现代企业内部审计中存在的问题与应对措施

栾良军／文

江苏无锡公勤会计师事务所有限公司

现代企业内部审计工作概述

内部审计的概念

内部审计是现代企业制度逐步健全与发展的必然结果。它作为现代企业经营管理的重要行为方式，对企业经营活动的规范化开展有着举足轻重的影响。在我国的企业经营管理行为中，会计与审计是两种独特的东西。审计对象作为企业经营管理的重要组成部分，是商业审计单位监督管理的主要客体。商业审计单位通过对企业经营管理过程中形成的财务报表、会计凭证、会计账簿和信息的真实性、合法性等实施商业审计，确定企业经营管理行为的真实性与有效性。现代企业的内部审计制度是指企业的相关负责人根据批准或委派的独立经济管理活动，对企业有关的生产经营和财政活动进行审计，并考核企业的经济责任，客观判断和审查企业的经营活动，以落实财经法规和规章制度，提升企业发展质量，促进经济发展。内部审计的主要操作方式是审核与评估，采用资料查询、事实验证和指标对比等方式，对公司财务会计工作的优劣进行判断。在现代企业的发展历程中，内部稽核有利于确保企业业务流程的廉洁与诚信，同时能够促使企业会计人员提高专业素养，规范自身工作行为，进而提高企业的会计控制水平。

现代企业开展内部审计工作的必要性和重要性

经济体制改革给现代企业的发展带来了巨大的挑战和机遇。为实现市场经济领域的有序竞争，推动企业可持续发展，现代企业在发展进程中，应着眼于创新与成长，根据市场经济条件，健全企业的经营手段，使企业经营适应社会的变化。内部审计作为企业管理的主要表现形式和内容，能够显著提升企业的经济效益，提高企业信息的真实性和准确性。在企业成长进程中，内部审计还能够为企业发展战略规划的制定提供客观合理的会计信息，从而协助企业合理配置资本，促进企业财务会计管理形成良性循环。

提高企业的内部审计水平，有利于企业建立健全管理体系，提高内部控制水平，提升企业经济效益。做好内部审计工作，要让有关管理人员依法履职，严格执行有关规定，维护企业资本结构的正确性。同时，做好内部审计工作，能够及时洞察企业内部控制的缺陷，有效处理企业制度缺陷，不断完善企业治理与运营结构，全面提高企业的治理水平与管理能力。

现代企业内部审计的问题及成因

内部审计人员的专业素养不足

目前，许多企业未认识到内部审计的突出作用，没有明确的内部审计标准和方法。受诸多因素影响，没有严格执行相关规定，明确审计内控职责和会计职责，致使现代企业审计管理较为混乱。许多企业对内部人员的专业素质要求不高，例如专业证书方面，只需拥有初级证书即可，导致企业内部审计人员的专业素养参差不齐。企业人员在从事审计工作时，没有及时学习最新的审计专业技能及国家方针政策，制约了企业各项工作的开展。

内部审计体制不健全

良好的审计准则首先要保证公司管理人员和领导者承担相应的责任，明确自身的职责与义务，独立完成自身的使命。着眼于企业长期利益，根据当前国际形势与经济发展条件，制订并实施企业经营策略与计划，对企业的运营过程进行监管。但在实际运作过程中，只有极少部分企业建立了一套全面、完善的审计体系，不少企业高层管理者忽视审计工作，把内部审计当作自身成长的障碍，未发挥内部审计的重要职能。另外，管理层内部审计工作的开展往往局限于不触及公司内部权益的范围，如问题防范与改进，并没有真正从根本上发挥内部审计的功能。内部审核与实践监管的双轨并行模式使内部审计工作陷入了尴尬局面，难以切实起到监管效果。

内部审计机构缺乏独立性

改革开放以来，我国企业数量呈现出快速增长的趋势。目前，我国大部分民营企业仍采用股份制公司作为主体的形式，业务流程处在领导者的直接管理下，企业负责人全面管理内部经营工作的开展以及经营目标和策略的制定。这种模式在一定程度上避免了企业内部的分化，但同时也使企业的经营目标固化。尤其是在现代企业的会计审计工作中，由领导人员直接管理的方式会造成会计审计工作的开展产生一定的局限性，容易导致人力资源调动与分配不均匀与不公正。在全部事项均必须得到领导审批方可实施的前提下，内部审计缺乏独立性，导致风险监督与管理只能聚焦于企业最低层级的部门经营行为，容易产生盲目效应与随意性。若内部审计缺乏独立性，则不能依据国家的法规进行监督，内部审计报告就会失去真实性，不能有效监管公司和人员。

内部审计方式不合理

随着企业业务范围的不断扩大及行业格局的持续变动，其经营战略和方式都在发生改变，但很少有企业能够按照经营需要完善和改变原有的会计和审计方式，以顺应市场的发展。在传统的管理模式下，现代企业坚持以“纠错防欺诈”为基础开展合规审核。我国审计应用发展起步较晚，受外界各种因素影响，企业管理层的审计水平有限，因此很多企业仅采用常规的手段，继续遵循常规的体制，难以达到预期的管理效果。

审计观念落后

当前，许多企业没有注意到内部经营的价值观已经落后于市场的要求，无法与现阶段的经营管理需求相匹配。现代企业的审计不仅是对财务活动的审计和监督，还要由一般监督审计逐步转变为专业审计。很多会计师和审计师的专业思想、工作方式和知识结构还停留在传统的会计工作上，虽然积累了较多的项目实践经验，但并未进行过专门的财务和审计训练与学习，因此无法准确、娴熟地应用专业会计与审计理论知识处理具体经营活动中的问题，对审计问题的认知也不够深刻。

现代企业内部审计问题的应对措施

加强审计职业道德建设

提高相关人员素质

员工是企业成长的根本。在现代企业的内部审计工作中，员工的专业素质和能力直接决定着审计工作的效率与质量，进而关系到企业的审计控制能力。因此，为强化、提高企业的审计意识与水平，需要提高相关人员的素质。会计核算与审计工作具有广泛的综合性与实用性。因此，在人才选拔中，应制定规范的人才选拔流程和要求，在认真审查会计师和审计师知识水平的基础上，全面了解其实践技能水平。在员工上岗后，还应定期或不定期地对在职会计和审计工作人员开展培训活动，以保证其经过专业积累和继续学习不断提升自我，从而全面提高企业内部会计和审计人员的整体素养。

深化对内部审计的认识

相关人员必须树立正确的内部审计认知观和发展观，深刻理解企业内部审计的必要性和重要性。同时，需全面了解现代企业的内部生产经营管理情况，防范和解决现代企业内部控制中的各项风险。

加强企业内外部环境建设

净化内部控制环境

首先，指导员工树立正确的企业内部管理意识，充分认识企业内部管理的重要意义。其次，优化与完善现代企业的员工管理模式和内部管理架构。最后，在公司内部形成良性的工作氛围与风气，打造有利于企业发展的良好内控文化。

完善外部审计立法

在建立审计法律体系时，必须使外部审计机构的任命权保持独立，其涉及的主要内容有：监督外部审计师的服务过程；严格审查审计服务的费用和具体范围；有权招聘、解雇和续聘外部审计师。

做好内部控制工作

健全内容审计机制

完善的基本管理制度是规范和实施企业内部审计的前提条件和依据。在“互联网+”环境下，企业要想不断扩大经营规模，实现经营模式的转变和创新，就必须对企业的财务管理进行全面控制，规范企业资金的流转和使用，确保企业有足够的资金开展各个领域的经营活动。企业如果想全面解决内部审计的各方面问题，首先必须完善内部管理制度，逐步健全和创新企业内部审计的工作流程，进而加强对企业经营流程的控制，确保财务部门所提供的相关资料和信息的有效性和真实性，以此为企业决策者的重大会计决定和政策制定提供可靠的依据。

在审查会计信息时，要正确研判市场形势，有针对性地提出对策建议，实现现代企业高质量发展。针对流动资产，随机抽查20%的凭证，一旦发现错误，就再额外抽查20%的凭证；针对固定资产，一般抽查80%以上；对其他无形资产，实行100%核查。

强化公司内部审计的实施能力

为提高会计质量和审计效率，促进企业管理人员及其他工作人员对内部审计工作重要性的认识，必须增强内部审计报告的准确性，提高工作结论的权威性。企业必须提升内部审计的执行力，借助权威人士的介入，强化企业内部会计管理体系及审计机构的地位与作用。同时，企业应适时改变审计机构的治理方法与模式，限制企业管理人员对内部审计工作的干涉，实现内部审计机构的独立运行。

提高审计工作质量

现代企业的传统会计和审计要实现电算化和规范化，这是公司衡量会计标准和保证会计质量的核心内容。目前，由于管理改革和市场经济发展的影响，传统的会计工作模式已不适用于现代企业发展。因此，要切实规范企业各项管理工作行为，构建高效先进的企业审计系统，严格规范现代企业信息化审计等行为，保证现代企业管理过程中的审计质量。同时，将现代企业的审计工作质量与企业市场占有量挂钩，摒弃传统审计工作带来的潜在风险，实施现代企业综合管理制度。唯有充分考虑效益与风险，企业审计方可切实充分发挥其在公司管理与监督中的积极作用。

创新现代审计方法

新时期，现代企业发展的机遇和挑战并存，需要有创新的工作方式和思路。面对业务规模的扩大和技术水平的不断提升，企业必须根据社会发展、公司特点以及有关法律规定，在思维方式和管理手段等方面实现新跨越。现代企业必须与时俱进，持续创新发展，与国家大政方针相契合，符合现代市场发展需要，从而实现迅速发展。利用计算机软件有助于规范审计工作的全过程，明晰企业各部门人员的职责权限，推动企业审计工作顺利开展。在信息技术的支持下，智能化、信息化的审计方式逐渐得到广泛应用。在积极引进这项新技术手段的同时，企业要更加重视会计审计的内容完整性，以风险导向审计原则为基础，将抽样审核和细节审核相结合，形成完备的信息导向审计信息处理系统，全方位监督企业的管理行为，从而有效减少操作风险。

确保内部审计工作部门的独立性

审计是控制企业经营活动的重要方法，在企业管理中具有重要作用。为保证企业内部审计工作能够公平、公正、真实、科学、合理、正确、高效开展，强化对企业经营行为和管理活动的监督与管理，企业应保持内部审计机构的独立性，确保其不受其他因素的干预与制约，与任何部门间无直接的经济联系与法律关系。企业要积极更新内部管理形式，设立独立的跨层级审计部门，通过董事会有效管理审计部门工作，杜绝与高层领导的利益纠纷，确保审计部门独立运行，保证审计结果的真实性和权威性。

现代企业的发展势头越来越强劲，综合管理能力持续提升，面对新的市场发展形势，内部审计是现代企业实现全面发展的重要保障。本文分析了现代企业内部审计工作的相关理论，指出了企业内部审计工作中的突出问题，并提出了一系列针对性措施，以期实现现代企业审计工作的全面开展，从而有效提高企业的社会效益与经济效益。