有限公司财务内部控制难点及优化策略研究

谢咪莉

（洛阳丰瑞氟业有限公司，河南 洛阳 471500）

一、前言

在有限公司的财务管理中，财务内部控制是关键内容，在确保有限公司经营的合法性、合规性等方面有显著的作用，有利于保障有限公司资产安全，尤其是可防范财务风险，同时有助于实现有限公司的战略发展目标，所以财务内部控制工作已然获得有限公司管理层的充分重视。然而，须认识到，在不少因素的影响下，财务内部控制还是存在很多难点问题，会制约有限公司财务内部控制效果的优化，甚至会阻碍有限公司的发展。因此，应制定更为可行的财务内部控制策略，以此提升有限公司财务内部控制的总体成效，最终促进有限公司尽快达成自身的发展目标。

二、有限公司财务内部控制难点

（一）财务内部控制体系不健全

财务内部控制体系不健全是有限公司财务内部控制的一个难点，而导致体系不健全的因素有许多，但不管何种因素，均会阻碍财务内部控制工作的有效落实，也难以确保财务内部控制的效果。

部分有限公司未能在总体上科学规划内部会计，进而使会计制度与有限公司的发展要求不契合。且一些会计控制结构还不健全，在覆盖的层面上也会出现问题，进而影响到有限公司的财务内部控制。如通常只会覆盖在有限公司的某些产品或者是业务上，并未在总体业务方面产生良好的影响［1］。

再者，虽然有限公司会计内部控制制度已得到一定的执行和落实，同时体现了制度数量非常多的特点，但是各种制度之间缺乏协调性，增加了其落实的难度。有限公司内部虽然区分了不同的工作岗位，但是有限公司的工作岗位基数较大，在具体操作期间会出现明显的繁杂性，各项流程也相对复杂，进而难以对有限公司各项业务活动的流程展开动态化的管控，从而不利于保障财务控制的效果。而一旦出现这种状况，对有限公司产生的影响无疑非常消极，甚至会导致有限公司在当前竞争越发激烈的环境下失去优势地位，可能还会因此被市场淘汰。

（二）财务内部控制环境不理想

财务内部控制环境不理想是阻碍有限公司财务内部控制效果优化的主要因素。一方面，有限公司财务和内部审计工作人员的培训机制还不健全，随着有限公司的不断发展，财务内部控制风险会发生不小的变化。在这种情况下，如果仍运用传统的方式，根据基础的会计知识来开展工作，就无法满足现阶段有限公司经营发展的要求，因而必须大力改革和完善，以满足具体的需求，推动有限公司持续发展。

另一方面，有限公司针对内部审计和财务人员开展的培训工作并未切实的落实，进而无法体现最终的培训效果。因为内部审计和财务人员均未能接受系统、深入的培训，其本身的自学能力还有所不足，所以内部审计和财务人员的专业水平和素质与有限公司的要求并不适应，非但不利于确保财务内部控制的成效，甚至还会产生其他消极影响。

除此之外，有限公司的考核机制还未创新和改革。在员工考核方面，有限公司未制定可行的考核机制，在评估的过程中，没能涉及所有的工作岗位，未根据不同的工作岗位实施相应的考核，不利于有限公司战略发展目标的实现［2］。再者，当前的预算管理设计停留在形式化的状态，一些部门在提供数据信息的过程中易出现漏报的情况，因而无法保障全面预算效果。

（三）财务风险识别方法相对落后

当前，有限公司会计工作的分析方式、管理技巧等没有体现出综合性，同时仍然采取以往的风险控制和识别方式，在此方面展现出明显的落后性，一般是在事件发生后根据事件的真实状况来归纳具体的经验，无法提前、有效地防范风险，因而难以避免财务风险的出现。

再者，在审核不同业务的过程中，有限公司仍然运用人工查账的方法，并未运用新的技术方式积极管控财务风险，未将责任落实到个人的头上，在开展监管和检查工作的过程中，未保障结果的公正性和公平性。

（四）审计缺乏独立性

内部审计部门应处在独自运作的状态，然而当前不少有限公司中，审计部门往往是由财务部门管理和控制的，导致内部审计部门难以直接和最高领导层交流和沟通，未能确保财务内部审计的独立性。且就所产生的财务问题来看，发现其会受到内部审计部门未能独立的影响，出现沟通问题，进而出现财务风险。

内部审计部门缺乏独立性的表现，一方面在于内部审计工作人员和财务监管机构中的工作人员均为同批人员，而一旦如此，就容易出现财务舞弊的状况；另一方面，由于分公司只需上报总账，同时总公司未能做到定期认真审计分公司，因此容易产生财务问题。所以，保障财务内部审计部门的独立性是尤为重要的，如此才可推动有限公司发展。但就现实情况来看，审计部门的独立性还未得到保障。

（五）内部监督工作不深入

有限公司的内部控制评价具有长久性的特点，因此必须注重专项检查。然而不少有限公司在落实专项检查工作的过程中，仍然处于形式主义的状态，同时由于有限公司的内部关系相对复杂，因此检查人员难以充分开展此项工作，不管是从检查的广度还是深度来看，均未达成预期目标，不符合具体的标准，从而难以精准识别有限公司潜在的财务风险。

除此之外，有限公司的外部监督不足，导致内部监督的执行状况缺乏对比性。而在内部监督的过程中，相关人员的主观想法和意识又会对其产生不小的影响，内部监管往往均为自我管控，所以难以充分识别存在的问题，不利于财务审计有效发挥作用。

三、有限公司财务内部控制优化策略

（一）健全财务内部控制体系

一方面，须根据有限公司的风险特点和业务开展情况等构建完善的财务内部控制体系，如针对有限公司的投资风险、人事安排以及合同管理等诸多方面，均建设适宜的管控系统。另外，须根据有限公司发展的具体需求设置会计业务的准则，以便有限公司有效开展会计工作［3］。

另一方面，应强化有限公司当前制度的评估，结合有限公司的业务拓展要求加以优化，确保有限公司业务流程的标准化，从而强化有限公司财务内部控制的风险管控能力。

与此同时，要注重提高不同部门和相关人员的管理素养，使不同工作岗位虽处在彼此分离的状态，但可进行较好的监督。还应切实执行责任制，确保有限公司的所有员工均可明确自身责任，从而高效开展具体的工作。

另外，应做到定期盘查有限公司的物资和债权债务等，以便确保有限公司各项资产安全。

（二）优化财务内部控制环境

若想优化财务内部控制环境，主要的手段即加大财务内控人才培养力度和增强财会人员的内控意识。有限公司应在提升财务内部控制水平的前提下，积极选拔优秀的财务内控人才，并注重开展培训工作，确保这些人才真正掌握专业理论知识，切实提高人才的能力和素养，保障其高效开展财务内部控制工作。从有限公司管理层到基层员工，应真正落实全员学习的理念，全员都要认真学习和掌握财务内控相关的专业知识，以此增强全员的财务内控意识。

对于人才培养，一方面，在关键财务内控人才的聘用环节，不但要求其具有很高的财务管理水平，还要求其在财务内部控制方面拥有丰富的经验；另一方面，在人才步入工作岗位前，还须对其进行财务内控相关技能培训，促进会计人员深层次地理解工作内容，使其树立较好的财务风险防范意识。

同时，培训会计人员时，须在反腐倡廉、职业道德等层面大力开展包括职业素养在内的职业教育工作，使会计人员在实际工作期间，可全然根据相关的法律法规严格标准地开展工作，以切实防范财务风险。有限公司可通过放映视频或是开展技能大赛等形式进行有效的培训，促使员工充分了解“三重一大”事项管理、经费报销等相关制度。上述制度和管理方式有助于优化有限公司财务内部控制环境，保障财务内部控制工作顺利开展［4］。

再者，必须重视优化有限公司的考核机制，以便对全体财会人员进行富有针对性、有效性的考核，进而通过相对公平的考核，激活财务人员的工作积极性与主动性，从而提高内部控制工作效率。此外，根据以往的工作经验，要防范预算管理设计流于形式主义，必须确保数据的精准性，以此保障全面预算管理的有效落实。

（三）创新财务风险识别方法

财务风险对公司的发展有直接影响，因此，应积极创新财务风险识别方法，如风险专家调查列举法：由风险管理人员逐一列出该企业、单位可能面临的风险，并根据财务或非财务的标准进行分类；资产财务状况分析法：按照企业的资产负债表及损益表、财产目录等财务资料，风险管理人员经过实际的调查研究，分析企业的财务状况，发现其潜在风险；分解分析法：将一个复杂的事物分解为多个比较简单的事物，将大系统分解为具体的组成要素，从中分析可能存在的风险及潜在的威胁；失误树分析法：以图解表示的方法调查损失出现种种失误事件的情况，或详细分析各种事故的原因，具体判断哪些失误最可能导致风险的出现［5］。

由此可见，创新财务风险识别方法，可作为保障有限公司财务内部控制成效的关键方法之一。

（四）确保审计的独立性

内部审计部门为有限公司的审计组织，确保其独立性十分重要，其应处在独立运作的状态，与其他部门之间加以区分，并应由有限公司的最高领导层直接管理，从而切实凸显内部审计的积极作用。利用评估、调研等方式确保有限公司内部审计的公正性和公平性，可在领导层开展决策工作时提供有力的参考依据。

并且设置内部审计部门，将现阶段的内部控制制度和相关法规内容当作重要的参考依据，做到在不同阶段均认真检查和了解有限公司内部控制的真实情况，如此有助于推动有限公司进行合规、科学的经营运作，切实防范出现违法乱纪的行为。

（五）强化内部监督

有限公司必须强化内部监督，设置独立的机构，并安排财务审计人员开展工作。必须明确的是，审计监督人员绝不可身兼数职，如果出现这种情况，就容易出现徇私舞弊等问题。除此之外，要重视信息化管控系统的引入，这样可动态监管有限公司的相关财务活动，有利于提高财务内部控制的效率和质量。

为此，要设置良好的财务信息化共享平台，对有限公司财务内部控制风险实施制度化的监管。为了更好地保障有限公司各项工作的开展成效，更应发挥信息化共享平台的作用，使有限公司的所有工作人员都可在具体的实践过程中充分共享资源，如此不但有利于加大有限公司风险监管与控制力度，还有利于增强有限公司的实力。

四、结语

有效开展财务内部控制工作是促进有限公司获得良好发展的基础。如果切实贯彻财务内部控制制度，能够强化有限公司的经营管理能力。为了充分凸显财务内部控制工作的意义和作用，有限公司的各级管理者必须形成良好的内部控制认识和观念，结合当前财务内部控制中存在的问题，实施有针对性的优化策略，积极解决各种问题，保障有限公司迅速实现财务内控目标，这样有利于强化有限公司的市场竞争力，促进有限公司可持续发展。