关数据，这样可以更好地判断年底挂账情况的真实性。

发挥县级审计监督和服务作用

通过预算执行审计，县级审计机关可以在政府投建资源的采购、财力资源的使用和分配、财政收入结构以及财政预算约束执行状况等方面提供有效参考。县级单位领导和财政部门也可以基于预算执行审计结果开展相关工作，充分发挥预算执行审计在监督和服务方面的作用，有利于提高县级政府和财税部门的工作效率和工作质量。在预算执行审计的过程中，政府可以借鉴邻近县市的经验，结合本地区的资源整合程度来制定政府工作报告文件，为采购管理活动的开展提供政策层面的支持，确保各项工作透明、合理。

确保县级财税部门的工作有效性

县级财税部门在运行过程中会受到本级县委和县政府的领导，需要对各项财政税务收入进行组织与安排，坚持量入为出的原则完成资金的调配。通过预算执行审计，保障县级财税部门各项工作开展的有效性。具体来说，可以确保内部所有工作人员工资支出的合理性，使重点项目工程在建设过程中有充足的款项予以支持。在此基础上，财务部门应对县级审计机关所开展的预算执行审计工作予以支持和理解，为预算执行审计工作的顺利开展创造良好的条件，促进审计全覆盖目标的实现。除此之外，还可以将这种认识统一到财政管理工作中来，促进县域经济的繁荣发展。

审计全覆盖下县级审计机关预算执行审计的问题

审计质量有待进一步提高

当前，预算执行审计工作在开展过程中还没有形成明确的指导思想。对于县级审计机关来说，在开展预算执行审计工作的时候需要为人大监督预算和党委政府决策提供服务，同时还要促进公共财政建设。但这种思想并没有明确树立。同时，在审计理念方面，也没有形成促进县级财政规范化管理、推动财政体制改革、防范和控制财政风险的理念，导致最终的审计结果难以为政府的宏观决策提供服务，审计质量不高。县级审计机关在开展审计工作的时候，只是简单地对收入的合理性和合法性、是否存在漏缴税费、是否存在漏缴预算外统筹金等进行审计，表现出单一性和片面性的特点。同时，县级预算执行审计与部门预算执行审计相结合，预算管理体制中的深层次问题没有被有效揭露，同时也没有提出针对性的意见，难以对预算管理形成有效的指导。

审计执法力度不足

在开展预算执行审计工作的时候，县级审计机关的执法力度还有待加大，并没有真正做到依法审计和有效处理。出现这一现象的原因主要有两个。第一，在利益关系方面存在问题。比如县级财税部门为了自身利益可能会隐瞒和截留相关信息，同时还会调节预算收支规模。作为县级审计机关，在信息披露时受到地方保护主义思想的影响，难以如实披露和全面披露，执法严格程度也有待提升。第二，审计执法过程中容易受到财政部门财权的限制，导致审计的独立性难以提升。当前，审计机关在经费独立方面的问题难以有效解决，容易受到财政部门的限制。在这样的情况下，县级审计机关在监督财政部门时难以真正做到公平公正，导致审计的监督作用难以充分发挥。

审计风险防范意识不够

在预算执行审计过程中，风险防范是一项极为重要的工作。然而，当前无论是县级审计机关还是内部审计人员，审计风险防范意识都较为不足。一方面，在对被审计单位所提供资料的真实性和完整性进行审查时，不够严格，如果发现资料存在问题也无法采取相应的措施进行制裁，导致后期容易出现审计风险和审计问题。另一方面，县级审计机关开展预算执行审计工作的广度和深度还有待拓展。受审计时间、人员素质、审计手段以及审计权限等因素的限制，经常会出现就账审账的现象，难以广泛采集相关资料保证审深、审透。除此之外，审计过程中采用的手段比较落后、单一，这也是审计风险增加的重要原因。

审计全覆盖下县级审计机关预算执行审计的策略

明确指导思想，抓住重点，提升预算执行审计层次

开展预算执行审计工作，县级审计机关需要运用先进的审计理念，同时要融入科学合理的发展观和政绩观，这可以为审计工作的顺利开展提供指导。在此基础上，要明确指导思想，明确预算执行审计的目的是为人大监督预算、为政府宏观调控和决策提供指导，同时为公共财政服务的构建服务。同时，要通过有效的预算执行审计，使现有的财政资金得到科学合理运用，使资金效益得到最大化发挥，增强财政管理的规范性，同时促进财政资金使用效率的提升。在明确思想的基础上，还要坚持重点明确的原则，促进预算执行审计层次的不断提升。具体来说，要重视财税部门的预算执行审计，尤其是要将重点资金和重要项目作为审计重点，按照国家和地方的法律规定处理财政收支管理过程中存在的重要违法违纪问题，同时密切关注那些与政府宏观调控有关、与群众生活有关的热点和难点问题。除此之外，对于预算管理体制中的深层次问题，要站在宏观角度分析，基于体制、机制、管理、人员等多个层面，分析问题出现的原因，进而抓住问题本质，提出解决问题的方法，促进预算执行审计层次和审计质量的提升。

开辟新思路，创新方法，努力提高审计质量

首先，开展预算执行审计工作要适当拓宽审计范围，实现全面审计的目标，这是审计全覆盖的必然要求。第一，除了要对预算执行情况进行审计之外，还要对预算编制情况进行审计，对编制方法的科学性和编制内容的合理性进行检查。第二，要对县级财政资金进行全面审计。除了要关注预算内的资金之外，还要关注预算外资金，对其他来源的资金进行审查。除了要关注由财政部门主管的资金之外，还要关注由其他部门掌管的资金，兼顾政府性资金和公共性资金，并对这些资金进行全方位审计。第三，要使审计范围由一级预算单位延伸到二级单位和三级单位，最终实现审计全覆盖。

其次，要对具体的审计内容进行深化，并突出绩效审计的作用。近年来，我国公共财政体系越来越完善，在预算执行审计的过程中提高财政资金使用效益已经成了重要的目标。为了实现这个目标，县级审计机关要转变观念，运用现代化的审计方法。在对财政资金进行审计的时候，增强真实性和合法性，同时要运用绩效审计的方法。此外，还要关注那些政府重视的项目和与群众利益相关的领域，对其中的预算执行情况进行审计，促进资金效益的提升。还要关注转移支付资金，将其作为审计重点，通过跟踪审计和全过程审计的方式来确保这部分资金拨付与使用的合理性。除此之外，还要做好审计采购审计，将其纳入预算执行审计的范畴。同时对政府采购方式和采购程序的规范性和合理性进行审计，确保资金拨付的合法性和合规性。

再次，要创新预算执行审计方法。在对本级预算执行进行审计的时候，要关注部门预算执行情况和其他专业的预算执行情况，增强审计的全面性。同时，面对财政专项资金，可以运用全过程跟踪审计的方法来实现审计全覆盖的目标，还可以通过专项审计调查来增强信息获取的全面性。

最后，还要运用大数据技术，将计算机作为审计辅助手段，构建AO 系统加大审计力度。大数据和计算机技术在信息查询和分析方面具有明显的优势，可以为预算执行审计提供有力支持。

加强队伍建设，提高审计执法水平

开展预算执行审计工作，县级审计机关需要加强队伍建设，构建一支专业素质高、综合能力强的团队，这样才能提高审计执法水平，同时更好地践行审计全覆盖的目标。

首先，县级审计机关要在内部基于政治经济理论、财政政策、财政体制以及财政管理等方面对现有人员进行培训，帮助他们了解国家在预算执行审计方面的最新政策和规定，并将其运用到实际工作中，保持方向的正确性。

其次，要对人员业务技能进行培训，使他们在开展业务的时候表现出更强的能力。比如要组织审计人员学习宏观经济理论，了解行业最新指示，学习现代化的审计手段，关注新的审计内容等。在知识更新与视野开阔的情况下，审计人员可以更好地开展相关工作，认真履行审计职责。

在市场经济持续运行的背景下，财政审计系统越来越完善，县级审计机关也面临着新的挑战，需要通过预算执行审计来履行法定职责，摸清财政预算执行家底，并在这个基础上发挥监督和服务作用，增强财税部门工作的有效性。在审计全覆盖下，县级审计机关要提高预算执行审计层次，实现方法的创新和加强队伍的建设。