企业内部控制优化路径探讨

2023-09-27刘思镁

经营者 2023年3期

刘思镁

（北京奇点新商业科技有限公司，北京 100012）

一、引言

随着我国社会经济的不断发展，企业面临的挑战和机遇并存，为了避免各种风险对自身发展造成较为严重的干扰，企业需要根据自身的发展特点优化内部控制，确定内部控制的原则及主要目标，规避各项管理问题，减少各种风险对企业经营发展造成的影响，通过持续探索来健全内部控制模式，提高企业发展水平。

二、企业内部控制的定义

新时期背景下，企业在实施内部控制时需要加强对内部控制内涵的深度分析，根据自身发展情况提出针对性较强的内部控制管理方案，从而提升企业发展水平。内部控制是现代化企业经营管理的重要组成部分，主要是管理者为了确保法律法规在企业内部的贯彻落实，保证财产和物资的安全性而采取的管理方法，重点要保证各项财务信息真实可靠，规避企业风险，提高企业经营管理水平，达到企业发展战略目标，同时也可以在内部起到良好的约束作用，避免对企业发展造成较为严重的影响［1］，全面优化内部控制工作效果，帮助企业获得更高的经济效益。

三、企业内部控制的必要性

在企业发展进程中，内部控制发挥了重要作用，因此企业需要认真分析内部控制工作的价值，然后按照现实情况提出合理的管理目标，全面发挥内部控制的优势，提高企业发展水平。

首先，企业内部控制能够充分发挥宏观调控的作用，规范企业各项经营管理行为，内部控制的监督管理职能较为完善，能够全面监督及管理各项经济活动，约束不同的经济行为，使企业在法律法规的指导下，更加高效地完成管理任务。企业需要融入动态化的工作思维，了解法律法规的实施情况以及最新的工作要求，以便为后续的内部控制工作提供重要的依据，加大内部控制的实施力度。

其次，内部控制有助于提高企业的经营效率。建立完善的内部控制制度，有利于进一步明确部门分工，让各个员工在履行自身工作职责的基础上，加强和其他部门人员的沟通交流，通过协调一致使企业运营变得更加顺畅。与此同时，还可以实现职权分离，以实际情况为依据获取相应的信息，由各部门商讨最终的决策发展方案，在部门内部形成相互监督、相互制约的作用，使各项经营活动符合企业的战略目标，避免对企业发展产生不利影响。

四、企业内部控制存在的问题

（一）环境建设存在薄弱环节

虽然企业在以往的发展过程中实施了内部控制，但是从实际实施情况来看，其还无法满足相关的要求及标准。因此，企业需要在发展目标的指导下解决以往工作中产生的各项问题，使内部控制工作朝更加规范的方向发展，提高整体管理水平。当前内部控制工作存在环境建设薄弱的问题，许多企业在发展过程中对内部控制管理的重视度不高，同时也没有在内部形成良好的管理机制，普遍存在权力过于集中的问题，内部控制执行能力较低。同时，各项监督管理活动流于形式，无法及时发现内部管理中存在的问题，并且相关企业领导人员没有认真分析内部控制工作中存在的矛盾，仍采用传统的工作方式，无法充分发挥内部控制的价值，阻碍了企业发展。

（二）内控风险防范意识欠佳

内部控制工作人员需要具备较强的风险防范意识，避免相关风险影响企业管理活动的顺利开展。在企业内部控制工作中存在人员内控风险防范意识欠佳的问题，无法持续更新内部控制方案，不利于企业管理效率的提高。企业部分管理者认为内部控制几乎没有风险，便没有结合以往工作经验提出相应的优化策略以提高风险管理的针对性，如此一来，在后续发展中企业会被较为严重的风险打得措手不及，陷入巨大的风险危机。企业缺乏对应的风险调控机制和处理方案，往往只能在事后提出风险管理措施，导致企业遭受严重的经济损失，长此以往企业会陷入恶性循环。如果企业在短时间内没有提出科学有效的应对方案，也没有优化现行内部管理模式，企业将面临破产的风险。

（三）内控制度体系不健全

在实施内控管理的过程中，内部控制制度发挥了较为突出的作用，但是在企业内控管理工作中还存在控制体系不健全的问题，在各项活动开展中无法充分满足预期的工作要求及标准，激化了内部控制工作中的矛盾［2］。例如，企业在管理过程中没有对内部控制体系不完善的问题引起重视，没有设置对应的权责分离制度，使得各项内部控制活动开展存在较大的随意性，无法在企业内部形成良好的约束作用。同时，授权审批控制执行不到位，再加上会计系统存在薄弱之处，导致各项管理制度执行不严格，并且也没有有效监督各项管理活动，内部控制过于形式化。企业缺乏纠错意识，未及时调整内部控制方案，导致在错误思想的引导下，内部控制矛盾越来越多，长此以往，会限制内部控制工作的顺利开展，影响内部控制的功能发挥。

五、企业内部控制的优化路径

（一）改善企业内控环节构建

企业在发展过程中要认识到内部控制的重要性，按照自身的发展情况提出针对性较强的内部控制优化策略，减少对企业发展的影响，使内部控制获得预期的实施效果。在实施内部控制的过程中，企业环境直接影响内部控制实施效果，并且良好的内控环境是内部控制制度执行的重要基础，因此企业要提高对内控环境管理的重视度，按照实际情况完善对应的治理结构，健全企业发展模式，尤其要落实层次性的工作原则，设立董事会和监理会，完善内部审计委员会，发挥其监督管理作用，全面优化内部控制工作开展效果［3］。

值得注意的是，在设置各项职能时要在内部形成相互制约、相互管理的良好局面，确保企业领导人员能够及时了解内部控制情况，并根据产生的问题提出有效的应对策略，推动内部控制工作朝正确的方向不断进步。在此过程中，要充分发挥各个部门在内部控制方面的积极作用，科学地设置相对应的管理职能，强化内部控制制度的实施效果，并且还要记录及整合信息，定期更新内部控制模式，不断推进内部控制工作转型，提高内部控制管理水平。

（二）突出企业风险管理导向

在开展内部控制工作的过程中，要帮助企业灵活应对各项风险，将风险意识贯穿所有管理环节，有效优化内部控制效果。企业在建立内部控制制度时需要配合对应的风险管理模式，保证各项经营活动的正常开展，并以风险管控为导向设置专项管理模式，解决内部控制在企业现代化发展中存在的问题。

首先，在实际管理过程中，需要根据企业的发展规模和经营特点，建立更加完善的风险管理委员会，统筹内部风险管控工作，然后搭建对应的监督机制，有效落实各项内部控制工作，符合风险管理的要求［4］。在此过程中，可以迎合时代发展方向，加强信息化系统的建设，利用信息技术快速整理对应的信息，建立风险预警机制。这样一来，如果在后续管理过程中出现风险，管理委员会可以利用信息系统快速发出预警信息，然后下发对应的风险应对方案，在部门内部形成合力，优化风险管控效果。在建立风险预警机制时，要将重点放在对企业经营发展环节的监督上，综合评判各项风险指标，依托风险管理全面监督企业业务活动中的各项问题，然后有效整合财务会计信息，根据不同的财务风险信息建立对应的内部控制模型，系统性评估及分析可能面临的风险事件，拓展风险管理的深度，积累丰富的工作经验，为后续风险管理提供重要保障。通过持续优化，增强企业的风险应对能力，保证各项经营活动顺利开展。

其次，在风险管理过程中，要建立对应的约束机制和激励机制，强化工作人员的思想认知，使其更加认真地完成内部控制任务，减少对企业发展的影响。随着时代的不断发展，原有的约束机制和激励机制已经无法满足现代化社会的发展要求，因此企业需要根据自身战略目标，建立层次分明的内部控制监督机制，在原有财务管理模式的基础上形成相互制约和相互监督的工作格局，将风险意识落实到不同的管理环节中，减少风险对企业业务模式实施的影响。企业可以通过各项组织完善风险管理方案，形成良好的制约效果，及时发现在企业经营中存在的各项偏差，同时还需要组建高素质工作团队，明确风险管理的重点以及可能出现的问题，推动内部控制风险管理工作有序开展。值得注意的是，在风险管理过程中，需要提高执行力，并落实到不同的工作环节，防止其流于形式。通过严格推进落实内控制度以及优化增强内部控制的实施效果，为企业现代化经营发展奠定坚实的基础。

（三）构建企业内控制度体系

内部控制工作的顺利开展离不开完善的制度支持，这是推进各项内部管理活动顺利开展的重要保障。因此在实际工作中，企业需要根据内部控制的要求，健全内部控制制度体系，提升内部控制在企业中的地位，促进企业在新时期稳步发展。

首先，在构建内部控制制度的过程中，要落实精细化的工作思路，按照不同的管理环节优化内部控制方案，令其达到预期。例如，在实际工作中要建立不相容职务分离制度，在业务模式中形成良好的约束力，并且还须认真审核各项权责分配的可行性，按照企业的发展目标，调整原则设置方案，以此来推动内部控制工作的顺利开展［5］。在各项岗位设置方面，要编写对应的岗位说明，使岗位人员明确自身的工作重点以及在内部控制中发挥的重要价值，调整工作模式，以此来推动内部控制工作有序开展。另外，还需要审批内部控制的落实程序以及责任划分情况等，防止出现越权问题，进一步完善企业会计内部控制体系，将重点放在原始凭证审核以及机场凭证管理等方面，规范内部控制管理模式，彰显现代化内部控制的价值。

在完成上述工作之后，要构建对应的资产保护控制制度，定期进行资产盘点，不仅要防控固定资产的盈亏风险，还要有效监督流动性较强的资金，提高资金利用率，防止资金浪费，推动各项管理活动有序落实。如果在审核时出现了资金浪费，要成立专业委员会，发挥审批职能，不断扩大审计范围，保证内部控制工作的实效性，促进各项经济活动的规范化开展。在财务风险管控方面，要全面分析各项数据信息，做好风险类型的归类，有针对性地完善企业的销售及采购环节，尤其要做好应收账款的管理工作，保证各项经营活动的有序开展。

其次，由于内部控制所包含的环节较为复杂，容易发生问题，所以在实际工作中要构建对应的监督管理机制，保证内部控制的实施效果。在实际管理中，要注重日常监督管理，做好内部控制的自我评价，搜索更加准确的信息，完善监督管理方案，定期开展经济活动的审计管理工作，系统性地优化内部控制模式，也可以联合第三方审计部门，构建内外相互连接的监督机制，快速发现在内部控制中产生的各项矛盾，提高内部控制的执行效率。之后根据企业的战略发展要求提出更加科学的内部控制模式，总结工作经验，保证企业各项经营活动的有序开展。