分类管理背景下民办高校税务风险及对策分析

刘钊／文

民办高校是教育发展的新兴力量，须具有健全的税务风险管理机制、及时处理风险的能力，以及优质的教学教育服务。分类管理背景下，民办高校要有专业的财务税务管理部门，及时管控学校税务风险，妥善处理各类税务事项，培养专业财务税务管理人员，切实增强民办高校税务管理的稳定性。因此，民办高校要充分明确自身发展定位，切实改进现有管理困境，逐步扩大教育教学市场，构建合理规范的税务管理体系。

分类管理概述

新时期，习近平总书记多次强调，要发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，并对进一步优化税务执法方式、深化税收征管改革提出明确要求。持续优化出口分类管理，及时调整民办高校管理类别，采取动态管理模式，推广实名办税，以及基于分类分级管理基础建立纳税遵从风险和税收执法风险一体化管理机制，推动风险任务管控，探索税务机关分类管理、个性服务和纳税人自主管理相结合的新模式，抓好税收征管改革。

民办高校税务风险分类管理的重要性

不同税务的风险出现概率、风险等级、风险应对举措等均是不同的。民办高校要更好地开展各项税务工作，首先需要认识并了解税务风险，以进行针对性的管理。

税务风险分类管理有助于民办高校适应新时期经济发展形势

近年来，经济新常态、改革新发展等新的管理要求，以及社会常态化监督扩大化等都对民办高校税收工作提出了更高的要求。特别是随着国家财税体制、征管体制改革的持续深化发展，民办高校的税务征管方式面临税源结构、征管模式、收入分成比例、外部监督和机制环境等内外部因素发生较大变化的形势。因此，民办高校需要根据实际情况实行税务风险分类管理，尽可能降低各类税务风险出现的概率，同时完善民办高校财务管理机制，切实建立健全科学高效的税务管理体系，并用管理体系指导相关实践工作的开展，使之在新形势下保障民办高校做好各项税务管理工作。

税务风险分类管理有助于民办高校增强综合发展能力

我国持续出台税收优惠支持政策，民办高校要进一步抓住机遇，切实完善自身治理机制。民办高校要切实完善财务管理模式，避免财务管理出现漏洞。分类管理税务能给予民办高校充足的发展空间，加强对增值税、企业所得税等主要税种的综合管理，要设置税务风险偷袭优惠，鼓励民办高校开拓发展，增强高校科研能力，提升教育教学能力。分类管理有助于优化税务管理路径，民办高校要按照国家税务管理要求，规范处理账务，逐步健全管理体制。

民办高校税务风险及其成因

民办高校税务风险

民办高校税务风险主要有三类。

一是民办高校税务风险防控意识不强，税务管理过于松散，对国家税务政策的研究不深。民办高校高度重视学校业务性工作及资金收入，但缺乏税务管理专业人才。尤其是部分民办高校规模较小，缺乏较为专业的税务管理机制，遇到税务风险时不能及时有效应对，财务管理人员无法预判潜在税务管理风险，人员税务法律意识较为淡薄。在此种状况下，可能出现更多税务风险。

二是民办高校税务管理机制不规范。由于民办高校自主性较强，因此极易出现任人唯亲的现象，人员责任不明确，私自处理资金账目的情况时有发生，极易导致税务管理陷入困境。

三是民办高校税务管理缺乏行之有效的信息沟通系统，高校内部财务管理信息出现隔阂，机制较为固化，信息不畅极易引发税务监管问题，制约民办高校高效管理运营。

民办高校税务风险成因

民办高校财政税务体制正逐步改革，因此税务管理和清理整顿税款的力度进一步加大，且国家政策变动导致税收政策出现变化，民办高校需要适时适度加强管理。特别是近年来，国家税收征管的相关规定发生变化，税收管控力度加大，税务部门对民办高校的审计内容增加，追究责任力度加大，同时风险挑战逐步增多。民办高校税务管理机制并不健全，税务管控尚未形成较为完整的体系，税务管理要求的信息公开范围逐步扩大，综合监管方式逐步多样化，风险隐患逐步增多。一些民办高校因前期管理混乱，当前无法进行综合梳理，管控力度较弱，存在欠账较多、税务管理零散等问题。尤其是经济多元化发展，民办高校对税务管控能力、体制机制基础保障等有较强的约束。但是目前，税务管理改革进入深水区，新旧模式交叉，民办高校税务管理基础相对薄弱，数据分析应用的信息化程度不足，风险评估仍不健全，给民办高校税务管理水平的提升带来了较大挑战，严重制约了民办高校税务管理体制有效发挥作用。此种状况下，必须进行针对性提升，让民办高校拥有能指导实践的税务管理体系，并在合理评估各项风险、积极应对风险的基础上实现自身的发展。

分类管理背景下民办高校税务风险防范对策

完善税收执行标准

具体开展税务工作时，要严格完善税收执行标准，全面推进税收执法规范化建设，推广应用税收管理提示软件，实施税收管理全程监控，严格落实《民促法》相关规定，进一步规范税收执法行为。规范执法自由裁量权，严格执行《民促法》对民办高校的税收优惠政策，实施统一的税务管理裁量标准，切实维护纳税人合法权益。规范税收执行标准，严格按照国家税收标准，切实解决民办高校税收管理问题，切实减轻民办高校发展负担。

构建科学的内部税务管理机制、体系

构建税务管理机制

通过民办高校税务的自主申报和法定代征，积极分析和比对税务数据，有效关联民办高校网络经济和民办高校实体经济，将税务管理纳入民办高校的预警评估系统中，定期发布税务预警信息。同时建立民办高校税务管理风险评价体系，依托民办高校涉税数据分析风险预警系统，根据不同的风险评估结果，采取提醒、约谈、评估、稽查等措施。

建立科学的税务管理体系

进一步完善民办高校税务普查制度，实行定期与不定期相结合、全面与重点相结合、存量税源摸底与新增税源监控相结合的民办高校税务普查模式。适当引进第三方审计单位，定期分析、比对民办高校税务资料、可减免税务数据等，及时掌握民办高校内部的税务管理变动情况，形成准确可靠的税务管理数据支撑，探索建立税务管理分析预测模型。在测算的基础上，把握民办高校内部税务缴纳规律，建立以民办高校税务基数为定量，以高校发展、管理措施和政策调整等因素为变量的税务管理估算模型，为加强民办高校税务管理提供支撑。

完善税务管理保障，持续实行团队管理

根据政府税收征管的需求，及时做好本校税务风险的分类管理，及时提供有效的税务管理服务。

民办高校要实行税务管理责任制，安排专人负责，民办高校遇到的涉税问题可以由专人及时与税务部门对接沟通，及时化解税务管理风险。民办高校负责人要深入了解高校税务管理情况，定期召开高校财务税务管理座谈会，分析研判民办高校发展中遇到的税务管理问题和高校的实际需求，及时了解政府税收征管政策，使民办高校管理有充分的人员保障。

健全会计核算制度

健全民办高校的会计核算制度，采用直接支付方式的会计核算办法，实现精细化管理。民办高校用预算管理一体化申报单位预算资金时，首先要结合工作实际，确定具体、明确的会计核算办法，采用直接支付的方式，对民办高校所要实现的经济和社会效益提出定量或定性的指标，并认真编写预算指标申报表。预算管理一体化会计核算模块要利用数据分析系统，全面强化预算指标精细化管控，有效整合预算指标信息。民办高校在编制预算初期，要将各项原始数据录入电子信息系统中，制订切实可行的预算指标方案，以节省运营管理成本，约束民办高校预算制定数额，提高预算执行效率，高效核准预算差异。

注重会计核算办法的更新。严格管理民办高校银行账户，健全会计核算单一账户体系，及时在平台系统上更新数据，对不同性质的代管资金实行分账核算，并及时在平台会计核算上标注每一笔会计核算支付资金数额及其用途。引入先进的民办高校会计核算的管理理念，建立集会计核算集中支付、预算管理审核等于一体的全方位会计核算支付管理分区，并将会计核算支付、民办高校年度工作计划及财政支出有机结合，全过程跟踪监管会计核算支付资金的各项信息，严格规范会计核算支付资金使用流程，确保民办高校会计核算支付资金管理公平公正。

注重相关工作人员专业素养的提升

民办高校在发展过程中，针对工作人员的培训，须着重关注以下几个方面的内容。

培养税务专业人才

民办高校税务征管、偷逃与堵漏、避税与反避税，归根结底是技术与人才的较量。民办高校是营利性的教育机构，围绕民办高校的各项管理业务也在不断发展，而目前民办高校有专业教育工作者，财务税务部门大多缺乏专业人才，更缺乏相关的税务管理知识。因此，应将提高民办高校税务管理应用水平和业务技能作为重中之重，培养出一批税务业务精、网络操作技能强的复合型人才，促进民办高校税务管理专业化、系统化发展。

提升工作人员查管互动效能

民办高校要充分发掘技术优势，规范工作人员税务管理流程。同时，民办高校税务管理工作人员要注重现代信息技术和网络追踪技术的引入，保持税务管理跟踪能力，只有充分利用现有各类科学技术，才能更高效、更准确地完成各项税务工作。除此之外，民办高校税务管理工作人员要改进检查方法，如传统的“就账查账”，注重信息收集和数据分析能力的提高。

加强财税业务信息化管理

要深化民办高校财税业务信息化管控。切实加强财税信息的综合性分析，搭建纵向协作、横向信息共享的民办高校财税业务分析内外联动机制，扎实开展民办高校财税业务形势分析、政策效应分析、风险分析和经济运行分析，并着力运用好分析成果，运用信息化管理的方式切实为民办高校提供服务保障。

在内部，召开民办高校财税业务分析联席会议，明确财税业务的信息化分析内容，定期研究如何解决税收管理问题，确定管理方向和重点，推进民办高校财税业务工作顺利开展。

在外部，搭建民办高校财税业务信息交流平台，定期分析民办高校财税业务，从宏观上把握民办高校发展趋势，指导民办高校财税业务协调发展，提供规范管理运行保障。

民办高校规模逐步壮大，已成为国家教育发展体系的重要支撑。分类管理是完善税务管理体制机制的重要方式。新时期，为加强税务管理，民办高校要切实以分类管理为基础，将税务管理落实。本文以民办高校为出发点，系统分析民办高校税务分类管理的相关概念及作用机制，点明民办高校税务风险分类管理的重要性，找准民办高校税务风险及其成因，结合社会发展的现实规律，探索分类管理背景下民办高校税务风险防范的对策，以期加快民办高校改革步伐，推动民办高校平稳健康发展。