现代企业集团税收筹划与控制研究

苏红梅

摘 要：企业集团作为市场经济中重要的组成部分，在我国市场经济发展的过程中扮演着重要的角色。但是，随着企业集团数量不断增加以及自身规模不断扩大，对财务管理工作提出了更高的要求。在当前阶段企业在发展中需要合理地利用相关资源，进行正确的税收筹划与控制工作来提高企业的经济效益。所以，本文通过对现代企业集团税收筹划与控制进行研究。主要从税收筹划方面展開详细论述。

关键词：企业集团；税收筹划；控制

现代企业集团税收筹划与控制在社会经济发展中起着至关重要的作用，因此要想使其发挥最大功效就需要加强研究，并且采取相应措施来完善相关内容，使其能够更好地适应市场的需求。当前，我国企业集团发展迅速，在市场经济发展的过程中发挥着重要作用。当前阶段我国政府对市场的管理主要以法律法规为主，而企业集团要想进一步发展起来就需要通过不断创新来完善企业发展规划。与此同时还要积极配合政府制定出符合国家宏观政策的经济政策，通过合理的规划来促进企业的发展。因此，在当前阶段需要不断创新管理内容，将税收筹划工作作为其中重要一环，对此要积极进行研究并制定出具体的措施来促进税务筹划工作顺利开展。税收筹划工作的开展不仅可以有效降低税收负担，同时还可以增强企业竞争力，提高效益。它具有合法性、筹划性、效益性和目的性等特点，在进行税收筹划的过程中需要注意：合理规划、加强管理、充分利用财务资源来减少税收负担和增加收益。

一、企业集团税收筹划的必要性

税务筹划指的是在不违背国家法律、法规的情况下，通过充分发挥企业集团内部和外部环境的优势，使企业的经营活动得到合理的规划和执行，以便于实现公司的利益最大化的方式方法。在实际财务管理工作中，可以有效利用政府的税务优惠政策和各种纳税计划。随着社会经济的快速发展，企业间的竞争日趋激烈，企业要想持续发展，就必须要在相同的外部环境下，不断完善自己的经营策略，以开拓新的市场，而税负的增加则会直接影响到企业的净利润，因此，企业应积极制定相应的举措来提高企业的利润。而税收筹划则是为了合理地规划纳税流程，有效地解决了多缴税、逃税等问题，使其达到最小化，既能提高公司管理层和有关会计人员的法律意识，又能提高其职业技能，提高其核心能力，还能对企业集团的经营与发展起到一定的规范约束作用。但是，在进行税务筹划时，不仅要考虑避税所得，而且要注意防范金融风险。因此，要加强税务计划的灵活性，定期检讨和修改现行的税务计划，才能够在发现问题后，立即作出修正。

二、企业集团税收筹划存在的问题

（一）工作人员综合能力有待提升

在企业集团税务筹划过程中，相关财务管理人员综合能力有待提升，导致企业集团相关税务筹划工作存在一定的问题。税务筹划是一种综合性、系统性的工作，需要相关财务管理工作人员具有扎实的专业理论基础和一定的综合能力水平，同时也需要有一定的实际工作经历，因此，在此领域中，为了能够科学有效地完成税务筹划工作需要高水平财务管理工作人员。而事实上，部分企业集团的人力资源相对匮乏，难以满足税务筹划工作需要。由于当前的税收环境存在着诸多不确定因素，税务筹划过程中，需要防范一定的风险，因此，相关工作人员不仅要掌握基本的税务筹划技巧，同时还要具备财务风险管理的相关知识，这样一来税收筹划风险管理人员的高端人才就更为稀少，人才的缺乏将大大影响了企业集团税收筹划活动的进程。

（二）税收政策应用不全面

国家为了支持企业发展，鼓励企业集团能够积极开展科技创新，研究更加先进的技术内容，往往在税收方面对相关高新技术等企业以减免税收的方式进行政策性支持。因此，企业集团普遍采用的是税收筹划的方式，来尽量减少纳税费用，以增加最终的利润。但是，由于企业的组织方式、管理模式等因素具有一定的复杂性，使得企业集团需要在融资和投资项目等环节中实现对企业集团内部的各种税负的均衡。然而，就当前企业集团所处的税务状况而言，企业集团尚未充分利用现行的税务优惠政策，或是有关部门尚未完全领会其要领，未形成一套完整的税务规划管理制度，部分满足税收优惠政策的企业由于对税收政策了解的不及时或因为其他因素而忽略了相关内容，对企业集团的经济效益带来了一定的影响。

（三）税收筹划工作缺乏科学性

当前阶段，我国正处在经济转型时期，为了能够更好地促进区域经济发展，多地出台了许多新的法律和规章，对市场进行了规范。由于企业集团的性质，它所涉及的法律、法规也很多，再加上会计体系的变化和税法的不断完善，加之我国企业集团的税务筹划队伍总体素质不高等诸多原因，导致了我国的税务筹划工作不够全面、系统化。另外，目前我国大部分的企业集团在进行纳税筹划时，往往只从一面来看，缺乏整体的规划，很容易忽视税务筹划人员在集团经营中的作用，所以，在纳税义务产生之前，要提前对各种活动进行合理的规划，以避免税务筹划得不全面。

三、企业集团税收筹划的控制

（一）税收筹划成本控制

税务筹划费用是指在进行税务筹划过程中所产生的费用。根据其本质，税务筹划费用可划分为显性费用与隐性费用两种类型。因为隐性费用通常不会以直接费用的形式出现，所以在进行税务筹划时，企业应当更加重视成本管理，并使其成为企业经营发展中的优势。显性成本包含了执行税务计划所产生的直接费用，另外，显性成本是指为了达到特定的税务优惠政策所需要的当前的经济条件所产生的经济资源消耗。因为显性成本是指在税务计划中实际发生的费用，通常需要用金钱来支付，所以，对显性成本的控制主要是“节约”原则，即通过最少的金钱开支来达到最大的计划效益，或以最少的计划利益为代价。隐性费用管理。隐性费用是一种不真实的费用，是一种与放弃的替代方案相比的税务计划损失的潜在利益。要想有效地控制隐性成本，就必须要有一个清晰的发展策略，同时还要通过大量的信息和人才来进行正确的决策。

（二）税收筹划风险控制

在市场经济环境中，企业的经营行为都具有一定的风险，税务筹划更是如此。税务筹划风险指的是，公司不能达到所期望的计划效果，或有可能会付出比所获得利益更多的代价。税务筹划风险主要可以划分为主观风险、条件风险和法律风险三种类型。主观风险是由于纳税人主观意识存在不足，或者仅仅从税务负担的角度来考虑，没有考虑到其他方面的费用，从而使计划收益无法补偿成本；或者是不了解会计、税务政策，不了解税务筹划的条件，从而导致了税务筹划的失败。因此，要加强对企业经营外部环境以及当地相关税收政策的了解，培养队伍的税务筹划风险意识，并聘请专业的税务规划人员，增强税务规划的公信力和可信度。由于税务筹划主要是通过减税方式来达到的，但是，获得税务优惠必须满足一定的条件，企业经营发展中出现变化或是相关政策的变化，都会让税务筹划失去原有的计划依据。因此，我国的经济环境和税收政策的变动是由纳税人的经济行为和外部税收政策的变动引起的。所以，要在事前充分理解、事中跟踪、事后及时调整，才能保证税务筹划的先决条件。在税务筹划中，法律风险看来是无法避免的。法律风险，主要是因为纳税人对税收政策的理解不统一。企业的主动风险是由纳税人控制的，只要遵守法律法规就能规避；针对被动风险，一方面要加强对税务政策的认识，另一方面要加强与税务机关的沟通，寻求税务机关的协助。

（三）税收筹划收益控制

企业在进行税务筹划时，首先要确保无风险的涉税行为；其次，要通过节税来提高企业的利润，以实现企业的发展。而税务筹划具有一定的两面性，当计划实施后，公司在获得税务利益的同时，也要为这个计划的执行支付更多的成本，如果選择了另一种计划，那么就失去了相应的利润。企业税务筹划要对其进行成本分析，以确定其是否具有经济性和必然性。企业在进行税务筹划时，最根本的出发点就是获得利润。因此，税务筹划中的风险也就成了与其利益相关的一种客观现象。在进行税务筹划时，必须充分考虑到各种风险的影响因素，并提前制定应对措施。在利润确定的前提下，企业应当尽量减少或分散计划的风险。

四、企业集团税收筹划的措施

（一）提高税收筹划意识

在企业内部宣传税务筹划的重要意义，是促使各级员工从行为上积极地改变自己的行为，积极地投身于筹划和管理之中，为今后的筹划工作顺利开展创造了有利条件。税务规划是对生产、投资、金融等方面的预先安排，包括组织机构的调整、生产运营的调整、研发、营销等方面的调整，这些都是跨部门、跨组织架构的工作，为了能够顺利开展税务筹划工作需要各个部门的相关人员积极配合，共同合作。因此，只有提高企业集团全体的税务筹划意识，才能够更加高效的开展税务筹划工作。提高税务筹划意识能够引导工作人员积极参与税收筹划工作，积极配合税务筹划工作，也只有这样才能推动税收筹划工作朝着理想化方向有序展开。税务规划作为一项系统性的工作，更需要有更高的认识，既要有全局意识、专家意识、超前意识，才能为公司的可持续发展创造有利的环境。同时，还可以避免偷税、欠税、骗税、逃税等问题。同时，企业要加强各部门之间的沟通，保证各部门之间的重要信息及时有效地传递，从而减轻企业的税务负担，降低企业的涉税风险。

（二）提高团队整体素质

在市场经济高速发展的今天，由于企业集团规模不断扩大，个人已经无法满足企业集团的税务筹划工作，所以必须成立一支高素质的专业队伍，专门负责制定一套完整的税收计划。同时，企业集团要迅速建立税务规划队伍，从内部进行培训，引进优秀的外部人才，以不断提升企业集团的税务管理水平。在实际工作中，企业可以定期培训相关管理人员，组织管理人员积极开展学习活动，了解企业发展区域相关税务筹划相关政策。

（三）合理运用政策降低税收

由于我国的税务环境具有多样性和复杂性，相关的税法经常发生变化，对税务规划的制定产生了一定的影响，这就需要有关的财务人员能够敏锐地捕捉到税务政策的变化，并根据需要进行适当的调整，以实现所需的结果。同时，要根据现行的税收优惠政策，对所属的成员单位进行不同的税务管理，对同一类的成员单位进行统一的纳税管理，指导其合理使用现行的优惠政策。如果有条件，企业集团在进行资本运作时，应根据实际情况，综合运用各种优惠政策，制定出一套合理、灵活的税务规划方案，以便在税法变化时，能够及时做出适当的调整。

（四）建立健全税收筹划组织机构

企业要想持续、稳定地发展，就必须要进行税务筹划。在企业开展税务筹划工作过程中，最重要的是要打破传统观念的束缚，树立全新的税收筹划管理理念，进一步确保筹划工作的科学性与合理性，大幅度提高税收筹划工作质量和水平，为自身蓬勃发展打下良好基础。如果需要的话，可以在公司内部设置一个税务规划部门，让这个部门的功能发挥到最大程度，从而进一步提升税收计划的工作质量，同时，也保证了税收筹划的规范性和条理性，从而为自身带来可观的筹划效益。此外，还要根据现行的税收优惠政策和法律法规，使其能够更好的发挥税务筹划的作用，使其在税务管理中发挥更大的作用，既能提高税务管理的效率，又能减少不必要的筹划风险，巩固税收筹划的管理水平和质量，使企业集团在可持续发展的道路上走得更好，取得最大的社会效益和稳定的市场地位。

五、结论

在企业发展的进程中，各种政策和制度的建立都要考虑到企业的总体利益，要把总公司和子公司的利益紧密结合起来，保证系统的全面实施。在企业经营中，财务管理是一个非常关键的环节，它保证了企业的资金流向和使用规模。从税务筹划的角度来看，企业要从自身的实际需求，结合市场发展的趋势，制订一套科学合理的税务体系，以减少在市场经济条件下的企业所面临的财政风险。如何科学、合理地进行纳税筹划，以最大地减少企业的投资成本，提高企业的经济效益，是当前各企业所要面对的问题。

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