国有企业内部控制监督体系的构建与完善

黎梅旨

摘要：伴随经济全球一体化进程的不断加快，国有企业的发展水平得到大幅度推进，但在时代发展模式的不断变化下，国有企业需要对自身经营与发展形势做出优化和调整，根据时代发展步伐提高管理工作有效性。国有企业内部控制监督体系作为有利于提高国有企业整体管理水平，增强国有企业市场竞争力的内容，对其进行构建与完善至关重要。本文结合国有企业内部控制监督体系的基本内涵与特征，分析了建设国有企业内部控制监督体系的重要价值，研究了落实相关工作的可行性，并对构建内部控制监督体系存在的困难展开探索，针对性提出有效的解决办法，以期能使国有企业内部控制监督体系得到完善，推动国有企业稳定发展。

关键词：国有企业；内部控制；监督体系；构建完善

国有企业内部控制监督体系的完善程度直接影响企业各项工作的执行效能，因此国有企业必须提高对内部控制监督体系建设情况的重视，不断完善各项机制，发现内部控制监督体系构建存在的问题，并通过有效途径解决这些缺陷，促进国有企业可持续发展。然而现阶段我国众多国有企业在内部控制监督体系的构建过程中体现出诸多的不完善，这些问题不仅影响了国有企业的发展步伐，还制约了国有企业管理水平的提升，甚至给国有企业财务活动带来风险，造成企业资产的流失和损害，这也将内部控制监督体系的构建重要性再次提上日程。

一、国有企业内部控制概述

（一）内涵

内部控制体系指的是国有企业内部针对自身经营与發展情况，以风险管理为导向建立的有利于展开企业全方位管理的工作体系。企业内部控制工作主要针对企业发展战略总目标、企业生产与研发、企业内部各项资源、财务管理、企业生产运营等业务展开，其应用的管理理念与风险管理存在一定共通处。国有企业内部控制体系的建设需要包括企业经营的各个环节，且需要针对内部全体工作人员共同实施。国有企业内部控制主要针对的业务包括企业资金、企业人力、信息数据等，有效开展内部控制能使国有企业整体管理水平得到增强，对提高国有企业经济效益，促进国有企业实现战略目标，提高国有企业风险管控水平，增强国有企业资金使用有效性具有重要价值，同时也是推动国有企业在新时代下稳定持续长足发展的关键。

（二）特征

企业内部控制工作与企业经营发展的各个环节具有直接联系，国有企业建立的内部控制体系也会直接贯穿企业的各项经济活动[1]。由此可见，国有企业内部控制体系会直接对国有企业发展情况造成影响，也会对企业各项活动开展情况造成影响。有效的企业内部控制体系不仅能使整体管理水平得到增加还能有效预防各项风险的发生。国有企业内部控制工作能够保证国有企业资产安全性，提高内部资产使用效率，避免发生资产流失、重复利用等不良现象。有效的内部控制还能使国有企业经营与发展过程中产生的各项数据真实性得到保障，为领导干部人员发展决策提供有效建议。此外，国有企业内部控制工作还具有一定的制衡性特征，有效发挥内部控制价值能使各项工作实现相互制约，对监督体系的落实具有重要作用。

二、国有企业内部控制监督体系的构建意义

（一）保证国有资产安全性

国有企业建设内部控制监督体系有利于保障企业国有资产的安全性，国有企业拥有大量的国有资产，企业必须在经营与发展过程中建设有效的监督体系，保证这些资产的安全性与完整性，发挥国有资产价值与作用。内部控制监督体系是国有资产管理十分有效的一种方式之一，建设内部控制管理制度并将其在国有企业发展过程中全面执行能为企业构建完善的监督体系，从而在企业发展经营过程中全面保护国有资产使用状况，避免出现国有资产浪费或资产不必要损失等问题，大大提高国有资产利用价值，避免国有企业出现的国有资产流失，提高国有资产完善与安全性。

（二）为企业生产经营提供保障

国有企业建设内部控制监督体系有利于为企业生产经营提供保障，国有企业的发展需要以推动企业价值增长为主要目标，因此国有企业建设的内部控制监督体系也需为企业经营发展总目标奠定基础。国有企业需要在建设内部控制监督体系的过程中增强自身风险抵御能力，在原有的内部控制基础上加强监督体系动态管理，使国有资产内部控制得到完善，控制模式更适合国有企业发展，保证国有企业内部控制发挥价值与作用，优化国有企业资本结构。此外，内部控制监督体系的建设还能实现国有企业资产的重组，对实现降本增效具有重要价值，也是维持国有企业生产经营活动稳定有序开展的关键[2]。

（三）降低企业运营风险

国有企业在经营与发展过程中构建内部控制监督体系有利于实现国有企业运营风险的降低，企业在经营与发展过程中会面临多种形式的风险。尤其在当前市场大环境的影响下，国有企业发展面临的风险形势更加多样化，且危害更高。现阶段国有企业面临的外部环境具有明显的复杂性特征，市场整体体现出十分剧烈的竞争，国有企业需要健全的内部控制监督体系，维持企业的正常运行。内部控制监督体系能保证内部控制工作的稳定执行，结合国有企业自身经营与发展特征明确可能发生风险的位置，并针对风险建立有效预警机制和防范措施，降低各种风险对国有企业造成的不良影响，减少企业风险损失。

（四）提高企业内控管理水平

建设内部控制监督体系有利于提高国有企业内部控制管理水平，现阶段我国许多国有企业都已经逐步展开内部控制监督体系的建设，但依然有部分企业相关机制的建设不完善，导致企业存在内部控制有效性不高，执行力低，内部控制管理水平整体不达标的问题。建设强而有力的监督体系能使内部控制制度的执行得到保证，充分发挥内部控制制度的实际价值与作用，借助有效的内部控制体系完善企业经营管理形式，整改企业经营各个环节存在的问题，从而提高企业整体管理水平，发挥内部控制有效性，避免各项问题的再次发生，提高企业整体管理质量。

三、现阶段国有企业内部控制监督体系构建难题

（一）内部控制监督体系缺少规划

在经济体系的变化下国有企业逐渐开始加强对内部控制监督体系构建的重视，然而依然有部分国有企业在进行内部控制监督体系构建过程中表现出一些问题。首先部分国有企业存在内部控制监督体系缺少规划的现象。内部控制监督体系指的是针对企业内部控制的实施情况展开的评价与监控，内部控制监督体系是一个动态的管理过程，在进行构建过程中需要结合企业实际情况展开。然而，部分国有企业在建设内部控制监督体系时并未结合企业实际情况展开规划，只是盲目参照其他企业或上级单位的监督体系直接建设，导致内部控制监督体系并不适用于企业自身，依然在许多方面体现出明显的不足，制约内部控制监督体系价值发挥。

（二）内部控制监督体系缺乏可行性

部分国有企业构建的内部控制监督体系存在无法在企业得到全面落实的现象，造成这种现象的主要原因是由于企业在构建内部控制监督体系时并未对企业自身经营环境、市场形势、竞争态势、风险承受能力等内容展开综合考察，导致建设的内部控制监督体系不够实际化，在执行过程中内部控制监督体系也无法与企业表现出适应性，从而造成其无法达到预期效果的现象[3]。甚至有部分国有企业会由于这种原因造成内部控制监督体系无法执行的问题，部分国有企业虽然建设了合理的内部控制监督体系，但在实际执行过程中对相关工作的落实效果关注不够，从而造成执行力不强。

（三）国有企业管理人员缺乏意识

内部控制监督体系的落实效果与国有企业人力资源具有紧密联系，若企业管理人员缺乏内部控制监督意识或相关岗位缺乏专业人才就会导致内部控制监督体系落实不到位，执行效果差。现阶段我国部分国有企业体现出明显的人才匮乏与意识匮乏，部分企业管理人员缺乏内部控制监督意识，在建设内部控制监督体系时缺乏对相关工作的有效关注，导致内部控制监督体系的建设有效性不高，执行效果达不到预期。部分国有企业在建设内部控制监督体系时没有根据时代发展情况引进先进技术，管理人员意识薄弱，為了节省成本放弃新型模型的融入，从而导致内部控制监督体系得不到有效落实。部分国有企业缺乏对专业人士的引进，内部存在的人员思想较为落后，从而对国有企业发展新需求造成不良影响。

（四）财务人员综合素质有待提高

部分国有企业内部财务人员综合素质不高，而财务人员作为影响内控监督体系落实有效性的关键部分，若其综合素质不高就会对内部控制监督体系的落实效果造成巨大影响。财务人员需要具有专业且充足的财务知识，拥有良好的风险防范意识与内部控制基本能力。在内部控制工作的实际开展过程中，国有企业管理人员也需要认识到财务人员的重要价值。现阶段我国部分国有企业管理者一味追求企业盈利与获得利润，忽略了提高财务人员综合素质的重要性，工作重点并未放在企业软实力的强化方面，导致财务人员思想滞后，财务管理工作形式不够先进，财务人员缺乏内部控制管理工作经验，也不会主动对相关风险做出防范，制约企业发展。

四、完善国企内控监督体系的有效措施

（一）提高规划科学性 增强监督效能

若想对国有企业内部控制监督体系作出有效完善，首先需要提高对内部控制监督体系构建规划的科学性，增强监督体系效能，不同的国有企业，拥有不同的企业文化与经营方向[4]。这些使企业的基本结构与经营规模体现出明显区别在进行内部控制监督体系构建的过程中国有企业必须根据自身实际情况进行模式的构建，以企业自身经营模式与管理理念为依据展开顶层设计，保证内部控制监督体系建设的有效性使内部控制监督体系能在企业内控管理过程中发挥价值。首先国有企业应在内部建设专门负责内部控制监督工作的组织机构，要求其定期和不定期对企业内控执行状况展开监管，并将监管结果及时反映给企业管理层确保国有企业阶段性内部控制监督体系，能够贴合企业发展特征，实现督查督办合力。

（二）创新内控监督模式 增强可行性

国有企业还应不断创新内部控制监督模式，以提高内部控制监督体系的可执行性。首先，国有企业建设的内部控制监督体系不可过度效仿其他企业，应根据其自身企业状况与发展模式对内部控制监督体系做出转型和调整，根据时代发展变化做出整改，保证企业内部控制监督体系的先进性。在进行内部控制监督体系的构建时应做到积极突破，敢于创新，企业可以建设奖惩机制，对企业内部能够更好完成内部控制监督工作的部门或人员展开奖励，也可以鼓励各岗位人员对企业内控监督体系提出建议，发挥监督体系的真正意义。在进行内部控制监督的过程中，还需保证监督工作的公开透明化，选择专业能力更强的人员进行内部控制监督工作，不断明确其岗位职责，为其建立责任意识，保证监督体系的实施效果。

（三）加深管理层认识 提升履行能力

国有企业还应在经营与发展的过程中不断提高管理层人员内部控制监督意识，加深其对相关工作的认识，提升企业各岗位人员的职责履行能力。首先，应针对管理人员展开内部控制监督工作重要性宣传，使其认识到开展内部控制监督工作的重要意义，明确内部控制监督体系对企业发展的积极影响，从而将其全面落实到企业的各个环节，保证其能为企业各项业务的开展提供帮助。其次，企业应为管理层建设责任意识，使其能以受托责任为基本观念，为自身树立风险防控意识，并在保证企业合法合理经营的前提下展开内部控制工作，降低企业资产流失，促进企业发展。最后，国有企业还应建设岗位职权分离制度，保证各岗位人员职责不相容，在此基础上不断提升内部人员的职责履行能力，实现尽职尽责、失职必究，提高监督有效性。

（四）加强人员培训 提高财务岗位素养

国有企业在建设内部控制监督体系前还需提高对财务岗位人员综合素质的培训，充分调动财务人员工作积极性，以保证内部控制监督体系的价值得到全面发挥。财务人员是影响国有企业财务活动与经营发展效果的关键因素，国有企业管理层必须提高对财务人员综合素质的重视，在经营与发展过程中针对财务岗位人员展开专业能力的培训，提高财务人员综合素养，增强财务人员自我约束能力与专业水平，为财务岗位人员建立风险防范意识，并加强其责任感，为其建立荣誉感，保证其能在企业经营发展的同时以饱满的热情投入工作，维持内部控制工作稳定性。此外，财务人员自身也需认识到这一点，在工作过程中不断强化自身能力，认真负责展开财务管理工作，以自身努力推动企业发展[5]。

五、结束语

综上所述，在市场环境的不断变化下国有企业完善内部控制监督体系已经尤为迫切，国有企业必须直面自身在内部控制监督体系构建过程中存在的问题，通过有效措施解决这些问题，发挥内部控制监督体系的效能，借助内部控制监督体系提高国有资产安全性，为企业生产经营提供保障，降低企业运营风险，提高企业内控水平。在构建内部控制监督体系的过程中国有企业需结合自身实际情况提高规划科学性，增强监督效能，创新内控监督模式，增强内控监督体系可行性，增强管理层人员基本意识，提升各岗位人员履行能力，并加强对内部人员的综合素质培训，使内部控制监督体系能在企业发展过程中发挥作用，推动企业实现可持续性发展。

参考文献：

[1]刘晓阳.厘清界限与职责，建立内部会计监督与内部控制相结合的协同监督体系[J].营销界，2022 （10）：126-129.

[2]贺萍.国有企业内部控制监督体系的构建与完善[J].质量与市场，2022 （07）：118-120.

[3]张建生.论事业单位内部控制评价与监督体系建立[J].质量与市场，2022 （10）：82-84.

[4]吴蕾.浅析财会监督在国有企业内部控制体系建设中的实施路径[J].西部财会，2021 （09）：78-80.

[5]陈妍.国有企业内部控制监督体系的构建与完善[J].质量与市场，2022 （19）：94-96.