管理会计角度下企业业财融合分析

苏国华

一品生物科技有限公司

在经济新常态背景下，企业面临的环境日益复杂，企业要实现价值最大化，就需要优化自身的管理体系，通过业财融合促使企业的财务和业务实现紧密协作，将企业的财务指标融入到业务的各环节，让财务成为业务的合作伙伴。但是当前很多企业还存在财务和业务相脱节的问题，影响了企业财务工作的开展。因此本文针对企业业财融合工作进行研究，能够为企业业财融合工作的开展提供有力支持。

一、相关概念

业财融合指的是财务和业务相互融合的方式，也是管理会计中的重要内容。通过业财融合能够帮助企业的财务与业务实现紧密配合，转变传统模式下财务核算附加值低等弊端，促使财务管理为企业管理工作提供支持。

二、企业业财融合的常见问题

第一，财务和经营管理未实现有效融合。财务和经营管理的融合要求企业为经营管理工作提供支持，但是很多企业的财务和经营管理环节并未实现融合，财务部门无法立足于企业的业务视角开展财务分析及预算管理，在各项经营工作中过于注重企业的财务指标，忽视企业的业务指标，不利于为企业的经营管理体系优化提供支持。

第二，财务未参与营销。长期以来财务部门和营销工作之间相互分离，财务更加注重核算，营销注重一线工作，二者没有有效结合，无法在营销的环节中实现财务监督与管控。

第三，财务与供应链未实现有效融合。很多企业财务没有参与到企业供产销各环节，无法为企业供产销环节提供数据支持。

第四，业财融合的保障措施不完善。很多企业虽然认识到要开展业财融合，但是财务与业务的目标不一致，信息系统建设滞后，财务人员的专业素养不足，无法为业财融合的开展提供支持。

三、管理会计角度下企业业财融合对策

(一)财务与企业经营管理的融合

财务与经营管理融合需要企业财务为企业的管理层决策提供有价值的信息，通过全面预算管理、财务分析等方面的管理机制，为企业管理工作的开展提供有价值的建议，在管理各环节充分体现业财融合工作的要求，从而给保障财务和企业经营管理层实现顺利融合。

第一，企业应定期开展财务分析，并在财务分析的过程中充分考虑业务的实际。企业要提高财务人员的数据解读能力与分析能力，挖掘各类数据背后的价值，为企业开展财务分析提供支持。在企业开展财务分析的过程中，企业不仅需要关注经营管理层决策要求，还需要关注业务实际，提升财务分析的深度和广度，从而为管理工作的开展提供指导。很多企业在出具财务分析报告时，财务分析报告不具有时效性，不利于帮助企业在当月改进管理水平，因此企业应该在每月第一周之内出具财务分析报告，通过财务分析报告为当月工作开展提供建议。首先，开展盈利能力分析。盈利能力分析要求判断各类因素对企业净利润的影响，帮助企业总结业务工作中存在的问题，并帮助企业分析盈利目标要达成需要完成的工作，结合影响企业盈利能力的因素制定改进盈利能力的措施，从而有效解决企业管理工作中存在的问题，改进企业的盈利能力。其次，营运能力分析要求分析企业的存货周转率、固定资产周转率等方面，分区域、分品类对企业资源进行分析，判断企业的资源是否得到高效运转，并结合所存在的问题提出有效的改进措施与建议，从而帮助企业提高管理水平，防范存货滞销或营运能力较低的问题。再次，产品分析。企业开展产品分析是业财融合工作的重点，企业在分析盈利能力和营运能力的基础上，还需要对企业的产品管理要求进行细致分析，判断企业产品的成长性、盈利性等方面的情况，对企业产品的生命周期进行细致研究，分析产品从企业到消费者终端整条价值的情况，根据分析的情况判断企业产品的成长性和盈利性，结合产品的生命周期为企业制定市场策略提供支持，并结合产品分析，为企业产品研发工作等活动提供支持。

表1 A企业预算考评表

第二，改进企业的绩效管理体系。企业在财务分析之后，能够分析出企业在经营过程中存在的不足环节，并通过判断影响企业KPI 的指标分析企业要达成KPI 指标需要完成的各项工作任务，在对企业的KPI指标进行分析的基础上，明确各部门需要达成的工作要求，并根据财务分析的结果分析企业在管理环节存在的不足之处，为企业的工作开展提供支持。企业的财务要参与到与人力资源部门配合的过程中，结合企业的战略规划与财务分析的结果设计更为细致的考核指标，促使企业的考核指标和战略更具有衔接性。

第三，转变企业的全面预算管理体系。全面预算需要发挥计划、协调、控制等一系列职能，能够保障企业的管理规划顺利完成。全面预算管理作为管理会计中重要的环节，企业的全面预算要帮助企业落实战略规划，起到计划、协调、控制等一系列职能，推进企业的工作任务顺利达成。企业在明确自身战略规划的基础上，需要将战略规划分解为具体的经营计划，再进一步分解为企业的预算目标，通过将战略层层分解，明确各层级人员的工作任务，从而让企业满足管理会计工作的要求，为企业各项工作提供有价值的建议。首先，企业需要改进全面预算管理体系，促使财务和业务实现高效配合。企业需要优化预算管理体系，可以建立管理会计小组，由管理会计小组负责预算工作各环节管控。在预算编制时，起到预算目标下达、预算草案汇总作用；在预算执行时，起到预算分析、预算差异数据判断作用；在预算考核时，起到考评数据收集等作用。企业在建立管理会计小组之后，要求明确各部门的职责分工，按照各部门的工作特点与企业的管理实际，实现对资源的优化配置，从而帮助企业实现对各项管理环节的全面优化。其次，优化预算编制。传统的预算编制是自上而下的编制，不利于调动基层业务部门工作的积极性。为了改进预算编制体系，企业可以通过上下结合的方法开展编制。管理会计小组将预算目标下达企业各部门之后，各部门需要结合自身的工作规划及业务实际分析下一年度工作安排，并在此基础上开展编制，确保编制的预算更具有准确性。各部门在编制完预算之后，需要提交给管理会计小组汇总，由管理会计小组分析预算草案中是否存在不合理之处，若存在问题则提交企业各部门调整预算草案，若不存在问题则提交企业的管理层审批，通过上下结合的方式促使全体员工参与预算。最后，优化预算的考核机制。预算考核不仅要求考核企业的财务指标，还需要重视业务指标，因此企业可以通过平衡计分卡思路开展考核，在可量化、可持续的原则下，关注企业预算执行的效果，判断企业各环节管工作是否有效达成。同时为了让企业的财务和业务实现紧密配合，企业应该让财务和业务使用同一套考评指标体系，仅在考核的权重方面设置一定的差异。例如A 企业在开展预算考核时，财务部门和业务部门的考核指标采用同一套指标体系，仅在考核权重方面设置一定的差异，从而实现二者之间的高效配合。

(二)财务与企业营销的融合

管理会计下企业的财务部门需要参与到营销工作中，为营销工作的日常开展提供支持，参与到客户信用支持、营销费用支持等方面的环节。

第一，企业需要让财务参与到营销费用管理过程中。企业的营销费用在投入之后可能无法发挥其应有的作用，存在营销费用浪费的问题。为了促使营销费用发挥更高的效率，提高营销费用投入产出比，财务部门需要配合到营销费用的统筹规划中，分品类、分区域判断各类产品营销费用投入产生的效益情况，结合营销费用的驱动因素分析营销费用最佳的投入环节。

第二，企业需要改进应收账款管理。首先，财务部门需要参与到授信评价中。传统的赊销环节由营销部门负责授信，但是营销部门为完成业绩目标可能存在盲目授信的问题。在业财融合的背景下，企业要对各环节情况进行细致分析，结合客户的实际情况合理设置信用额度与账期，并明确客户的信用评价标准，详细了解客户各方面的情况，分析客户文化背景、管理层素养等方面的信息，充分考虑客户的企业文化、口碑等方面的影响因素，判断客户在业界是否有良好的评价。同时企业还可以从网络上收集客户企业是否存在被其他企业由于未及时还款而起诉的问题，从而实现对客户的细致评价。其次，加强合同管理。财务部门需要参与到合同管理中，当营销部门与客户签订合同之后，财务部门需要分析合同中的结算条款、赊销条款、违约责任等是否清晰，是否有利于企业收款。在各方面符合要求之后，财务部门提交法务部门审批，法务部门审批通过之后签订合同，以确保合同具有合理性。最后，财务部门需要参与到催收中。应收账款发生之后到应收账款收回之前涉及的部门较多，财务部门需要和企业的营销部门、法务部门等部门加强沟通，确保应收账款管理的各类信息得到高效流转。同时财务部门也需要定期收集客户的情况，分析客户经营是否发生重大变动，并定期与客户开展对账，通过发放对账单的方式和客户确认款项未收回的金额。

(三)财务与企业供应链的融合

企业财务和供应链的融合要求企业的财务参与到企业供产销环节，为企业各环节的工作提供有效支持。

第一，开展成本精细化管理。企业需要明确目标成本要求，尽可能降低企业的成本，并将成本管理水平作为企业预算管理工作的依据，通过设置目标成本体系，分析成本管理情况，并针对成本管理工作中存在的问题制定改善计划。首先，财务需要参与到采购成本管理中，分析采购情况，主动参与到物流招标过程中，分析市场行情，并根据市场行情与企业实际开展采购，预测采购价格变动给企业利润带来的影响。其次，开展生产成本管理。企业的生产成本管理要求提高企业的产能利用效率，帮助企业降低返工等环节，由财务部门定期分析材料使用率、人工工作效率等，并针对发现的问题进行改进。再次，开展物流成本管理。财务需要协同企业的业务运输路线提高车辆满载率，并对影响仓储成本的各类驱动因素进行分析，实现对成本的有效管理。

第二，财务需要参与到研发中。企业的研发工作对企业的经营管理起着重要的影响，财务参与研发工作管理要求结合产品的情况分析产品开发的方向，确定企业产品管理的目标，帮助研发部门提高研发费用的投入产出比。

(四)明确业财融合保障措施

1.融合业务与财务目标

长期以来财务和业务看待问题的视角不同，沟通过程中可能因为立场不一致导致财务和业务产生矛盾。因此企业需要加强财务和业务部门之间的沟通，促使两个部门站在彼此视角看待问题，多从对方的角度出发思考工作，促使财务和业务实现有效配合。一方面，财务人员和业务人员在工作中可以互相进行培训，让财务骨干到业务部门开展财务知识的培训，也可以让业务骨干到财务部门培训业务工作内容，从而让彼此了解对方工作的情况。另一方面，财务和业务部门的人员可以定期到彼此的岗位轮岗，通过轮岗的方式让对方了解彼此工作的要求。

2.改进企业信息系统

在管理会计的角度下，企业的财务管理需要发挥应有的作用，就需要获取企业各环节的数据，若数据传递存在滞后性，那么企业的财务管理工作也无法发挥价值。因此企业的财务和业务要实现有效融合，就需要加强信息系统建设，通过信息系统为企业各项工作的开展提供支持，帮助企业建立更为完善的数据管理体系，提高企业管理效率。企业通过信息化的管理机制，能够促使企业实现财务和业务信息接口一体化，从而让企业的财务和各部门之间的数据接口统一。当企业的财务需要获取各类数据时，能够第一时间获取，并第一时间开展数据分析，从而为企业管理工作的开展提供支持。

3.提高人员素养

管理会计要求企业的财务人员提高自身的素养，转变传统思维的影响，形成跨界思维，在各项工作中能够参与到业务的各环节，防范管理中存在的风险。企业财务不仅需要重视各项业务指标的达成情况，还需要站在企业整体的视角乃至整个价值链对企业的各环节工作进行分析，形成系统性思维，并通过通俗易懂的语言与业务部门开展沟通与交流，企业的财务人员要能够利用各类信息进行管理，熟练操作ERP、SAP等信息系统，并具有一定的数据分析能力，从而为业财融合的开展提供支持。

四、结语

业财融合要求企业的财务和业务实现紧密配合，借助企业经营管理中的管理会计工具，对企业管理的关键环节进行分析，帮助企业在关键的管理领域落实财务与业务的具体要求，从而避免企业内部信息孤岛的问题。企业需要结合各项工作要求，促使财务和业务实现衔接，并优化企业的管理流程。在管理会计视角下开展业财融合有效提高了企业管理的合理性，并促使企业的管理机制更加细致，让财务从核算会计转为管理会计。