财税管理机制优化对区域农业经济的影响

【摘  要】近年来，随着产业链与供应链体系日益完善，农业经济已经融入区域经济发展之中，并成为影响推动区域经济发展的关键因素之一，在此背景下，涉农财税管理工作的开展在农业经济方面产生的影响将直接或间接反映在区域经济增长速度、规模等方面。论文以张家港市现代农业示范园区为研究对象，在对财税管理机制与区域农业经济之间关系进行分析的基础上，指出传统涉农财税管理机制存在的问题，并结合具体案例指出区域农业经济发展中的财税管理机制优化路径，以期为我国农业经济健康可持续发展提供参考。

【关键词】财税管理；农业经济；涉农；税收；优化

【中图分类号】F812.42；F323                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2023）09-0169-03

1 引言

2016年1月1日，《中华人民共和國农业税条例》正式废止，我国不再针对农业单独收税，这意味着区域农业经济发展负担进一步减轻，自此，区域农业经济发展进入新的历史阶段。目前，我国农业经济已经完成了以家庭为生产单位的传统生产模式向集中化、规模化的生产模式转变，农业产业链条日益完善，在此背景下，涉农财税管理工作将直接影响区域农业经济发展质量，以张家港市现代农业示范园区为代表的财税管理机制优化有效解决了招商、融资、风险控制等一系列问题，在加快完善区域农业产业链条的基础上，实现了区域农业经济的高质量发展。

2 财税管理概述

财税管理是区域经济管理工作的重要组成部分，其主要涉及财务管理与税务管理两个部分。为保证财务和税务管理工作的公平、公开、透明，财税管理制度不同环节的参与主体有所区别[1]。在财税管理工作中，财务管理与税务管理存在较强的关联性，财税管理需要严格按照相关制度要求展开，并接受全方位的监督和审查，包括政府部门、企业等相关主体在内的财务管理对其能否实现可持续发展将产生不同程度的影响，以及最终体现在社会经济发展的稳定性等方面。

3 财税管理对区域农业经济发展的影响

现代农业经济发展对产业链的依赖性较强，尽管我国不再针对农业单独收税，但是涉农税收依然在区域农业经济发展中扮演着极其重要的角色。基于财税管理的具体内容，以及农业产业链发展特点，财税管理对区域农业经济发展的影响主要表现在以下几个方面。

3.1 反映区域农业经济发展实际水平

财税管理制度的实施能够帮助政府部门、企业等相关财务管理人员全面掌握区域涉农财务、税务数据，并通过以上数据了解区域农业经济发展的真实情况。不仅如此，基于财税管理工作的实际效果，能够为区域农业经济发展规划、涉农企业改革等提供参考，从而保证区域农业经济的健康可持续发展。

3.2 降低区域农业生产经营管理成本

财税管理工作主体构成较为复杂，政府部门能够通过财税管理对区域农业经济发展进行调节，涉农企业则更加关注财税管理在生产经营管理成本方面带来的直接或间接效果[2]。相比较其他产业来说，农业生产经营管理成本构成较为复杂，财税管理可以在减少非必要支出的基础上，显著提升涉农企业、农户等相关主体收益。

3.3 优化区域农业资源的合理化配置

财税管理的工作具有较强的目标导向性，现代农业经济发展对财税管理有着较强的依赖性。首先，政府部门通过合理的财税管理实现对区域农业产业链的合理布局，从而实现农业资源的宏观配置；其次，财税管理能够提高企业的成本意识，通过优化企业内部资源配置方案，从而达到降本增效的目的。因此，财税管理在区域农业经济发展中可以对农业资源配置进行合理优化。

4 张家港现代农业示范园区财税管理机制优化策略及效果

财税管理机制优化是区域农业经济高质量发展的必然要求，传统财税管理机制与新时期区域农业经济发展之间存在明显的适应性问题，因此，优化财税管理机制就显得尤为重要。张家港市作为江苏省22县级市之一，其农业规模较大，而现代农业示范园区建设为区域农业经济发展提供了新的思路，通过优化财税管理机制，张家港市现代农业示范园区在区域农业经济发展中的作用才能够得到充分发挥。

4.1 张家港市现代农业示范园基本情况

张家港市位于江苏省东部，总面积约为1 000 km2，自然地理条件优越，第一产业整体规模占比较高，为实现趋于农业经济高质量发展，张家港市探索以传统农业为基础的区域农业产业链条创新发展模式，打造了面积约37.5 km2的现代农业示范园。该示范园共有耕地约24 km2，下辖7个农村社区和1个集镇居委会，总人口超过2万人，2022年园区总产值达到5.54亿元，同比增长13.5%，公共财政预算收入4 697万元，同比增长54%[3]。张家港市现代农业示范园为区域农业经济现代化、规模化、科学化发展提供了可行性参考，农业经济总量的持续增加不仅得益于得天独厚的资源优势和政策支持，日益完善的财税管理制度体系也起到了至关重要的作用。

4.2 张家港市现代农业示范园区财税管理机制问题

以农业为基础的张家港市现代农业示范园区建设目的是发挥统筹管理的优势，突出宏观调控与市场在农业经济发展中的作用，利用政府的资源整合能力，在园区范围内实现全产业链条建设，并针对园区实际情况落实财税管理工作。在深入了解张家港市现代农业示范园区发展现状的情况下，相关财税管理机制问题普遍存在，并对区域农业经济发展产生了不同程度的影响，具体如下。

4.2.1 财税管理机制的密集性问题

以张家港市现代农业示范园区为代表的区域农业经济发展需要科学的财税管理机制作为支撑，相比较第二、三产业财税管理机制来说，农业财税管理机制存在明显的密集性特征。所谓密集性，是指农业产业链条中各节点税收项目较多，如营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、房产税、土地使用税、所得税等，在此基础上，政府部门、企业等相关主体不仅需要投入大量的人力参与财税管理工作，且密集的税收项目也增加了企业的生产运营管理成本。

4.2.2 财税管理机制的适应性问题

张家港市现代农业示范园区是在政府部门主导下，覆盖农业种植、生产、深加工、研发等相关领域，产业链不同节点企业在涉农领域方面有着一定的差异，这要求财税管理机制具有较强的主体适应性。然而，张家港市现代农业示范园区强调以农业龙头企业示范为主，通过“公司（配送中心）+基地+农户”的经营模式，完善多主体参与的优质农产品生产、农产品加工、销售、配送链条，并将农业休闲观光、研学等作为拓展项目，而财税管理机制的适应性问题阻碍了多元化农业产业链的构建。

4.2.3 财税管理机制的再分配问题

财税管理机制的落实能够有效推动区域农业资源的再分配，张家港市现代农业示范园区财税管理机制未能综合考虑不同产业链节点企业的实际情况，以至于财税管理机制的再分配效应无法在区域农业经济发展方面得到体现，如财税管理机制中对于财务管理的要求与税收优惠等[4]。财税管理机制的再分配问题是包括张家港市现代农业示范园区在内的区域农业经济发展普遍面临的问题，尤其是资源再分配对主体积极性将产生不同程度的影响，这与新时期区域农业经济高质量发展的总体目标存在明显背离。

4.3 张家港市现代农业示范园区财税管理机制优化策略

区域农业经济发展背景下的财税管理机制优化具有一定的复杂性，张家港市现代农业示范区高质量发展需要以完善产业链为核心，在提高政府部门财税管理效率的基础上，通过优化财税管理机制带动区域农业经济健康可持续发展。

4.3.1 落实财税管理协同机制

张家港市现代农业示范园区是以传统农业为支撑，通过成立合作社、招商引资等方式逐步形成了较为完善的农业产业链。财税管理机制是规范区域农业经济发展秩序的前提，政府部门、企业等相关主体在财税管理工作中的角色存在一定差异，为保证财税管理机制优化的科学性，则需要根据相关主体角色进行协同分工，从而实现“减负”目标。自2013年以来，张家港市全面落实财税“减负”，但涉农财税管理机制问题与新时期区域农业经济发展的实际需求之间存在明显偏离，在此情况下，政府部门与企业应根据实际情况落实财税“减负”任务。

以张家港市现代农业示范园区为例，相关主管部门在优化涉农财税管理机制过程中，需要进一步明确包括营业税、城建税、教育费附加等相关细目的合理性，即按照企业规模、产值等对财税管理工作进行区分，尤其是一些财税管理能力存在明显缺失的企业、个体等，则需要依托产业链对其提供专业支持。如此，不仅避免了区域农业产业链条财税管理漏洞带来的风险，也帮助相关产业链节点减轻了负担，从而推动区域农业经济高质量发展。

从实际效果来看，财税管理“减负”具有一定的相对性，但是，财税管理机制优化突出了区域农业经济发展的协同性，包括龙頭企业在内产业链优势企业需要考虑到处于弱势地位的企业、合作社等主体对产业链的支撑作用，在加快财税管理功能下沉的同时，也能够及时掌握区域农业经济数据，为龙头企业战略决策与经营管理方案的调整提供参考。

4.3.2 加强财税管理审核机制

张家港市现代农业示范园区下辖7个农村社区和1个集镇居委会，包括涉农企业在内的从业人数超过3万人，农业经济基础雄厚，产业链较为完善。然而，在过去较长的一段时间里，该园区农业生产经营主体多为农户、个体等，企业数量相对较少，财税管理工作也未全面展开。随着园区农业产业链的持续完善，企业规模和数量实现了“双增长”，且产业链也在多个领域进行了延伸。因此，为更好地指导区域农业经济发展，以及综合考虑村合作社等主体的实际情况，则需要加强多元化经营的涉农财税管理审核[5]。为保证财税管理审核机制的公开性、科学性，现代农业示范园区应将涉农财税管理纳入区域农业经济发展监督管理范围之内，坚持“业务合规共管”原则，在强调政府部门介入的前提下，建立联合审核、监管机制，对违反园区农业经济财税管理要求的相关农户或个体，将根据实际造成的影响和损失进行处罚。

例如，张家港市现代农业示范区将企业、农户等纳入财税管理审核范围，对存在财税违规的情况及时进行通报，并通过多级财税管理机制落实财税支持、初审、复审等流程。同时，张家港市在区域农业经济管理中借鉴了“线上预审+实地检查”模式，如此，则有效提高了财税管理审核效率，并能够利用互联网实现对区域农业经济数据的动态监管，不仅有助于区域农业经济发展背景下的财税管理机制优化，还减少了相关人力成本投入。张家港市现代农业示范园区财税管理审核机制的优化解决了传统农业经济发展模式下的财税管理漏洞，尤其是能够对连续考核评价靠后的企业、农户等加强财税监管，以保证区域农业经济发展的整体质量。

财税管理审核机制是区域农业经济高质量发展的关键，除主管部门加强对园区相关主体财税管理审核外，还包括企业、合作社等主体的自我财务审核。因此，财税部门应加强对园区相关主体财税管理审核机制建设的指导，并通过引入第三方的形式落实涉农财税监管职责，使全面财税管理在区域农业经济发展中的作用得以体现。

4.3.3 完善财税管理引导机制

完善的财税管理机制不仅能够规范区域农业经济市场秩序，同时，在区域农业产业链建设背景下，财税管理机制还能够在招商引资方面起到积极作用，从而推动区域农业产业链补全。张家港市现代农业示范产业园在传统农业生产的基础上，通过减免税收、税收返还、无息贷款（或低息贷款）、低价供地等方式降低园区涉农企业成本，并且，该财税管理引导机制还能够鼓励园区内合作社、农户等扩大生产规模，从而激发现代农业示范园区市场活力。

以农业金融服务为例，作为区域农业经济发展过程中财税管理机制优化的又一重要组成部分，张家港市现代农业示范园区针对区域范围内涉农主体在产业链上下游、规模、性质等方面的差异，采取“双向扶持”的财税管理引导机制。首先，相关部门组织人民银行、农业银行、招商银行等金融机构加大“惠农金融”服务力度，除降低贷款利息外，还下调了贷款“门槛”，“惠农金融”的纵向覆盖率超过80%；其次，从规避财税管理风险的角度出发，以及发挥区域农业经济发展过程中的供应链优势，张家港市现代农业示范园区龙头企业以质押担保的方式为各节点提供短期周转资金，相比较“惠农金融”来说，产业链质押担保效率更高，且风险相对较低，这也是现阶段张家港市现代农业示范园区财税管理机制创新的重要方向。

5 结语

张家港市现代农业示范园区是张家港市探索农业经济产业化、规模化、协同化发展的一次伟大尝试，经过近20年的建设，该园区已经成为区域农业经济发展的“缩影”，其中，财税管理工作起到了不可估量的作用。财税管理机制的优化将持续改善张家港市现代农业示范园区生产环境，并能够从一定程度上解决区域农业经济发展所面临的“成本高、风险大、利润低”等问题，在规范区域市场经济秩序的基础上，为构建更加完善的农业产业链条提供支撑，实现区域农业经济高质量发展目标。

【参考文献】

【1】周玲，聂迎秋，刘畅，等.财税政策对经济协调发展的影响分析[J].中国商论，2018（02）：178-179.

【2】黄敏.农业财税政策对农业产业化发展的影响研究[J].农业经济，2021（08）：98-99.

【3】苏州张家港市常阴沙现代农业示范园区：“三融合”打造村莊环境“长治久美”[EB/OL].http：//k.sina.com.cn/article_5675440730_

152485a5a02001gcgn.html，2022-08-01.

【4】胡苏华.税收政策助力乡村产业振兴：作用机理、实施现状与完善建议[J].税务研究，2022（10）：49-53.

【5】罗恩益.财税政策与贵州农业产业化发展的思考[J].投资与创业，2021（23）：71-74.

【作者简介】高成坤（1990-），男，江苏张家港人，会计师，研究方向：应用研究、实证研究。