事业单位科研项目经费管理问题研究

秦晓阳

一、引言

当前，国民经济处在迅速发展的大环境下，对公共事业单位服务的要求也越来越高，这就要求事业单位工作者在提高公共服务和专业服务水平的前提下进一步加强科技创新工作，为实现现代化建设和公共服务保障提供强有力的技术后盾。在此背景下，越来越多的事业研究机构承担科研任务，为科技进步做出了重要贡献，提高了为全社会服务的能力和水平。科研工作的开展离不开科研项目经费的支持与保障，近年来，国家在科研项目与经费方面的支持力度不断加大，因此，事业单位除必须做好科研项目的管理工作外，还应该对科研项目的资金管理、科研项目的财务管理方式和管理制度有一定的了解，在制定制度与执行方面也要相应进行调整，以便更好适应新形势，规范有序地开展科研项目经费财务管理。

二、事业单位科研项目经费管理存在的问题

1.经费预算编制缺少科学性

事业单位经费预算编制管理基础比较薄弱，其主要原因是科研项目的主持人本身对科研项目经费预算编制流程等方面了解不够，在编制预算时主观随意性较强。部分项目在预算编制前缺乏必要的分析和论证，往往流于形式，导致在实际支出使用时容易出现较大偏差，从而使得部分科研项目在进行项目经费预算时出现了预算不全面或经费估值不合理等情况。科研人员编制预算时对各支出项目无法准确细致地预测费用，导致各类支出的预算缺乏合理依据，影响了预算编制的科学性，预算编制的质量无法保证。

在进行预算编制和资金争取过程中，为了避免低估科学研究项目的资金总额和资金使用范围，项目主持人在评估研究项目的资金总需求时，一般会将额度估计得比较宽松，对研究项目资金的支出也控制得不甚严格。导致实际支出中的活动与设定的目标出现不相符的情况，也存在一定程度的管理和审批控制及使用漏洞，经费支出利用率达不到预期要求。此外，项目预算缺乏财务人员的全程参与，缺乏必要的指导和把关，也是造成项目预算编制和管理不规范、不科学，合理性不足的一个原因。

2.经费管理制度体系不完善

经费责任化管理薄弱，缺乏单位内部审计。在科研项目管理中，大部分单位没有设立针对科研项目的专门内部审计机构，或虽设立内部审计机构但审计较为形式化，财务预算控制没有真正得以落实。有些单位内部虽然建立了管理制度，但实际执行中管理较为松散，没有将制度真正落到实处。有效管理机制的缺乏，制度的不完善，使得经费支出较为混乱，大量的科研项目经费不能得到很好使用。在具体支出中，财务部门一般会更偏重于程序方面的审批，而忽视了对支出的完整性和真实性的审核。在缺乏适当的程序控制的情况下，很难保证项目支出后期的经费使用，对项目的进展造成了严重影响。

对于科研单位来说，科研课题是单位业务活动进行和发展的重要部分，也是上级考核的重要评价标准。因此，研究单位一般会把注意力更多放在积极地争取获得研究项目上，而对实际实施项目的资金管理相对宽松。资金的实际利用转化率较低，项目的资金效益没有得到充分发挥。项目资金的内部管理和审计工作还相对滞后，科学化实施水平不高。部分单位负责人对内部控制缺乏认识，认为由财务部门对科研项目经费进行控制就足够了。有些单位不同课题经费混合使用，也给后期科研项目经费的会计核算增加了难度。

3.科研项目经费使用监督机制不健全

对于科研项目经费的使用，如今的审计监督和绩效评价激励机制尚不完善。目前，各单位的科研项目经费基本上是以课题项目组为主管理，大部分没有独立审核和控制科研项目经费的机构。财务人员不参与具体研究过程，这使得他们很难发挥内部监督作用。虽然目前有部分研究项目专项资金管理办法规定了支出内容，但不够详细，也缺乏强有力的控制机制和惩戒机制。单位的权责划分不明确，不相容的职位也没有分离，整个资金使用过程由个人或单位自行决定。用研究项目资金购买的书籍和研究设备由个人持有保管，容易造成实物资产的损失。

缺乏科研项目结题验收时完善的绩效评价机制。科研课题结题验收时，专家组成员一般都由专业技术人员组成，难以对项目资金使用的合理性、合法性和有效性给予客观的评价和建议。同时，由于研究项目的主要绩效评估和激励机制一般都是针对研究人员的，对辅助人员和监督人员的激励不足，缺乏评价指标，也会导致相关岗位管理人员缺乏责任感和积极性。

三、经费管理和使用尚不完善

1.科研项目经费管理和财务管理脱节

事业单位的科研项目在经费管理过程中存在各自为政的情况，缺乏统一有效的管理。财务部门只负责科研项目资金的财务管理、核算和报销工作，不了解项目研究进展具体处于什么状态，不了解科研资金支出背后的来龙去脉。项目管理部门一般负责项目的计划管理，不监督资金的具体使用情况。这就导致了重视项目经费争取，而忽视经费使用的情况发生。各部门之间缺少必要的沟通和协作，影响科研项目经费的使用效率，也造成科研项目经费使用过程中各种问题的出现。

2.管理信息化水平较低

目前，事业单位还没有建立统一的科研项目经费信息网络平台。缺乏完善的信息化系统，科研和财务部门存在信息不对称，导致经费管理不同步。科研项目经费的预算、分配、项目经费的具体支出以及项目资产采购等环节一般由项目负责人根据项目需求决定，财务人员没有参与到科研项目经费预算管理中，因两者之间的信息存在偏差，极易出现管理不同步问题。科研管理人员无法随时掌握经费使用、执行和结余情况，财务人员无法了解项目实际进展情况，造成一些科研机构内部共享类资源的利用效率浪费。

四、解决经费管理问题的对策和方法

1.建立科学完善的财务预算管理机制

财务预算管理对于事业单位科研项目经费来说，是需要遵循的基本准则，科研项目通过立项、调研、论证、批复等管控过程是各单位科研项目得以合理、合规进行的前提。要改革预算编制制度，使得财务会计人员能够全过程参与项目预算编制，提升项目预算编制的科学性与准确性。积极强化从预算管理方面对科研项目进行约束，明确分工，强化对预算关键环节的风险控制，不断将财务预算管理细化和分类。根据研究项目管理的内容和目标，对整个项目过程中资金的使用进行必要的说明和分析。预算编制必须遵循量入为出的原则，考虑到各方面需求，确保满足重点项目支出，实现收入和支出的平衡。严格保证真实性、完整性和合理性，对每个项目的成本进行细致分析核算，使财务预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。科研项目管理人员在预算编制过程中，要加强与财务部门专业人员的沟通和联系，财务人员和科研人员都要遵循有关法律法规要求，使得各个项目的预算均有法可依、有据可循。此外，在项目预算编制完成后，应组织专家小组对项目预算的科学性和合理性进行审查，确保项目预算不仅符合规定，而且符合实际。

2.建立完善的内控制度

好的内控环境可以对科研项目进行过程中的各个环节加以约束，建立完善的内部控制体系是一个项目顺利运行的关键因素。加强科研项目经费管理，建立完善的全过程内控制度，加强内部控制信息化建设。这就要求单位内部要加强学习和宣传，对内控人员需进行系统的专业培训。在整个内部控制过程中，科研部门与财务和审计部门的互动沟通非常重要。同时，财务部门本身也应建立健全内部控制制度，不断完善科研项目经费财务管理体系。科研人员与财务部门、科研管理部门加强协调配合，提高风险管理的意识，在科研项目经费管理使用方面互相监督互相制约，保证经费收支手续内容真实有效。完善内控责任追究体系，确保科研项目经费使用合理规范，防范被滥用等行为，保证科研项目健康平稳地运转。

3.建立完善的经费管理监督机制

加强监督和考核，建立完善经费管理监督机制。科研部门、财务部门和审计部门应相互制衡、相互制约，明确各自在科研经费管理和使用方面的职责和权限，使科研活动能在充分监督和控制的环境下进行，确保资金的安全和有效使用。发现问题时，可以迅速查明原因并及时补救。对项目的立项、管理到通过的整个过程进行监督，在监督和管理过程中发现问题。及时采取行动，解决存在的问题，并提出改进建议，实现项目主体为核心的监督和管理。

有条件的科研项目应建立相对独立的审计或监督机构，对项目全过程进行事前、事中和事后监督。监督不仅要涉及项目准备、预算批准和执行以及决算的各个方面，同样也要涉及项目执行过程中的各个阶段。在监督基础上建立起合理有效的绩效评估体系，在进行评估时，不仅考虑研究成果的真实性，也要同时对研究项目经费的合理使用情况有所考虑。在科研项目进行过程中，项目主持人应该对项目的整体运作、成本核算和投入产出的对比负责，将多项指标作为项目评价的参考，而不仅仅以项目完成、结题为标准。同时，应建立适当的激励机制，不仅要奖励研究成果，还要奖励关键岗位的项目辅助人员，充分调动各个岗位人员的积极性，促进项目的平稳开展。

4.建立科研项目经费网络信息共享平台

随着时代的发展，越来越多的科研项目和日益增长的科研资金量，使得以传统的方式管理科研项目资金变得越来越困难。因此，有必要充分利用现代信息技术，创建一个科研项目的网络管理平台，对科研项目经费信息、科研机构、财务经费使用等全过程进行管理。审计监督等部门也应形成信息化的管理模式，通过平台实现科研项目经费管理工作的信息共享。在具体操作中，项目管理人在财务部门的配合下，将已立项的课题及经费情况上传至信息平台，财务人员按照规定的项目说明和经费额度进行核算，支出超过设定的额度或规范，系统自动停止后续支出。项目管理人、科研人员、监管部门均可以通过管理平台查看项目的相关情况，避免由于信息滞后或不对称导致的经费管理问题，使科研项目经费的使用变得合法、合规和有效。

五、结语

综上所述，在科研项目研究进程中，项目的经费使用与管理工作发挥着重要的作用。科研项目的顺利开展和完成需要科研项目的负责人和财务管理及监督部门互相配合做好项目经费管理工作。各相关部门的领导应该高度重视科研项目管理资金。有关部门负责人要高度重视科研项目资金的管理，要从预算编制、内控管理、信息生成、监测评估等多个环节入手，建立健全科研项目资金管理机制，确保科研项目资金得到科学合理使用。在科研项目活动的整个过程中，科研项目经费的管理要做到科学、有效并且贯穿于整个科研项目过程，才能更好地发挥科研项目经费的真正作用，以促进科研工作的顺利开展，为事业单位科技创新发展做出贡献。