国有企业领导人员经济责任审计研究

谢丽环

福建省泉州市晋江市审计局，福建 泉州 362200

一、国有企业领导人员经济责任审计概述

国有企业领导人员经济责任审计一共有以下几个方面的内容：

第一，国有企业领导人员对我国相关国企改革政策的贯彻与落实情况。全面深化改革的大背景下，国有企业领导人员经济审计重点考察国有企业相关改革政策、供给侧结构性改革政策、相关产业经营政策、收入分配政策等方面的落实情况，同时，还需要考虑是否落实了“走出去”战略以及是否注重节能环保的问题，对于这些方面的综合考虑，是审计工作的关注重点［1］。

第二，国有企业领导人员在重大经济决策上的相关情况［2］。要想审核企业在实际的发展经营过程中是否严格遵守了国家相关的法律法规政策规定，必须要对企业重大经济决策的内容和流程是否符合相关的规定以及执行该重大经济决策之后的结果进行相关的调查和分析。除此之外，还需要考虑企业在经营发展的过程中是否存在污染环境，浪费资源的情况。而在重大经济决策上的评估主要考虑违规决策所占比例、违规决策造成的金额损失、重大经济决策造成的效果或损失等几个方面。

第三，经济责任审计中最重要的一个内容是财务收支方面的审计［3］。主要考虑经济活动中各项活动的真实性、合法性以及产生的相关效益，包括在经营过程中的各项资产以及负债、经济效益，经济损失等方面的真实合法性。

第四，国有企业领导人员的风险管理情况是经济责任中的重要环节。其中的主要内容包括对企业发展经营中风险管控体系的建设、相关制度的执行以及发生重大风险时的相关控制，在评价时要关注相关的风险制度、风险发生时的控制情况、风险结束后的相关损失情况等。

二、国有企业领导人员经济责任审计的必要性

国有企业领导人员经济责任审计是历史发展必然要求。从1980 年到1990 年末我国经济进入飞速发展的时期，在经济进入深度改革的时期市场经济体制也在不断发生改革和变化，现代企业的经营与发展模式也在进行深化和改革。我国国有企业也在改革的过程中将国有企业的经营权委托给了专业的经营管理人员，从而形成经营权与管理权脱离的现象。但是，随着国有企业的发展与进步，其领导人员的决策权与管理权也在不断地扩大，同时由于企业与国家之间信息不对称的情况，导致出现了部分国有企业领导人以权谋私，甚至侵占国有资产的情况［4］。因此，对国有企业领导人员经济责任方面的监督与约束刻不容缓，所以国家开始委托专业的经济审计机构来对委托的经济管理人员实施经济责任审计，从而使得国有企业领导人员能够按照要求全面履行责任和义务，确保国有企业能够稳定可持续地发展，保证了国有资产的稳定性。

由此可见，国有企业领导人员经济责任审计是我国经济改革的历史要求所决定的，是保证国有企业资产安全性的必然选择，可以有效保证国有企业的稳定可持续发展。近些年来，市场经济通过经济责任审计来加强对国有企业领导人员的相关监督与管理，同时国家各相关部门也建立了经济责任审计方面的相关政策与制度，将经济责任审计工作更加制度化与规范化，为经济责任审计工作提供了坚实的基础和保障，为国有企业的增值做出了巨大贡献。

三、国有企业领导人员经济责任审计在新时代的现实意义

（一）经济责任审计能够促进国有企业领导人员依法履行自己的职责

国有企业经济责任审计工作通过对国有企业在经营发展中各个环节的监督和评价，可以有效规范国有企业领导人员的相关经济行为，在最大程度上减少领导人员在决策工作中的失误，从而实现决策的科学性与民主性、合法性，也可以帮助领导人员树立正确的科学发展观与责任感。同时，经济责任审计还可以帮助国有企业领导人员掌握相关的教育经验并获得警戒，从而提高其合规履行职责的能力和相应的水平和意识。

（二）经济责任审计可以帮助企业正确选用和考核领导干部

随着社会主义经济的大力深化改革，对国有企业领导人员的水平也提出了新的挑战，但是同时也是一个拥有机遇和才能的广阔舞台和机会［5］。经济责任审计通过运用客观的经济数据来评价国有企业领导人的相关业绩，主要从领导人员的经济决策、内部控制、风险管理相关政策的执行、自我约束等方面来审计，从而可以在业绩和德行、责任心等方面全方位审核领导干部的能力和素质，为各级党委和人力资源部门提供了客观的依据，增强了对领导干部考核和任用的可靠性和准确性。

（三）经济责任审计可以避免腐败现象的出现

在开展国有企业领导人员经济责任审计时，主要目的就是落实和贯彻群众路线，引导国有企业领导人员深化反腐倡廉工作。经济责任审计不仅仅要对相关的财务与资产进行深化和分析，还要从干部本身素质出发，监督其是否守法守规，是否尽到自己工作的职责，避免出现“一言堂”的情况，大力打击形式主义、官僚主义以及各种奢靡的现象，同时也要对违反规定的人员和干部进行相应的惩罚，帮助领导人员依法遵守国家相应法律法规，贯彻落实国家相关政策。

（四）经济责任审计可以推动国有企业健康可持续发展

经济责任审计主要对被审计企业的资产以及收入和支出的合法性、经济生产中获得的相关效益作出明确的评价，最终实现对国有资产的保护与增值，同时还可以发现在企业的经营发展中其风险控制、内部管理、生产经营等方面出现的不足以及问题环节，并且利用专业的手段分析，最终促进国有企业的相关治理，提高国有企业的经济，促进国产经济增值，并且降低其风险，有利于完善国有企业的相关结构，强化管理与控制水平，推动国有企业稳定可持续发展。

四、国有企业领导人员经济责任审计策略

（一）加强经济责任审计信息化建设

第一，提高经济责任审计的信息化理念。要想加强经济责任审计的信息化建设必须要企业内部各个部门的有机配合，将领导以及员工在实际工作过程中的相关财务信息都采用先进的数字化方式呈现出来，其中涉及的数据与范围十分庞大，因此，要想保证信息化建设的效率，必须要提高经济责任审计的信息化理念及意识，从思想上重视经济责任审计工作，从而融入到实际的工作中，建立一套合理的经济责任审计体系。

第二，建立完善的信息化经济责任审计平台。必须要建立一套完善的基础设施，按照相关的信息化标准，购买相关的计算机以及各种科技配置系统软件，建立完善可靠的硬件系统。同时还要在经济责任审计的过程中建立一套统一的完善的审计平台，将所有的信息数据汇总到平台上，并且将信息进行共享，从而大幅缩短处理信息的时间和效率。

第三，在建立相关的审计平台之后，要完善经济审计内部制度，将各种制度规范化和统一化。同时，将审计方面的流程管理系统实时开放，对各种数据进行汇总和提炼分析。并在之后对各种数据进行及时的归档，为之后的审计工作提供可靠的数据支持。在资料查阅的时候可以借助计算机信息技术，在短时间内锁定工作重点，大大降低审计的成本和时间。

第四，要根据国有企业审计的相关发展情况，建立一套审计信息的共享平台，将其他各个部门的信息系统中关于审计的部分及时归纳入数据库，同时，审计部门还应该联合其他各种审计部门建立一个企业机密信息之外的企业外部信息共享机制，实现企业间信息的互通和交流。之后可以采取相应的数据分析技术，对信息共享平台中的相关审计信息进行科技化的采集与加工，从而对被审核的对象进行评价［6］。

（二）加强提升审计人员素质

要想提高审计工作的效率和水平，全面推动审计工作的有效进行，必须要加强提升审计人员的专业素质和水平，注重企业审计队伍建设，提高队伍的工作效率和能力。由于审计工作的独立特性，所以在社会和企业中都是广受关注，因此在工作的过程中必须要加强审计人员的客观与公正性，保证不受到其他任何因素的干扰。可以通过定期开展培训的方式，强化企业审计队伍的专业力量。比如可以组织相关的企业审计工作人员进行相关培训和学习工作。通过增强培训人员的思想意识，增强培训人员的责任感和道德使命感，以便能够全面高效地完成审计工作，进而进一步推动企业深化改革。在平时的工作中，可以邀请一些有工作经验的优秀审计师进行相关的专业讲解与经验分享，提高审计人员关于企业金融业务方面的专业性。保障审计人员在审计的过程中能够准确把握审计的重点内容，围绕信息的质量和国有资产增值的情况，实施审计工作，提高审计的专业性和准确性。

同时，由于经济责任审计的对象是企业内的领导干部，所以必须要求审计人员具有极强的综合能力。在工作的过程中，要保证多交流和沟通，从而总结出经济责任审计中的工作经验。要加强工作思维模式的转变，提高对审计工作的重视。国家相关机构还可以积极联系各高校机构。来进行相关审计业务的咨询服务。还要加强学习经济责任审计的相关法律法规和政策，提高审计的合法合规性，推动审计专业性的提高。此外，还需要提高审计工作的信息化水平，提高团队的软件开发以及计算机方面的综合能力，从而吸引专业的经济审计人才，推动经济审计的水平和质量提升。

（三）持续提升经济责任审计质量

在实际的经济责任审计过程中，必须要将经济责任审计的评价明确化和具体化，才能够避免审计过程中因为个人原因所造成的工作疏漏，同时也能够使经济责任审计工作更加规范化，提升我国经济责任审计的工作质量和水平。虽然我国目前针对经济责任审计方面的相关政策和措施不够细化，但是在实际的过程中仍然可以通过一些具体的行为来促进审计的有效性。

要想做到经济责任审计的明细化，需要从社会责任和生产经营发展以及企业的内部控制等方面来细化。在确定好大的方面之后，要进一步缩小范围明确和细化。在企业的生产和经营方面要重点关注资产的回报率以及资金的流动率、国有企业的增值率等。在企业的内部控制方面要重点关注订单的需求量满足率以及成本预算的控制。同时，还应该关注企业的社会责任感，在相关的社会事务中运用的成本等。只有通过提升经济责任审计的工作精细化，才能够促进审计的规范化和标准化，从而提高经济责任审计的质量和水平。

（四）强化经济责任审计成果运用

经济责任审计可以有效维护国有资产的增值，并且能够评价国有企业领导人员的相关决策与领导情况。因此，审计结果是否能够得到运用很大程度上影响着经济责任审计的工作质量。但是目前在相当一部分的国有企业中，在审计完成，获得相关的审计报告之后，并没有进行后续的相关工作。没有将审计报告汇总成系统的工作内容，无法将审计中得出的领导人员的相关问题进行有效改进和经验总结。并且很大一部分企业的审计人员对于审计报告不够重视，导致审计内容没有得到有效利用，大大浪费了审计过程中的资源和效率。为了解决这些问题应该在确立审计制度之后再进行离任审计的制度完善，才能够强化经济责任审计的结果应用效率，提高被审计人员的配合性。只有落实相关审计过程的结果，才能够强化经济责任审计的水平和质量，提高审计工作人员的工作积极性和热情。

同时，要不断强化经济责任审计成果的运用渠道，促使经济责任审计成果的透明化与公开化，将审计结果进行实时公告，并且针对不合规的行为，要加大惩治力度。将经济责任审计的成果纳入国有企业领导人员的绩效考核中，将其作为业绩考核以及职位任免的重要依据。

综上所述，随着我国经济改革的不断深化，经济责任审计也面临着很多挑战和问题，要想做好国有企业领导人员经济责任审计，必须要加强经济责任审计的信息化建设，提高审计人员的专业素质，提升审计的质量以及审计成果的运用，只有这样才能够解决当下经济责任审计方面工作的问题与难点，从而顺应当前经济发展的形势，做好国有企业的干部领导管理工作。