民营制造企业的内部控制分析

王鑫宇， 孟祥洁

（安阳学院经济与管理学院， 河南 新乡 453500）

0 引言

在新时代发展中，民营制造企业在经过起步积累（1979—1988 年）、经营调整（1989—1991 年）、快速成长（1992—2001 年）和全面发展（2002 年至今）四个阶段后，我国作为制造业大国，其制造业占总GDP40%左右，发展势头良好。不过对于各制造企业的发展而言，受到发展理念、技术创新、制度完善等方面因素影响，不能发挥内控工作的价值，提高企业核心竞争力。因此，制造业企业有必要做好内部控制工作，实现开源节流并不断提高企业的核心竞争力，在新一轮的科技革命中实现健康发展。

1 民营制造企业内部控制的必要性

1）内控优化可促进国民经济稳定发展。自工业化进程进一步推进下，制造企业得到了持续发展，以2014—2021 年的发展为例，制造业产值从19.6 万亿元增加至31.4 万亿元，具体可以参考表1。在有效发展下已成为国民经济中的重要组成部分，既有突出的经济地位，还能吸纳大量劳动力，在减低就业压力及政府负担下，利于增强社会的和谐稳定性。

表1 2014—2021 年制造业增值统计 单位：万亿元

2）内控优化可满足企业核心竞争力提高的需要。基于行业背景对内控工作进行优化，可以支持企业的产业结构调整，在新的发展时期，利于更加稳定的进行转型发展。同时，平稳的转型能逐渐淘汰过剩产能和提高效益，利于增加企业的核心竞争力，实现有效发展[1]。

2 民营制造企业内部控制的现状

在进行民营制造企业的内部控制优化中，需要先关注内控工作的基本内容，既包括采购、生产、营销和售后等流程优化，也包括质量监督体系设计、ERP 系统应用和财务数据汇总分析等。不过结合部分民营制造企业的发展看，存在着较多问题，具体如下：第一，内控发展目标匮乏，新时代的发展环境中无法结合自身能力和行业背景做好战略规划；第二，人资管理工作不足，一方面体现在人才培养及招聘方面，另一方面体现在岗位管理方面，无法发挥人才的价值；第三，创新驱动发展不足，信息时代中新技术的应用具有重要价值，在企业生产缺乏机械化、智能化下，不利于降低生产成本和提高效率；第四，内控管理机制不全，受传统经营理念和企业规模的影响，部分企业缺乏完善系统的管理制度，不能为生产工作提供制度的引导及规范作用[2]。

3 民营制造企业内部控制的要点

3.1 明确内控发展目标

对于企业发展而言，有领先型战略、模仿型战略、追随型战略和合作型战略，需要在当前的内控工作优化中，结合自身科研能力及资金能力，做好战略类型选择。具体在内控优化工作中，要参考制造业所具有的贸易壁垒低、门槛低和劳动密集的特点，积极从企业全局发展的角度，对其战略目标进行设计，一般需要参考企业的实际经营情况、行业发展背景和国家政策引导等方面。以国家政策的以及支持为例，民营制造企业需要关注《中国制造2025》政策的内容，积极结合其要求做好内控工作的优化，确保企业的发展可以紧跟时代，体现内控工作的基础性价值。目前有关制造企业转型发展的政策可以参考表2。

表2 近年来制造企业发展的相关政策

3.2 加强人资管理工作

在当前，技术密集型机电产品和高新技术产品的产量不断增加，以2021—2022 年的产品出口为例，上述产品的出口额度分别由7.4 万亿元、3.8 万亿元，增加至12.8 万亿元、6.3 万亿元。因此对于高新技术人才的需求也不断增加，需要做好人资管理工作。具体而言：第一，要进行技能培训、安全宣传和素养教育等工作，可以提高企业管理人员及基层员工的综合素养及能力，利于提高内部控制工作的质量；第二，民营制造企业的规格一般较小，其员工的配置缺乏考虑，应成立对应的人资管理部门，对员工的调动、晋升、适用、激励和考核工作进行管理，发挥人才价值；第三，要坚持以人为本的原则，在内部管理中重视各类群众性文化体育活动的定期开展，提高员工工作积极性，同时要提供意见建议反馈渠道，监督内控工作的开展。

3.3 强化创新驱动发展

目前我国制造业的发展和市场需求存在一定的低适配度，同时产业链供应缺乏稳定性且资源环境要素约束逐渐增加，需要当前企业在内部控制中关注生产工作的技术变革与升级，借助创新推动企业发展。为此，要做好以下几点：第一，内部控制工作要引进大数据、云计算等技术，可以构建中心管理平台，有效连接各部门管理系统，在有效的数据交互、文件共享和线上沟通下，可以预防信息孤岛问题，提高内部控制的效果；第二，提高生产的机械化及智能化水平，除了做好企业信息化的管理外，还需要基于信息技术的价值，做好工业自动化和工业互联网的管理，可以提高企业生产的自动化，降低人力成本。具体可以参考图1；第三，做好企业之间和企业与高校之间的合作，为内控的信息化升级奠定基础，同时要营造管理创新的氛围，使企业具有先进的内控理念[3]。

图1 企业内控信息化升级的框架

3.4 完善内控管理机制

目前民营制造企业普遍存在原材料浪费、生产效率低、管理漏洞大和危险性高等问题，需要在内控工作中做好各类制度的完善，确保可以对员工的行为进行规范监督，摆脱“人治”模式，提出制度的治理价值。

1）会计核算制度。在规范会计核算，提高企业财务管理质量中，要结合会计核算的常见问题并参考其他企业的优秀制度，进行会计核算制度的优化，确保可以针对会计人员完成责任划分和有效分工，提高会计核算和质量。

2）风险控制制度。应做好内部报告工作，对企业的经济活动、生产活动及经营活动进行信息收集和分析，能借助风险的预警、识别、评估及处理等措施，降低各环节的风险，提高内控效果。

3）其他相关制度。有激励制度、考核制度、责任追剧制度等，可以辅助内部控制工作的开展。

4 结语

产业结构调整速度加快，民营制造企业存在着较大的发展压力，需要基于国家的宏观政策、行业发展背景和自身运行情况，积极做好内部控制工作，更好地应对外界变化。具体而言，需要制造企业明确内控发展目标、加强人资管理工作、创新驱动发展力和完善内控管理机制，从而提高企业内控工作的质量。当民营制造企业结合实际落实上述策略后，利于为企业的转型发展奠定基础，最终在新时代中实现健康和可持续的发展。