减税降费背景下的建筑企业税务管理策略研究

常慧敏

（中铁十四局集团有限公司)

减税降费是我国供给侧结构性改革的重要战略部署，是减轻企业生产负担、激发市场经济活力的重要举措，作为党和国家经济工作的重要组成部分，在经济治理中发挥着基础性、支柱性、保障性的关键作用。其中，“减税”是指通过税收减免措施降低纳税人的纳税负担，主要涉及增值税、企业所得税、个人所得税等多个税种；“降费”是指降低企业经营过程中的费用负担，共涉及行政事业性收入费用、政府性基金收入以及社会保险基金缴费三大部分。近几年，我国减税降费已取得了巨大成效，我国宏观税负已从2012年的18.7%降至2022年的13.8%，并且2022年全国累计新增减税降费及退税缓税缓费超过3.4万亿元。因此，本文通过探究减税降费背景下建筑企业税务管理的提升策略，可进一步明确减税降费的政策优势，明确建筑企业在享受政策红利的同时所面临的切实问题，为降低建筑企业所面临的税务风险提供借鉴参考。

一、减税降费对建筑企业税务管理的影响

减税降费对建筑企业税务管理的影响主要体现在以下两个方面。一方面，减税降费可降低建筑企业的税负。自2022年8月起，我国增值税又出现了新变动，如自2022年1月1日至2022年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税；小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税等，尤其是建筑企业的适用税率，已从11%降至了9%，同时增加了运输中各类车票可进行进项抵扣、不动产进项税可一次性抵扣等优惠政策，使得建筑企业所需缴纳的增值税税额明显下降，有效减缓了建筑企业的税负压力。例如，中铁二十局集团第一工程有限公司经过此次增值税税率调整，在充分抵扣后，公司整体增值税税负下降至约1.6%，较2021年下降约0.5%，一年可以少交增值税500万～700万元。该公司总会计师表示，“增值税税率的下降，末端消费者将直接受益，同时对于企业来说，不仅减轻了税负，还能将更多资金用于研发创新，提高企业竞争力，确实是惠民惠企的好政策。”另一方面，减税降费也可再次规范建筑企业的税务管理。伴随着减税降费相关政策的不断推进，建筑企业不仅可以降低自身税负，还可以不断完善自身的税务管理机制，通过细化票据管理、账套管理等业务细则，完美契合我国税改政策的相关要求，使自身业务开展能更好地享受减税降费优惠。例如，普洱市万力建筑有限责任公司作为一家民营建筑企业，在享受减税政策的背景下，通过规范自身与正规供应商的合作，同时在单位内部加强财务部门的报销管控，要求各岗位人员凭票据报销各类成本费用等措施，有效规范了增值税发票管理，减轻了建筑企业的税务负担。

二、减税降费背景下的建筑企业税务管理的优化策略

（一）完善税务管理机制

依据国家税务总局印发的《关于进一步落实好简政减税降负措施更好服务经济社会发展有关工作的通知》（税总发〔2018〕150号）要求，同时结合减税降费为建筑企业带来的积极影响，减税背景下建筑企业税务管理的优化应从完善税务管理机制入手。

首先，明确企业税务管理目标。管理目标是提高税务管理工作水平的价值引领，减税降费背景下建筑企业税务管理目标可概括为合规性、收益性、前瞻性三大部分。其中，合规性是指建筑企业税务处理需符合企业会计准则的要求，同时相关税务资料的留存与报备需遵循《税务局税收征管资料管理制度》，做到企业税务管理工作的合法合规。收益性是指建筑企业在开展税务管理时，要充分考虑税务流程的性价比，确保税务管理工作可为企业经营带来一定的经济效益，为企业持续发展奠定良好的经济基础。前瞻性是指建筑企业在实施税务管理工作中，不应只着手解决当下的税务风险，还要预测企业未来的税务风险，同时通过调整税务管理活动来合理规避风险，从而营造良好的税收环境。

其次，完善企业税务管理组织架构。现阶段，大部分建筑企业并未设立专门的税务部门，常规的税务管理工作通常由财务部门兼职，虽能处理企业日常工作的纳税申报、开具发票等基础性事务，但并不具备管理建筑企业税务风险的能力和条件。因此，基于建筑企业税务管理实际工作内容，可在企业内部设立专门的税务管理部门，部门内部包含税务顾问、税务经理、税务专员三个岗位。其中，税务顾问主要负责定期开展企业内部的税务培训、及时解读税务政策以及制定完善建筑企业现行的税务管理制度。税务经理通常会参与建筑企业各大经营决策，为建筑企业的经营发展提供税务相关的风险管理建议，并实时监测企业日常税务风险以及采取相应的处理措施。税务专员主要负责建筑企业日常的纳税申报、税收预算、税费估算等工作，尤其会与税务机关对接企业的涉税事项，保证企业纳税工作的正常进行。

最后，定期开展企业税务专业培训。在社会经济不断转型的背景下，税收政策也在随之更新变化。因此，建筑企业也应积极组织开展税务专业培训，解读最新税收政策，将税务观念融入到项目招投标、工程施工、竣工结算等业务环节中。税务专业培训可以季度为参考阶段，邀请各地会计培训机构的专业讲师入企培训，培训内容主要围绕着税收政策解读（如《中华人民共和国印花税法》《中华人民共和国企业所得税法》等）与建筑行业涉税重点内容，确保建筑企业内部人员可对“减税降费”的相关政策理解更为透彻，在日常的税务申报中做到进项税应抵尽抵，最大限度享受政策所带来的税收优惠，切实提高企业涉税风险防控能力，助力建筑企业健康发展。

（二）加强税务风险的识别评估

建筑企业的税务风险来源有多个方面，如政府税收政策变化、企业财务管理不规范、会计核算不准确等造成的税务风险。因此，减税降费背景下建筑企业税务管理的优化策略也可将财务指标分析法与税种分析法应用到建筑企业风险评估过程中，切实加强税务风险识别评估，提高企业税务管理抗风险能力，确保企业的可持续发展。

一方面，财务指标分析法的核心在于总结和评价建筑企业的财务状况与经营成果，通过采取此分析方法可有效规避因企业财务核算不规范、不准确所造成的税务风险。通常情况下，财务指标分析法的分析指标主要包括资产负债率与应收（付）账款变动率两部分。根据资产负债率的数值大小可快速判断建筑企业的经营活力与偿债能力，若资产负债率与预警值相差较大，则说明当前建筑企业偿债能力较弱，税务风险较高。根据应收（付）账款变动率的大小，可直接分析企业应收（付）账款增减变动情况，判断企业内部是否存在工程款未结清等坏账情况，若应收（付）账款变动率增高，经营收入减少，则说明当前建筑企业存在隐瞒收入、成本虚增的问题，所面临的税务风险相对较高。

另一方面，税种分析法的核心在于对建筑企业所涉及的增值税、印花税、企业所得税等多税种的风险评估，通过计算企业某个税种的负税率，同时结合当前行业的负税率，以此判定税种的潜在风险，帮助建筑企业做到税务风险的合理规避。例如，增值税负税率的计算公式为：增值税负税率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%。根据计算结果，当增值税负税率<行业税负率时，说明建筑企业当前可能有少缴、漏缴税款的情况出现；当增值税负税率在不同时期出现较大波动时，也说明当前建筑企业税务风险防范能力不强，极易出现多缴税款的情况。印花税负税率的计算公式为：印花税负税率=（应纳税额÷计税收入）×100%。根据计算结果，当印花税负税率与上一年同期的比值接近于1时，说明建筑企业税务风险防范能力较高；当比值<1时，则说明当前建筑企业可能存在未足额申报印花税的情况，以此快速发现建筑企业所面临的税务风险。

（三）健全税务风险内部控制体系

为进一步提高建筑企业税务风险的防范能力，减税降费背景下建筑企业税务管理的优化更应采取健全税务风险内部控制体系的措施，以此规避部分税务风险。虽然现阶段大部分建筑企业已设立风险内部控制体系，但由于领导层重视度不足或员工配合度不高，导致风险内部控制很难发挥出预期效果。所以，建筑企业在后期发展过程中，应高度结合自身经营实际情况，可从以下两点入手，制定符合企业业务板块的税务风险内部控制体系，将税务风险的负面影响降到最低。

第一，需建立严格的授权审批制度。授权审批制度的核心在于各领导层的层层授权审批，可将少部分风险较大、可行性不高的方案或决策排除在执行“门外”，同时授权的过程也是让企业内部不同岗位员工参与管理决策的过程，可吸收不同员工的有效建议。例如，在工程项目的税务风险规避中，由于大部分建筑企业在项目管理时仍采用项目经理承包责任制的管理模式，在签订工程项目合同时，常常缺少了税务人员或财务人员的共同参与，导致企业领导在签订合同时只注重了项目所带来的短期效益，忽略了税务风险，造成无法在合同签订前完成税务风险的合理规避，不利于工程项目的顺利开展。所以，为避免此类情况的再次发生，建筑企业在签订工程合同前，应安排税务人员全程参与合同签订过程，在参与过程中及时听取税务人员的意见，并将合同副件上传至企业内部系统，由税务管理部门→财务部门→项目部门→项目经理完成合同的层层审批，以此有效降低企业项目业务所产生的税务风险。

第二，需将税务管理工作成效与工资绩效直接挂钩。建筑企业税务风险管理的参与人员不应仅局限在税务人员与财务人员上，企业内部的业务部门、行政部门等部门也应积极参与到税务风险管理过程中，通过将税务风险管理成效与员工绩效工资直接挂钩，以此倒逼税务风险管理参与人员加强风险管理意识，从而帮助企业规避可能发生的税务风险。例如，税务管理部门领导的个人绩效考核成绩由平时考核成绩和公认评价成绩构成，分别占工资绩效评定总成绩的60%与30%。其中，平时考核成绩由税务管理工作完成度、组织绩效、现实表现测评三部分组成，既反映了税务管理部门领导的组织能力，又体现出了建筑企业税务风险规避指标的完成情况，切实加强了税务管理部门领导税务风险规避意识，实现了建筑企业税务风险规避能力的有效提升。

三、结语

减税降费不仅可以降低建筑企业的税负，还可以不断完善自身的税务管理机制，做到税务风险的有效规避，切实提高企业自身防范税务风险能力。因此，在减税降费背景下，建筑企业更应采取完善税务管理机制、加强税务风险的识别评估、健全税务风险内部控制体系等措施，进一步提高建筑企业税务管理能力，明确企业税务统筹规划的业务重点，并基于税法、税收等政策，探寻解决建筑企业面临税务风险的方法或将税务风险降到最低，以期为建筑企业的长期发展营造良好的经营环境。