企业全面预算管理的困境及对策探究

2023-09-27余雪芳

经营者 2023年3期

余雪芳

（浙江施强集团有限公司，浙江杭州 310051）

当前，社会不断发展与变革，各行各业在不断的创新与突破中获得了良好的发展。开展全面预算管理，是企业适应不断变革、形成良好发展优势的内在推动力，还能够帮助企业获得可观的经济效益，实现企业运营风险的最小化。企业想要在当今不断变革的环境下实现良好的内部控制，在此基础上实现长远稳定发展，必然离不开对全面预算管理措施的落实，要最大限度利用全面预算管理引导企业解决庞杂问题。

一、全面预算管理概述

全面预算是较为系统的预算方式，企业可通过其合理分配财务、实物及相关人力，以此实现企业发展的战略目标。企业能够通过完善的监管机制，有效监控自身实行目标的过程，帮助自身节约成本，准确预算企业现金流量与利润等。全面预算的范围包括企业一年度或是一个周期内生产和经营活动的财务状况，目的是使企业获得目标利润。通过对销售情况的预测，进而展开对生产、成本等方面资金活动的预测，并以此为基础，制定准确的损益表和各种资金活动统计表，直观真实地反映企业现在及未来的财务状况与经营状况等。全面预算管理是企业实现良好发展的推动管理系统。在企业内部控制的过程中，全面预算管理的关键作用是无法取代的，它通过对整个预算过程的全面编制，并在实施过程中不断完善与修正，以使整个企业优化内部资源分配，最终形成企业经营管理的良好闭环。

二、全面预算管理的重要性

（一）有利于提升企业经济收益

企业开展全面预算管理，能够有效提升经济收益。通常来说，开展全面预算编制，首先需要企业委派专业的工作人员深入分析企业运营的各个环节，以此作为编制的基础。完成全面预算编制后，就需要企业内部各部门共同推进制度的落实。在落实预算编制制度的过程中，各个部门和不同岗位之间要配合财务部门，展开细致的计算、分析，同时与以往的数据比对，以此发现存在差异的原因，并通过对其进行系统性的探究，寻求良好的解决策略，及时改正，真正有效地预算与控制企业在经营过程中开展的经济活动，帮助企业寻求最佳的经营方案，以提升经济收益。

（二）有利于企业实现发展战略目标

企业开展全面预算管理，站在宏观角度来看，能够帮助其明确自身发展的目标，并通过预算编制的引导，制定短期或长期发展战略。近年来，随着我国科技和经济的不断发展，信息化时代到来，企业应把握住这一机遇，通过信息技术实时动态监控市场的动向，只有这样才能抢占先机，借助风口，不断强化自身的核心竞争力，在不断变化且竞争激烈的市场中站稳脚跟。开展全面预算管理，能够有效帮助企业收集信息，使企业具备一定的灵活性，更好地适应现代化且不断发展的市场，使企业能够在充分了解自身实际情况的基础上，寻找适合自身发展的方向，助力企业可持续发展。

（三）有利于促进企业部门合理调配

开展全面预算管理，不仅能够帮助企业在整个竞争市场中稳定发展，还能够加强企业的内部管理。从整体来看，全面预算管理工作内容涵盖多个部门，且只有通过各个部门之间的互助协作，才能保证发展战略目标的一致性，才能有效完成预算管理工作。同时，能够促进企业内部各部门之间高度融合，不仅能拉近部门之间的关系，促使其协同开展工作，还能最大限度减少因部门之间工作的独立性导致的失误，最大限度提高企业开展工作的效率，也能以此实现企业资源的合理分配。企业开展全面预算管理，能够将运营过程中的全部环节划分为责任体系、组织体系、指标体系、制度体系等全面、完整的系统。

（四）有利于完善企业制度

开展全面预算管理，不仅能够帮助企业提升经济收益，最大限度降低企业运营过程中的风险，还能够帮助企业完善各项运营制度，保证运营过程中的每一个细节都有专人负责，使企业动态掌控每一个部门和员工的业绩情况。开展全面预算管理，是企业实现可持续发展的必然途径，能够帮助企业及时发现运营过程中存在的不足，并对其展开深入的分析。同时能够帮助企业加强内部人员控制，是当前企业成熟的管理手段之一，是使企业内部员工明确工作目标、承担工作责任以及企业控制经济活动的基础。

三、企业全面预算管理的困境

（一）全面预算管理意识不足

企业大多数人员参与全面预算管理的程度难以满足实际工作需要。多数企业仅将年度预算目标交给企业内部权力最高的负责人员，或是分别由财务部门或其他相关部门配合，展开对全面预算管理的编制，没能做到全员参与。在实际开展预算管理的过程中，管理人员与执行人员因为自身相关专业知识技能储备薄弱，所以难以正确认识全面预算工作；而基层工作人员和基础的负责人员都难以科学开展全面预算管理，预算的目标往往脱离实际的年度规划，这导致预算难以制定科学可行的依据，缺乏有效的保障措施。

不仅如此，企业在运营过程中，片面地将经营活动作为预算的主要内容，而对相关投融资的关注度不足，导致整体预算目标缺乏客观性，这样在真正落实预算后，就可能造成预算与实际经营之间的差距较大。由于企业对预算控制的重视不足，因此预算工作失去了实际意义。

（二）缺乏完善的预算管理制度

纵观大多数企业的现状，其在经营过程中片面地认为开展全面预算管理是控制成本的一种方式，所采用的预算编制方式比较落后，企业以上一年度经济活动的指标为基础进行微小的调整，而调整的大小幅度也是依据实施预算编制工作人员的主观臆断，这就导致预算编制存在严重的偏差，进而影响了整个全面预算管理的科学性与合理性。

在开展预算编制的过程中，多数企业没有站在自身实际的发展角度思考，没有对企业预算期间内外部环境与内部因素展开深入、全面的调研，没有根据自身的实际情况展开对历史数据的科学预算。因此一旦外部环境改变，或是企业内部环境发生一些变化，全面预算的编制就会严重脱离市场和企业的实际，造成企业难以提高生产率，阻碍企业稳定运营，且难以使企业真正抓住行业发展的有利时机［1］。

（三）预算目标与企业战略不一致

当前，大多数企业开展全面预算编制，主要是企业内部高层管理人员和各个部门的负责人员以上一年度的经济活动指标为基础，计算出增长比例，然后通过增长比例与本年度经济活动指标预算，得出预算目标。这一过程可以概括为“上级定目标，下级定措施”，虽然能够凸显预算“自上而下”的特点，但是忽略了开展全面预算“自下而上”的必要性。

通常来说，一个企业拥有较多的管理人员，这很可能导致信息在管理的过程中出现逐层变质、逐层失效的情况，且很容易在此过程中受自身管理、自身竞争能力、外部市场环境的影响，使企业内部的措施与企业战略目标之间存在一定的差异，甚至会出现“两幅面孔”、缺乏有效的管理制度等状况。

当前，多数企业仅将开展全面预算管理的目标作为整个企业考核的目标，这严重影响了预算编制过程中本位主义的出现。仅仅通过单个部门、单个岗位高估经营成本，而低报收入的预算目标，就会造成企业在决算后整体的目标与企业战略目标之间存在较大的差异。

（四）预算考核力度不够

想要使全面预算管理工作真正获得良好的成效，就需要企业内部全体员工共同参与预算过程中的投资环节、经营环节、财务环节、人力资源管控环节等，各个部门之间要相互协调，这需要投入大量的精力，但往往效果微乎其微，难以产生实际的效益。在完成全面预算编制过后，需要全面执行，所以规模扩大、任务量增加，在落实的过程中难免出现一定的波动。尤其是与资金支出、现金流相关的预算，往往会在经营过程中受到影响，从而出现难以把控的局面。而相关管理层因为没有明确开展工作的责任与义务，没有加强预算执行过程中的现金流动，所以在预算执行考核的过程中，难以顺利开展相关工作。

四、强化企业全面预算管理的建议

（一）增强全面预算管理意识

企业要提升对全面预算管理的重视度，以此作为明确开展预算编制的依据。要真正使全面预算管理具有较大的覆盖面，为全体员工树立开展预算的概念，学习利用全面预算，并树立良好的成本效益意识，真正实现全员参与。企业要贯彻横向到边、纵向到底的原则，真正将全面预算管理的概念深入每一个员工的内心。各个部门与不同岗位的员工要统一思想，从整体出发，按照业务的类别分别展开预算控制，通过小目标的实现，为整体预算目标的实现共同奋斗。

（二）完善预算管理制度

企业开展全面预算管理，要能够通过实际的数据分析得出最终的结论。首先要根据企业实际发展的情况开展预算编制，明确企业发展目标，真正通过编制发挥预算的本质与控制作用。并在不断推行落实的过程中，及时调整不适合企业发展的方法，保证全面预算管理工作具有方向性与正确性。要注重全面预算能够保证企业运营过程中各个环节的良好衔接，并充分将未来发展的活动纳入考虑的范畴，通过近期目标与长远目标的结合，保证预算能够契合实际。

（三）正确对接预算目标和企业战略

企业在落实全面预算管理的过程中，应结合自身的特点，寻找开展预算管理的核心，重点关注企业发展的目标。预算方式要能够通过多方面的严格审核，保证预算的责任制，动态监管资金，最大限度避免运营过程中的风险，也要保证企业目标与战略发展之间的统一。想要实现长远、稳定、健康发展，就要在明确企业发展目标的基础上，实现可持续、环保、高质量的发展，以此形成企业发展的内生动力，并将其作为成本壁垒，提升企业的核心竞争力，实现企业战略目标与预算目标［2］。

（四）加大预算考核力度

预算管理的考核是整个预算编制是否合理的直接证明，因此，企业要建立全面、严谨的预算考核制度，且要加大考核力度。企业可以针对不同部门、不同岗位制定考核的标准，且应当定期开展预算执行情况的全面考核，严格落实考核制度，由相关部门的负责人员对考核的报告签字，以此保证动态掌控考核的信息。企业要本着公平、公正、公开的原则，完整地记录考核的过程和结果，要对难以承担实际责任的人员进行一定的惩罚，而对能够较好协助企业开展全面预算的人员给予一定的奖励。

（五）增强预算执行力

企业要对预算编制方案的制订、执行以及取得的成果进行深入的分析，要避免在执行预算目标的过程中产生偏差，如果出现偏差，就需要相关人员寻找本质原因。要根据国家政策、政府号召以及整个行业市场的动向等，增强企业预算管理的可靠性，寻求真正适合企业良好发展的预算编制，以此增强全面预算的执行力。企业要制定阶梯式的预算目标，并将其分配到各个部门，通过每一个部门对目标的分解，实现整体目标，这也是增强预算执行力的重要途径［3］。