内部审计在企业风险管理中的作用研究

于海娟 容诚会计师事务所(特殊普通合伙)

随着市场竞争的加剧和全球化的发展，企业面临着越来越多的风险挑战。如何有效地管理和规避这些风险，保障企业的长期稳定发展，已成为企业管理者的首要任务。而内部审计作为企业风险管理的重要组成部分，对于评估、监控和应对企业的各种风险具有重要作用。因此，研究内部审计在企业风险管理中的作用和对策，对于提升企业风险管理水平和有效规避风险对企业造成的危害，具有重要意义。

一、内部审计相关分析

(一)内部审计的功能

内部审计的主要功能包括风险评估、内部控制评估、运营效率评估和合规性审查等方面。其中，风险评估是内部审计的核心功能，主要通过对企业的经营活动进行综合分析和评估，确定企业面临的各种风险类型、程度和影响，以及相应的风险管理策略和措施。而内部控制评估则主要针对企业内部控制体系的设计和实施情况进行评估，包括内部控制的完整性、有效性和适当性等方面。此外，运营效率评估主要是对企业经营效率和资源利用情况进行评估，以发现和解决存在的问题和缺陷，提高企业的运营效率和效益。最后，合规性审查则主要是对企业在法律法规、政策和规范性要求等方面的遵从情况进行审查和评估，以确保企业的合法合规经营。

(二)内部审计的组织架构和职责

内部审计的组织架构和职责是内部审计工作顺利开展的基础。通常，内部审计部门直接向公司的高管层和董事会汇报，由内部审计部门的主管负责具体的工作实施和管理。内部审计部门应该独立于其他业务部门，能够实现内部审计部门与企业其他部门之间的相互独立和协调合作。内部审计部门还需要与风险管理部门、合规部门、内部控制部门等其他部门密切配合，形成完整的风险管理体系。

内部审计部门的职责主要包括：制定内部审计计划和计划实施；根据内部审计计划，开展内部审计工作，并撰写内部审计报告；对内部审计报告中的问题进行跟踪和监督，确保问题得到解决；对内部审计工作的质量进行评估和监控，提高内部审计的效率和质量；参与内部控制和风险管理体系的建设和完善，并提出改进建议和意见；参与合规性审查和法律事务处理，提供内部审计方面的意见和建议。

二、企业风险管理相关分析

(一)企业风险管理目的

企业风险管理的目的是为了有效防范企业所面临的各种风险，确保企业的长期稳定发展。企业面临的风险类型多种多样，包括市场风险、信用风险、操作风险、法律风险等。这些风险的存在会对企业造成不同程度的影响，甚至可能导致企业的破产和倒闭。因此，企业需要建立完整的风险管理体系，对各种风险进行评估、监控和应对，以有效规避风险对企业造成的危害，提高企业的长期稳定发展能力。企业风险管理的目的还包括：提高企业的效率和效益，通过对各种风险的评估和管理，优化企业资源配置，提高企业运营效率和效益；保障企业的声誉和信誉，通过建立健全的风险管理制度和程序，避免企业的声誉和信誉受到不良影响；促进企业的可持续发展，通过对风险管理的有效控制和规避，提高企业的可持续发展能力，为企业的长期发展奠定坚实的基础。

(二)企业风险管理的原则

企业风险管理的原则是指企业在制定和实施风险管理方案时应遵循的基本原则和准则。这些原则涉及到风险管理的全过程，包括风险评估、风险监控、风险应对等方面，是企业有效管理风险的基础。以下是企业风险管理的原则：第一，全面性原则。企业需要全面考虑风险的各个方面，包括内外部环境、经营活动、业务流程、技术应用等多个方面，以确保对所有可能的风险进行全面评估和管理；第二，风险自负原则。企业必须清楚了解自身所面临的风险，自行承担风险带来的成本和后果，并制定相应的风险管理策略和措施；第三，风险分类原则。企业需要将风险按照不同的类型进行分类，以便更好地进行评估和管理；第四，风险控制原则。企业应通过制定完善的风险管理制度和措施，对风险进行控制和规避，最大程度地减少风险对企业造成的损失和危害；第五，独立性原则。企业应建立相对独立的风险管理机构，与其他业务部门相互独立，确保风险管理的独立性和客观性；第六，审慎性原则。企业应对风险进行审慎评估和管理，避免因疏忽大意或盲目乐观而导致风险的扩大和损失的加剧；第七，持续性原则。企业需要对风险进行持续的评估和监控，及时调整和完善风险管理制度和措施，以适应不断变化的市场环境和经营情况。

(三)企业风险管理的组织架构和职责

企业风险管理的组织架构通常包括三个层次：第一层是风险管理委员会，由高管层和董事会成员组成，负责制定和监督企业风险管理政策和战略。第二层是风险管理部门，负责具体的风险管理工作，包括风险评估、风险监控、风险应对等方面。第三层是风险管理网络，包括内部审计、内部控制、合规性审查等部门，与风险管理部门相互配合，共同建立和完善风险管理体系。

企业风险管理部门的职责主要包括：制定风险管理方案和计划，组织和实施风险评估、监控和应对工作；参与业务流程设计和实施，评估和管理业务流程中的风险；建立和完善风险管理制度和措施，提高风险管理的有效性和规范性；参与和协调内部审计、内部控制和合规性审查等工作，形成完整的风险管理体系；定期向高管层和董事会报告风险管理情况和风险管理工作的效果。

三、内部审计在企业风险管理中的作用

(一)内部审计在风险评估中的作用

在风险评估阶段，内部审计可以帮助企业识别和评估各种潜在风险，为企业制定风险管理策略和措施提供支持和指导。具体来说，内部审计在风险评估中的作用主要体现在以下几个方面：1.提供独立、客观的风险评估。内部审计部门相对于其他部门而言更具独立性和客观性，可以对企业的各种风险进行全面、客观、独立的评估。内部审计部门可以通过分析企业的经营情况、财务数据、内部控制制度等方面的信息，识别出潜在风险并进行评估。2.提供专业的风险评估技能和方法。内部审计部门拥有专业的风险评估技能和方法，可以对企业面临的各种风险进行科学、系统的评估。内部审计部门可以利用现代风险评估技术和工具，分析风险发生的概率、影响程度和控制难度等因素，评估企业的整体风险水平。3.提供风险管理建议和改进建议。内部审计部门可以根据评估结果，提出相应的风险管理建议和改进建议，为企业制定和实施风险管理策略和措施提供支持和指导。同时，内部审计部门还可以对企业内部控制制度和管理流程进行审计，提出相应的改进建议，促进企业内部管理体系的健康发展。

(二)内部审计在风险监控中的作用

内部审计在企业风险管理中的作用不仅局限于风险评估阶段，在风险监控阶段也起着至关重要的作用。首先，在风险监控计划的制定中，内部审计部门可以参与制定企业的风险监控计划，并根据企业的实际情况和需求，制定相应的监控指标和监控周期。内部审计部门可以利用现代技术和工具，对企业的各项风险进行跟踪、监测和报告。其次，在风险监控的实施中，内部审计部门可以通过监测风险指标的变化，及时识别和发现风险的新变化，及时采取相应的风险管理措施。同时，内部审计部门还可以定期对风险管理措施的执行情况进行审计和评估，发现问题和不足之处，并提出改进意见和建议。最后，在风险监控结果的报告中，内部审计部门可以对风险监控结果进行分析和总结，并向企业高层管理层和董事会提交风险监控报告。报告应包括风险发现的情况、风险评估结果、风险管理措施的执行情况、存在的问题和不足等内容，为企业高层管理层制定风险管理策略和措施提供决策依据。

(三)内部审计在风险应对中的作用

内部审计在风险应对中的作用主要体现在以下几个方面：一是提供支持和指导。在风险事件发生时，内部审计部门可以提供支持和指导，协助企业应对风险事件。内部审计人员可以利用自身的专业知识和经验，分析风险事件的原因和影响，并提出相应的应对措施，帮助企业尽快恢复正常经营活动。二是进行风险事件调查。在风险事件发生后，内部审计部门可以对风险事件进行调查，分析风险事件的原因和过程，为企业提供决策依据。内部审计部门可以通过审计内部控制制度、财务数据等方面的信息，识别出存在的问题和不足之处，提出相应的改进措施。三是评估应对措施的有效性。内部审计部门可以对风险应对措施的执行情况进行评估，判断应对措施的有效性和适应性，及时发现问题和不足之处，并提出相应的改进意见和建议，为企业今后的风险应对工作提供参考。

四、基于内部审计的企业风险管理对策

(一)建立完善的内部审计机制和制度，确保内部审计的有效性和规范性

为了保证内部审计在企业风险管理中的有效性和规范性，企业应该建立完善的内部审计机制和制度。首先，企业应该明确内部审计部门的职责和权限，并建立相应的内部审计制度和规章制度，明确内部审计部门的工作程序、内容、要求和标准等。同时，企业应该建立内部审计质量控制体系，确保内部审计工作的准确性、及时性和完整性。其次，企业应该加强内部审计人员的培训和素质提升，提高内部审计人员的专业能力和职业素养，使其能够胜任复杂的审计工作。企业还可以采用专业的内部审计工具和技术，提高内部审计的效率和质量。最后，企业应该建立健全的内部控制制度，提高企业的风险管理水平。内部审计部门可以参与内部控制制度的设计和实施，发现并改正制度中存在的问题和不足，提高企业的风险管理效能。

(二)加强内部审计与风险管理之间的协调和配合，形成有效的风险管理体系

加强内部审计与风险管理之间的协调和配合，可以采取以下几个措施：第一，企业应该建立内部审计与风险管理之间的沟通渠道和机制，加强信息共享和交流，及时了解风险管理的最新情况和进展，提高内部审计的针对性和有效性。第二，企业应该制定明确的风险管理策略和目标，并将其与内部审计部门的工作相互衔接。内部审计部门应根据企业的风险管理目标和策略，制定相应的审计计划和方案，对企业的风险管理措施进行审计和评估。第三，企业应该加强内部审计与风险管理之间的协同作用，形成有效的风险管理体系。内部审计部门可以参与企业的风险管理决策和制定，提出专业的意见和建议，帮助企业制定科学的风险管理策略和措施。

(三)强化内部审计的技术和方法应用

为了提高内部审计在企业风险管理中的效能，企业应该强化内部审计的技术和方法应用。首先，企业应该引进先进的内部审计技术和方法，如数据分析、信息系统审计、风险评估工具等，提高内部审计的效率和准确性。企业可以通过培训、引进专业人才等方式，提高内部审计人员的技术和方法水平，使其能够熟练运用现代化的内部审计技术和方法。其次，企业应该根据企业的特点和需要，制定相应的内部审计计划和方案。内部审计部门应该根据企业的风险管理目标和策略，对企业的关键业务流程和风险点进行分析和评估，制定相应的内部审计计划和方案。最后，企业应该加强内部审计的监督和管理，确保内部审计工作的规范性和有效性。企业应该建立内部审计质量评估体系，定期对内部审计工作进行评估和审查，及时发现和纠正内部审计中存在的问题和不足。

(四)增加内部审计与外部审计、监管部门之间的沟通和合作

一方面，企业应该建立内部审计与外部审计、监管部门之间的信息共享机制，确保信息的安全和保密。企业应该明确信息共享的权限和范围，建立信息共享的制度和流程，确保信息共享的准确性、及时性和安全性。同时，企业应该加强内部审计与配合外部审计、监管部门之间的协作和配合。企业应该积极配合外部审计、监管部门的工作，提高企业的风险管理水平。另一方面，企业应该定期评估和改进内部审计与外部审计、监管部门之间的沟通和合作。通过评估，发现并解决存在的问题和不足，提高内部审计与外部审计、监管部门之间的协作效率和效果。

五、结语

在当前复杂多变的市场环境下，企业需要重视风险管理工作，而内部审计在其中扮演着至关重要的角色。本文研究了内部审计在企业风险管理中的作用和相关对策，旨在为企业提供更好的风险管理支持和保障。相信通过加强内部审计工作，企业可以更好地识别、评估和应对风险，提高企业风险管理的效能，实现企业的可持续发展。