提升内部审计在应对风险挑战中的地位和作用——基于Y集团内部审计工作实践

毛永青 麻荣永　周培林

提升内部审计在应对风险挑战中的地位和作用——基于Y集团内部审计工作实践

毛永青1麻荣永1周培林2

（1.广西玉柴机器集团有限公司，广西 玉林 537005；2.中国科技开发院广西分院，广西 南宁 530022）

国有企业在新形势下面临各种风险和挑战，内部审计发挥自身优势，可以助推企业防范和化解风险，赋能国有企业高质量发展。Y集团适时调整职能定位，推进内部审计工作适应新发展阶段的需要，增强了公司应对和化解风险挑战的能力。文章对Y集团内部审计工作进行分析、总结、经验推广，以期为地方国有企业开展内部审计应对风险挑战提供借鉴。

内部审计；应对风险；增值；制度完善

引言

2021年12月召开的中央经济工作会议，把“稳字当头、稳中求进”定为2022年我国经济工作主基调[1]。2022年全国审计工作会议强调审计要落实“稳”的要求、担负起稳定宏观经济的责任，不能削弱审计力度，要通过一体推进揭示问题、规范管理、深化改革来保稳维稳促稳[2]。

Y集团以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，认真贯彻落实党中央对审计工作的决策部署，明确审计职能定位、强化统筹部署、创新审计方式方法，着力构建具有本企业特色、集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。其中，内部审计在发现并解决问题、助推企业应对风险挑战等方面发挥了不可替代的作用，切实为企业防范和化解重大风险奠定基石，全力护航国有企业高质量发展。

1 内部审计在应对企业风险挑战中的地位和作用

1.1 内部审计在应对企业风险挑战中的地位

受国内外形势的不稳定性、不确定性因素影响，我国经济面临下行压力。国有企业是贯彻落实新发展理念以及创新驱动发展战略等国家重大战略部署的排头兵，在稳定经济大盘上发挥着不可替代的作用。

内部审计更加“贴近”风险，内部审计部门作为企业对内部控制、风险管理监督评价的重要部门，在国有企业应对风险挑战中具有重要地位。内部审计在企业风险管理中，既不直接参与企业生产经营管理，也不承担业务管理问题责任，具有相对独立性和客观性。通过发挥综合性优势，实施各项审计、监督和评价，内部审计可以从全局角度揭示问题与风险，能够掌握多方面的信息，覆盖企业各个方面，较其他部门而言，对内部控制评价和重大风险识别的理解更具有全面性和权威性，可以从全局角度揭示问题与风险。

1.2 内部审计在应对企业风险挑战中的作用

内部审计在企业应对风险挑战中扮演着重要的作用。2018年1月颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号），将内部审计的职责拓展到风险管理领域，明确要求内部审计对本单位及其所属单位内部控制及风险管理情况实施独立、客观的监督、评价和建议[3]。

2020年，国际内部审计师协会（IIA）发布了全新的“三线模型”，提到“内部审计负责为组织治理和风险管理工作的适当性和有效性提供独立且客观的确认和咨询”，支持组织实现目标，推动并协助组织不断完善[4]。这既是组织的目标，同样也是内部审计工作的目标。内部审计的责任就是要协助组织确保风险管理和控制的有效性，推动并协助组织不断完善公司治理、防范和应对重大风险，促进组织实现更大的价值。由此可见，内部审计与风险管理具有密不可分的关系，并且在应对各种风险挑战中发挥愈来愈重要的作用。

2 地方国企面临的新风险与新挑战

随着我国进入新发展阶段，国内外环境发生深刻变化，在以下“三重压力”下，Y集团面临着新的风险与挑战：（1）产品市场生态系统遭到破坏，竞争对手不断发起价格战蚕食市场；（2）新能源动力给传统内燃机行业带来较大冲击，客户与市场发生重大变化；（3）企业在高速发展前期遗留下来的问题较为突出。

随着内外部环境的不断变化，Y集团企业管理层对内部审计的要求也越来越高。在2019年之前，Y集团内部审计存在的主要问题有：审计揭示系统性风险较少，对企业经营支撑不足；审计的权威性不高，在推动审计整改落地见效方面力度不足；审计成果实际运用不多，在应对风险挑战中发挥的作用较有限，审计的作用没有得到充分发挥等。

面对问题与挑战，Y集团内部审计部门开展了反复的探索研讨，意识到要想推动审计在公司治理和经营管理中“有位”，提高审计的地位，关键自身要“有为”。在认清弱项短板的基础上，Y集团内部审计部门顺应新时代，把握新要求，厘清发展路径，找准发力关键点，推动了内部审计工作实现新作为。审计工作变革创新带来的变化是巨大的，审计的地位与作用也在不断增强。

3 内部审计在推动应对风险挑战中的实践探索

Y集团不断探索总结出适应Y集团发展的“四强化”“两着力”内部审计机制，优化和增强内部审计监督与服务职能，有效地维护了国有资产安全，充分发挥了内部审计应对风险挑战的作用，进一步增强了内部审计在企业中的地位。

3.1 强化审计领导体制，提升审计监督效能

Y集团坚持贯彻落实党对审计工作的全面领导，在集团党委、董事会的领导下开展审计工作，确保审计工作始终保持正确的政治方向。建立健全审计工作体制机制，建立权威高效的审计领导体制，保证审计的独立性和权威性。一是在董事会下设审计与风险委员会，实现审计与风险委员会成员全部由集团外部董事担任，按董事会相关规定及委员会议事规则履职尽责。二是建立了由集团党委书记、董事长直管的内部审计机构领导体制，定期听取审计工作情况汇报，有力督促审计工作落实。三是审计部门紧扣公司治理的契合点，聚焦关键领域，全面履行好新时代内部审计职责，推动审计成果应用成效更为突出。建立集团审计中心，强化对内部审计工作的统一领导，统一标准，优化审计资源配置。

Y集团把内部审计作为防范和化解重大风险的一大“利器”，将年度审计大会列入年度重大会议之一，并设立审计高级总监岗位，履行总审计师职责，在企业各类重大事项决策过程中，充分发表意见并进行专业判断，揭示问题与风险，从源头防控风险，最大限度提高审计监督效能。

3.2 强化监督与服务职能定位，增强内部审计作用

新时代国有企业内部审计要顺应国家审计管理体制大变革潮流，紧紧抓住党和国家工作大局与公司治理的契合点，以完善公司治理、提高经济效益为终极目标，不断提升审计对国有企业的内向服务水平[5]。Y集团在厘清业务范围与工作重点的基础上，明确监督与服务职能定位，并推出一系列举措，进一步增强了内部审计在企业经营管理中的作用。

Y集团内部审计注重揭示问题与解决问题“双轮驱动”，推动风险防范与化解。以传统的财务收支审计、经济责任审计为基础，新开展了绩效审计、内部控制审计、风险管理审计等多种审计类型，积极增强境外投资、融资性贸易业务等风险领域的监督检查，发挥防范重大风险、确保经营合规的作用。

引入了精益管理理念，树立客户服务意识，站在企业发展大局的角度思考、分析和解决问题，关注公司经营改善，提出增收节支的合理化建议，减少损失和不必要的浪费，助推审计整改和精益管理，提高公司经济效益。Y集团构建“明白上任”服务机制，为新上任的领导干部提供就职前须知清单，并与新上任领导沟通面谈，帮助其履新开好局、起好步，促进合法合规经营与有效化解风险，为后期开展审计工作及推动审计整改做好准备。

3.3 强化全覆盖与“精准”审计，发挥风险预警作用

审计全覆盖是国家对国有企业提出的要求，内部审计部门结合实际情况制定规划和年度计划，逐步实现审计全覆盖；强化对高风险领域和关键环节的监督，集中审计力量发现高风险领域存在的问题，使有限的审计资源能给企业带来更大的价值[6]。

Y集团以风险为导向开展审计，拓展内部审计监督的广度和深度，实现内部审计监督无禁区无死角；推动内部审计计划和公司战略目标相协同，以公司年度重点工作、难点与短板作为内部审计的着眼点、着力点，把问题全面、完整、真实地呈现出来；扎实开展风险管理审计，对风险管理体系建设情况，重大风险识别与应对等情况进行监督检查，促进全面风险管理机制有效运行，助推化解重大风险。

3.4 强化整改闭环机制，凸显化解风险作用

敢于暴露问题才能更好地推进风险防范和化解。Y集团对于审计发现的问题没有“藏着掖着”，而是对问题及其整改情况进行了充分公告和运用，探索开展共性问题通报、问题分类共享、组织自查自纠、审计案例培训、审计整改情况通报等，不仅是让被审计单位接受群众监督，也是对内部审计部门的监督。

Y集团把推动内部审计发现问题的整改作为促进内部审计结果运用的首要任务，探索形成了内部审计整改闭环机制（见图1）。通过完善制度、实施“挂销号”机制，明确第一责任人，跟踪督办、联合协同、后续跟踪审计等系列措施一体推进揭示问题，督促整改以规范管理，助力公司规范经营、健康发展，有效促进问题解决及风险化解。

Y集团还注重审计发现问题与解决问题相统一。一方面将审计查出重大问题及整改落实情况纳入党委前置研究、董事会审议决定重大经营管理事项范围，另一方面将国家审计、巡视巡察等各类监督发现的问题作为核查重点，融入日常审计项目中，全方位核查风险，推动发现问题全面整改。

图1 Y集团内部审计整改闭环机制

3.5 着力构建联合监督机制，提升风险防范能力

为推进“强内控、防风险、促合规”管控目标的全面达成，形成全面、全员、全过程、全体系的风险防控机制，持续增强集团内部控制能力和子公司风险防范能力，助推集团高质量发展，Y集团内部审计部门与公司运营管理、法律等多个业务部门组成联合评价小组，对下属子公司进行内部控制监督评价，形成联合监督评价模式。

Y集团内部审计还着重加强与纪检监督的协作，配合完成党委巡察、“1＋N监督闭环”检查等工作，并加大向纪检部门移送案件线索的力度，增强监督合力。

Y集团内部审计成果被广泛运用于党委巡察、纪检监察、公司治理、经营管理、内部控制监督评价、风险管理检查、合规管理等各方面工作，提升风险防范能力，最大程度地挖掘和运用审计成果，将成果转化为公司经济效益和社会效益。

3.6 着力苦练审计内功，增强监督履职能力

内部审计要想获得公司的认同，需要凭借扎实的工作成效。新时代国有企业的内部审计，不仅要掌握扎实的理论知识与专业技能，还要提高政治站位，提高风险研判能力，进一步增强审计监督履职能力。

Y集团坚持高素质和专业化并重，以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信，持续锻造高素质专业化审计队伍，有力赋能内部审计工作高质量发展。注重学习国家审计先进经验和闪光点，重点培养内部审计人员能查能说能写本领，通过外出对标学习，培养新思维、引入新方法、提高新技能；通过完善考核和奖惩激励约束机制，引导内审人员干事创业激情，提升工作效能。

为持续提升审计效能，Y集团重点子公司全部设立审计机构，构建集团审计人才库，启动人才“育鹰计划”，抽调财务、工程、法律、运营、人力资源等人员联合开展审计项目，审计人员专业单一、知识结构不合理等问题得到明显改善，极大提升了审计工作质量。

4 内部审计在应对风险挑战中取得的成效

4.1 提前揭示不良苗头和有害倾向，防范和化解重大风险

国有企业只有在正确识别自身风险的基础上，才能够采取适当的措施进行风险防范与化解。内部审计正是以风险为导向开展工作的，有助于识别企业中的各类风险。以风险为逻辑起点，从审计计划的制订、审计实施到整改检查，都体现了揭示不良苗头和有害倾向、推动防范化解风险的理念。

以管资本为主改革国有资本授权经营体制，须加强审计监督，防止“一放就乱”。Y集团做好企业全过程、全方位的内部审计，深度分析研判各类风险，揭示倾向性、苗头性问题，以推动堵塞管理漏洞、避免损失，防止局部性问题演变成全局性问题，防止苗头性问题转变为趋势性问题，增强国有企业担负起稳定宏观经济的责任与能力。

Y集团着力揭示高风险领域和薄弱环节的问题，推动制度完善和流程优化，增强公司“化险为夷”的能力。通过审计管理平台自动提醒功能，动态跟进重大风险变化，对审计业务、审计问题、整改情况实时跟进监督，降低沟通成本，提高工作效率，助推企业把重大风险隐患解决在萌芽状态，防患于未然。

4.2 发挥内部审计的协同作用，提升风险联合防控效能

内部审计在企业中属于相对独立的第三方，这一特殊性使得其不仅能够全面、深入了解企业的运营情况，提出风险防范的建议，还能够协调各级管理层共同应对企业面临的各种风险和挑战。Y集团内审部门通过开展审计，较为全面地掌握各业务部门的运营信息，站在全局高度识别和判断风险，并从公司长远发展的角度出发，充分发挥协调作用，统筹并督促相关单位制定整改措施，相互配合、优势互补，实现风险管理由“单兵作战”向“联合作战”转变，通过联合执行整改，提升风险联合防控效能。

4.3 帮助企业强化治理和管理，提升应对风险的能力

内部审计注重问题导向和结果导向，提升应对风险的能力和水平。内部审计的问题导向，重在深入分析问题产生原因，推动及时堵塞管理漏洞；结果导向，则重在问题整改闭环和风险化解，注重建立长效机制，强化治理效能和管理水平的提升。

Y集团通过优化升级审计整改机制，实现了由“自由整改”到“必须整改”再到“主动整改”三个阶段的转变，通过系列硬核举措化解风险及挽回损失，屡审屡犯现象得到有效遏制，重复审计问题大幅减少，审计整改完成率提升至99%，有力维护了审计监督的严肃性和权威性，提升了公司应对风险的能力和水平。

5 结束语

在新时代背景下，国有企业内部审计作为重要的监督力量之一，在助推企业风险防范和化解，护航国有企业高质量发展方面，应发挥更多的职能作用。国有企业内部审计还应厘清发展路径，实现职能升级，加强自身建设，更好地促进企业贯彻落实新发展理念，服务和融入新发展格局的总体要求，完成国企改革各项重大决策部署。

内部审计作用的发挥，不在于强监督，而在于控风险、促管理能力的构建。Y集团的内部审计实践以服务公司战略、促进公司完善治理为目标，立足企业实际及风险管理需求，不但提高了内部审计的地位和影响力，更为公司改善治理和健康运营赋能，推动公司科学应对各种风险和挑战，为国有企业稳经营保驾护航。Y集团对内部审计实践的探讨，在一定程度上具有理论创新意义，其实践经验可以为同类企业应对风险挑战提供有益启发和借鉴。

[1] 中央经济工作会议举行习近平李克强作重要讲话[EB/OL]. (2021-12-10)[2022-11-22]. https://www.gov.cn/ xinwen/2021-12/10/content_5659796.htm.

[2] 全国审计工作会议在京召开[EB/OL]. (2022-1-6)[2022-11-22]. https://www.audit.gov.cn/n10018889/n10191038/n10191271/c10193297/content.html.

[3] 审计署关于内部审计工作的规定[EB/OL]. (2018-1-14) [2022-11-22]. https://www.audit.gov.cn/gdnps/html/content. jsp?id=141774.

[4] IIA对三道防线模型进行重大修订[EB/OL]. (2020-8-17) [2022-11-22]. http://www.ciia.com.cn/ueditor/jsp/upload/file/20200817/1597646309456072374.

[5] 王宏巍. 国有企业内部审计职能定位与升级路径研究[J]. 中国内部审计，2020(6): 18-20.

[6] 郭艳萍. 内部审计在企业风险管理中的作用[J]. 财经纵横，2020(1): 201-202.

[7] 张振兴. 内部审计为本组织统筹发展和安全发挥增值作用[J]. 中国内部审计，2022(5): 59-60.

Status and Role of Enhancing Internal Audit in Addressing Risks and Challenges——Based on the Internal Audit Work Practice of Y Group

Under the new situation, State-owned enterprises are facing various risks and challenges. Internal auditing can leverage its own advantages to help enterprises to prevent and resolve risks, and empower high-quality development of state-owned enterprises. Y Group has timely adjusted its functional positioning, promoted internal audit work to meet the needs of the new development stage, and enhanced the company's ability to respond to and resolve risk challenges. This article analyzes, summarizes, and promotes the internal audit work of Y Group, so as to provide reference significance for local state-owned enterprises to carry out internal audit to address risk and challenges.

internal audit; response to risk; appreciation; institutional improvement

F239.6; F272

A

1008-1151(2023)09-0193-04

2023-04-28

毛永青，女，广西玉柴机器集团有限公司高级审计总监，高级会计师，研究方向为企业审计管理、风险管理。