行政事业单位财政预算和绩效考核探讨

2023-10-31郑成芝

天津经济 2023年9期

◎文/郑成芝

一、引言

在现代化的行政管理体系中，财政预算与绩效考核是行政事业单位财务管理的重要组成部分。行政事业单位资金来源主要依赖财政拨款，因此，财政预算的制定和执行，对于保障其正常运行具有决定性的影响。然而，现行的预算编制和执行以及绩效考核在实施过程中存在一系列问题，不仅影响了行政事业单位资金的使用效率，也对其服务能力和社会影响力产生了负面影响。为了解决这些问题，本文将对行政事业单位的财政预算和绩效考核进行深入的剖析，尝试提出一套具有实效性的优化策略，以期为行政事业单位的预算管理提供有效的参考和指导。

二、行政事业单位实施财政预算的意义

（一）提高单位资金的利用效率

财政预算对于提高行政事业单位的资金利用效率具有至关重要的作用。首先，预算制定是一个目标导向的过程，通过明确预算目标，可以对单位的资金使用进行有效的规划和管理。这有助于将资金集中在最需要的地方，以实现单位的长期发展目标。同时，预算的编制还要求单位对其运营情况进行详细的分析和预测，这可以帮助单位更加了解自身的财务状况和未来的财务需求，从而更有针对性地调整资金使用策略，提高资金利用效率。其次，通过实施财政预算，行政事业单位可以建立起一套完整的资金管理机制。这包括资金使用的审批、核算、监控等环节，可以有效防止资金的滥用和浪费，保证资金的安全性和效益性。同时，财政预算也是行政事业单位进行内部控制的重要手段。通过设置预算限额，可以对各部门或项目的资金使用进行有效的控制，防止过度消耗或挤占其他重要领域的资金。最后，财政预算的执行还需要行政事业单位对预算执行情况进行定期的监督和评估。这一过程能够及时发现并纠正资金使用中的问题，也有利于单位从中学习和总结经验，不断完善资金管理机制，提高资金利用效率。

（二）有利于提高单位全员的节约意识

行政事业单位实施财政预算，对提高全员的节约意识具有积极作用。预算的存在使得单位内各级人员都能清晰地认识到资源的有限性，进而增强节约使用公共资源的意识。一方面，预算制定的过程通常需要各级人员的参与，这不仅有助于调动他们的积极性和创造性，也能使他们更深刻地了解和认识到单位的财务状况和未来需求，利于他们在日常工作中更加注重节约资源，提高工作效率。另一方面，预算的执行是一个全员参与的过程，通过预算的执行，单位人员可以清晰地看到各项开支的情况，了解单位的财务状况，从而增强他们的节约意识和责任感。

三、行政事业单位财政预算和绩效考核存在的问题

（一）预算编制内容单一

预算是行政事业单位经费使用的核心，通过预算可以明确经费使用的规划和方向，同时，也可以对单位的资金使用进行有效的监督和控制。然而，实际上很多行政事业单位在预算编制的过程中存在着内容单一的问题。一方面，预算编制内容单一表现在预算的构成元素过于简单，通常只包括基本的收入和支出，缺乏对其他重要财务信息的反映。例如，预算往往没有考虑到单位即将面临的风险和挑战，也没有充分考虑到单位的长期发展需求。这导致预算无法提供全面准确的财务信息，从而影响了预算的实用性和有效性。另一方面，预算编制内容单一也表现在预算编制的过程缺乏参与性。在许多行政事业单位中，预算的编制通常由财务部门或上级部门单方面完成，没有充分听取和考虑其他部门和员工的意见和建议。这不仅导致预算不能反映出单位全体员工的需求和期望，也导致在预算的实施过程中会遇到各种问题和阻力。

（二）没有严格落实经费管理

经费管理是行政事业单位财务管理的关键环节，对于确保经费的合理使用和有效控制具有重要的作用。然而，实际上许多行政事业单位在经费管理上存在严重的问题。首先，一些单位没有建立完整且适用的经费管理制度，缺乏有效的制度约束，单位经费的使用往往只依赖个别领导或财务人员的判断和决策，这容易导致经费的滥用和浪费。其次，许多单位没有严格执行经费管理制度，即使有相关的经费管理制度，但在实际操作中，往往没有得到有效的执行。例如，经费使用的审批和报销流程常常被忽视或者简化，经费使用的监督和检查也往往形同虚设。最后，有些单位在经费使用上存在“一刀切”的问题，即对所有的经费使用都采取相同的管理和控制措施，没有考虑到不同经费项目的特性和需求，导致经费管理的效率和效果受到影响，同时一些重要的经费项目因为管理过于严格而无法正常开展。

（三）忽视绩效考核

首先，许多行政事业单位在组织架构中并未设置专门的绩效考核部门或者专职人员，导致绩效考核的工作往往不能得到有效的组织和实施。有时候，绩效考核仅被视为一种形式，而非一种真正的工作机制，结果是绩效考核的效果大打折扣。其次，一些行政事业单位没有建立科学合理的绩效考核制度。这包括对绩效考核的目标、标准、方法等方面缺乏明确的规定，对考核结果的处理机制不明确。再次，有的单位绩效考核标准过于简单，只关注容易量化的指标，而忽视了其他重要但不易量化的因素，如员工的职业发展、工作满意度等。最后，对绩效考核的重视不足还体现在考核结果的运用上。在一些单位中，绩效考核结果只是作为一种记录，而并未真正用于决策。这意味着尽管绩效考核会揭示出一些问题，但这些问题并未得到充分的关注和解决，绩效考核的价值也因此大打折扣。

（四）绩效考核分析缺乏系统性与实时性

绩效考核的目的是为了监控和改进行政事业单位的工作效果，而这需要绩效考核分析的系统性和实时性。然而，许多单位的绩效考核分析在这两方面都存在不足：在系统性方面，一些单位的绩效考核仅仅停留在数据的收集和整理，而没有进一步进行深入的分析，考核结果往往只是一些孤立的数据，无法揭示单位工作效果的全貌和深层次问题，此外由于缺乏系统性的考核分析，一些重要的趋势和模式常常被忽视，单位也无法从中获取有用的反馈和建议；在实时性方面，许多单位的绩效考核常常是年终或者项目结束后才进行，这意味着错过了许多改进工作效果的机会，如果单位能够实时进行绩效考核分析，就可以及时发现并纠正问题，避免问题的积累和放大。

四、行政事业单位财政预算和绩效考核的优化策略

（一）增加预算编制的多元性和参与性

行政事业单位财政预算的编制多元性和参与性是整个预算管理流程的基础，其重要性不言而喻。预算编制的多元性不仅仅是指预算项目的多样性，而更应该包含不同角度和层次的考虑，体现全面的预算管理观念。多元性的体现需要充分考虑各方面因素，而非简单地进行财务性的预算编制。应当深入理解单位的业务流程、操作环境以及预期目标，将这些元素融入预算编制中，以使预算更加贴近实际，提高预算的执行效率。如制定预算时，应将单位的整体战略目标、业务运作特性、部门间的协作关系、市场环境变化等多维度因素纳入考虑，使预算更具针对性和前瞻性。参与性的体现则需要尽可能地吸纳更多的利益相关者参与到预算编制的过程中。这些参与者不仅包括管理层、财务部门，还应该包括业务部门、一线员工甚至利益相关的第三方。因为这些参与者对业务的理解和经验能带来新的观点和建议，有助于预算的完善。

（二）强化经费管理和审计制度

为了确保行政事业单位财政预算的有效实施，必须强化经费管理和审计制度。在经费管理方面，必须要有严格的制度规定和程序，明确经费使用的规范和标准，规定经费申请、审批、使用和报销的流程，明确责任人，以确保经费的合规使用。同时，应该建立经费使用效果的评价机制，对经费使用进行定期或不定期的评价，以了解经费使用的效果和问题，及时进行调整和改进。在审计制度方面，必须将审计工作纳入单位的日常管理，实现对经费使用的全过程控制。应建立内部审计制度，让内部审计人员定期对经费使用进行审计，发现并解决问题。同时，也应该引入外部审计机构进行审计，以获取更专业、全面的审计结果，对内部审计工作进行有效的监督和补充。在实施过程中，需要做到规章制度的严密、审计频次的适宜、审计方法的专业、审计结果的公开以及对审计结果的严肃处理等。这样才能充分发挥审计制度在经费管理中的重要作用，从而提高行政事业单位财政预算的管理水平和使用效率。

（三）提高绩效考核在决策中的权重

提升绩效考核在决策中的权重是优化行政事业单位财政预算和绩效考核的重要途径，这需要在组织内部建立一种将绩效考核结果作为重要决策参考的氛围。这种转变需要从组织的决策流程开始。一方面，需要在决策过程中，把绩效考核结果作为一个重要的要素，这需要在决策过程中明确留出位置，让绩效考核结果可以影响决策结果。如在编制新的财政预算时，应参考过去的绩效考核结果，考虑如何在新的预算中提升绩效。另一方面，需要在决策结果中，明确体现出对绩效考核结果的重视，比如在员工晋升、薪资调整等决策中，明确指出绩效考核结果是决策的重要参考。

（四）建立实时的绩效考核分析系统

实时的绩效考核分析系统可以通过使用先进的信息技术，如数据挖掘、大数据分析等，实现对绩效的实时监控和分析。通过这种方式，不仅可以发现问题并进行及时调整，还可以为决策提供实时的、动态的依据，从而提高决策的效率和科学性。首先，需要建立一套数据采集和处理系统，实现对各项工作成果的实时采集和记录。其次，需要根据组织的具体情况，制定出适合的绩效考核标准和模型，对采集到的数据进行实时的分析和评价。最后，需要建立一个绩效考核结果的展示和传递系统，将绩效考核结果以直观易懂的方式展示出来，并将其及时传递给决策者和相关人员。