新形势下强化企业财务监督的思考

汪 勇

（铜陵有色金属集团铜冠矿山建设股份有限公司）

高效的财务监督变革不仅对单一的财务管理部门提出了新的要求，更是单位“一把手”工程，管理者作为推动企业管理变革、制定战略决策的责任主体，对全体员工具有行为示范效应，因此，管理者应转变传统认知，塑造与财务监督变革相适配的组织能力，并通过高效的激励方式推动企业员工积极配合财务监督工作的开展，形成有助于适应外部环境的核心竞争优势，推动企业实现高质量发展。

一、新形势下强化企业财务监督的必要性

（一）规避信息不对称性，降低代理成本

信息传递理论强调，信息的合理运用依赖于及时的信息释放、高效的信息获取、准确的信息读取，进而规避信息不对称性导致的“信息孤岛”现象，降低委托代理成本，而高效的财务监督工作为准确的财务信息读取及利用奠定了坚实基础。因企业所有权与经营权相分离，存在第一类代理成本（大股东与管理层）与第二类代理成本（大股东与中小股东）之间的利益冲突问题，加剧了企业内部的信息不对称程度，产生了大股东“掏空”与管理层在职消费等现象，因此，通过强化企业财务监督，有利于降低委托代理成本。首先，高效的财务监督工作有利于各财务报表的及时审核与财务审批流程的优化，同时对企业管理层、大股东形成事前“震慑”作用，大股东及管理层通过规范自身的言行，实现对企业各经济利益的有效分配，提高企业效能。其次，高效的财务监督推动透明、准确的财务信息的形成以及在组织内部的合理流动，各职能部门可根据相关信息做出准确决策，同时有利于管理层通过各职能部门及时汇总的信息进行准确决策，提高财务决策效率。

（二）强化社会责任意识，合理配置资源

社会网络理论认为，社会网络内蕴含着丰富的社会资源，网络成员企业可通过加强联结实现高效的资源编排与信息共享。为保证资源高效及时输出，企业必须提高冗余资源利用率，降低资源浪费，而通过加强企业财务监督工作，可提高整个社会网络内的资源利用及转化效率，推动企业高质量发展。首先，高效的财务监督工作提高了企业的社会责任意识，降低了管理者短视主义倾向与在职消费，通过提高资源流动效率以及根植优秀企业文化，提高企业员工社会责任意识，进而推动企业员工积极履行社会责任并建立合作关系，实现网络成员企业的资源交换与利润共享。其次，高效的财务监督工作提高了企业在社会网络内的公信力与公众信任度，进一步加强了企业在社会网络内的认知嵌入与结构嵌入，较高程度的认知嵌入有利于塑造网络成员企业的共同认知，推动成员企业共同解决问题，加强集体观念，推动企业深入合作。较高程度的结构嵌入有利于企业在社会网络内获得优势地位，帮助企业调取及使用优质资源，提高企业核心竞争力。

（三）迎合政府政策，获取优质社会资本

党的二十大以来，中共中央、国务院印发了《关于进一步加强财会监督工作的意见》，并要求各地区、各部门结合实际认真贯彻落实。相关政策文件表明，国家对企业的财会监督工作愈发重视，对企业财会信息的准确性要求愈发严格，企业作为中国经济发展中的重要组成部分，在稳定国民经济、推动稳定就业以及进行行为示范等方面起到了至关重要的作用，为积极响应政府政策号召，深化改革发展，企业应根据政策要求进行内部整改，转变传统的财务监督观念以及工作方法，落实全方位、高效率、产业链化的财务监督制度及程序，降低各程序存在的财务风险，推动财务信息的纵向流动，提高管理层决策效率与管理质量，进而获取社会优质资本及政府支持，增强核心竞争能力。具体来讲，通过强化财务监督工作，企业获取优质资本及政府支持主要表现在两个方面：一方面，以财务监督为内部驱动，推动产业链技术整合与资源集聚，实现社会资源的高效获取与利用；另一方面，通过高效的财务监督、准确及时的财务信息披露在社会网络内树立良好形象，为其他企业树立榜样效应，同时深化与政府的合作，在税收减免、税收优惠等方面发挥积极作用，进而获取优质资本实现提质增效。

二、新形势下强化企业财务监督的建议措施

通过以上分析，可明确在新形势下，强化企业财务监督的现实意义。政府财税政策颁布落实是企业财务监督的外部驱动力，财务观念优化与企业内部治理为强化企业财务监督明确了具体路径。为了提升企业财务监督质量，切实解决财务监督难出实效等问题，企业必须根据自身的经营特点，明确在财务监督中的主要问题，根据问题制定优化原则与方案。首先，本文通过深入分析企业财务监督工作产生的问题及原因，可以发现财务监督工作流于形式，企业并未设计规范严明、利于执行的程序。在传统的财务管理观念中，企业财务监督仅是内部控制部门、审计部门以及财务部门的工作，财务监督工作实施过于单薄，仅定期对财务报表、财务核算等基础工作开展审计，并未建立一体化的财务监督体系，一方面不利于调动企业全体员工积极性，履行相关制度、程序及责任积极配合财务监督工作，实现高效的财务信息流动及共享；另一方面，并未形成以财务监督为核心的企业文化等软性约束，财务人员易对财务监督工作形成抵触情绪，不利于财务监督工作的顺利开展。在强化企业财务监督工作过程中，应明确以下原则：第一，合法性原则，是指企业应根据法律、法规的规定加强内部整改，通过优化组织结构、完善监督制度及程序提高财务监督效率。第二，多元化原则，企业可通过不同角度、不同方面对财务活动进行全面、系统的监督，例如可通过内部监督、外部审计、纪检监察相结合，充分发挥各角色的联动作用，做到上下配合、内外结合，确保财务活动合法、合规、合理。第三，原则性与灵活性相结合的原则，原则性是指针对企业严重铺张浪费、高管在职消费等财务违规现象，敢于深入调查，及时报请有关部门领导查处。同时，也应考虑客观实际的复杂性，在财务监督工作开展的过程中，具有一定的灵活性，通过设定财务违规标准额度，加强思想教育等方式将财务违规违纪现象进行事前控制，降低企业员工抵触情绪，推动财务监督工作顺利进行。

（一）明确监督方向，细化监督内容

明确监督方向、细化监督内容为企业提高财务管理质量、推动企业高质量发展明确了治理路径，企业应根据自身的经营特点主次分明，细化监督内容。首先，深入分析企业产业链各环节，确定需要提升完善的监督程序，为后续财务监督工作的顺利开展奠定基础。其次，细化对企业经营各个方面的监督内容，提升监督质量。针对资金管理环节，转变传统资金管理观念，实现资金集中管理，统一调配，并设计合理的制度程序对资金流向、账目进行审计核查，对资金流向不明、账实不符等现象及时处理，落实相关人员责任；针对资产管理环节，设计合理的程序制度加强资产的全过程管理，对资产采购、使用、保管、报废、处理等环节实现一体化管理，提高资产管理信息透明度，利用数字化手段实现企业内部资产管理信息的充分流动，推动高效的内部控制体系建立；针对财务报告的监督，可引入注册会计师等外部审计人员进行审计，企业优化治理结构，减少“金字塔”式信息链条，提高财务报表客观性与准确性。同时加强财务信息披露，营造公正透明的信息披露制度与环境；针对财务人员的监督。企业应实现对财务人员工作的全链条管理，内部控制部门定期对财务人员的各项工作进行监察。加强企业全体人员的道德教育，推动员工积极配合财务监督工作的开展，提高员工的自我约束意识，降低财务风险。

（二）识别风险隐患，明确监督重点

识别风险隐患，明确财务监督中的关键问题为企业提高财务监督效能明确了基本方向。基于企业经营环境复杂、业务较多等特点，企业在实施财务监督工作时，应明确重点环节及关键问题，主次有当开展监督工作。首先，企业应落实监督重点，加强对供应商、采购、资产管理以及合同管理等业务的监督。针对供应商管理，对供应商的资质、经营情况以及财务情况进行核实，深化与供应商的信息交流与合作，加强对供应商的产品质量审核，确定科学的绩效评价体系与产品评价体系，定期对供应商产品的价格与质量进行市场可比分析。同时提高对供应商的准入核查，建立公正严明的供应商准入环境；针对采购管理，企业应加强对采购的过程控制，根据企业编制的预算资金确定采购商，避免无计划采购、超额采购等现象，对独家采购方式实现全过程监督，对合同、发票、结算凭证、订购单、入库单以及供应商资质及时监察，防止财务违规现象；针对资产管理，企业应落实各部门责任，针对资产的财务核算等基础工作加强审计监督，例如针对实物盘点、减值计提、核销处置等进行财务监督，并通过定期盘点、抽盘确认等准确掌握资产现状，提高财务报表准确性；针对合同管理，企业应提高全体员工对合同管理环节重要性的认识，确定监督审计标准，重点关注合同流程的合规性、风险性以及税务风险，并通过与律所合作加强对重点内容的审核，降低法律风险，加强对合同的信息管理，将合同的辅助材料进行备份，以便后续审核检查；针对资金收支管理，应制定严格的资金预算以及审批制度，实施对各项资金的全过程、全流程管理，重点对大额度、高频率、敏感性资金进行监督，审核是否存在财务违规现象，同时，应强化资金风险防范意识，筑牢资金支付环节财务监督防线，提高资金安全性。

（三）引入数字技术，强化信息建设

数字技术的发展与应用、信息一体化建设为企业转变传统财务观念、加强治理监督夯实了发展动力。为提升财务监督质量，企业一方面应引入新的数字技术手段提高财务信息传递效率，降低“信息孤岛”产生的效率损失；另一方面应发挥各部门的联动作用，以数字技术为驱动推动各岗位职能转换，实现产业升级。首先，加强信息体系建设，实现一体化财务监督。财务部门涉及企业运营各个环节，企业可与软件公司进行合作，开发并引入财务信息管理系统，实现对财务核算等基础工作的高效监督，在设计财务信息管理系统时，应在财务系统中嵌入刚性财务监督规则，将各项分工明确的基础性财务工作进行标准化处理。其次，基于企业经营业务的复杂性，可利用数字技术推动各项业务与监督工作的深度融合，不仅对财务人员所做的基础财务核算工作进行监督，还利用数字技术对企业各经营链条实现统一化信息管理与监督，识别各项业务与资金往来过程中存在风险，拓展财务监督广度。再次，加快岗位职能转换，实现岗位数字化管理。一方面通过加强数字技术建设提高专用人才技能，不仅实现财务人员专业技能的提升，还可通过开展培训、组织学习提高其数字处理能力，推动基础财务岗位向高级财务岗位进行职能转换，提高业财融合水平。最后，加强重点环节监督工作，强化法制建设。财务监督要以法制建设为指引，法制建设要以财务监督为依托，两者互相融合，不可分割。企业通过加大法制宣传推动员工充分认识到财务监督对企业高质量发展的重要作用，并加大对财务违规行为的惩罚力度，针对执法不严、信息披露违规、财务违规、高管在职违规等现象进行惩戒，以法律法规为准绳切实做到有法可依、执法必严、违法必究，切实保证财务监督工作落实到位，实现高质量发展。

三、小结

财务监督是保障企业经营安全合规、推动企业高质量发展的核心驱动力。新形势下，财务监督面临观念、方法、技术、人员等变革，企业必须塑造与当前经济发展形式、市场环境、政策制度相适配的财务监督能力，完善落实相关制度及程序，不断提高与外部动态环境的适配性，推动财务监督取得实效，实现高质量发展。