企业资金管理的现存问题及优化建议

罗娟

（大华会计师事务所〔特殊普通合伙〕珠海分所，广东 珠海 519000）

一、前言

开展系统且科学的资金管理工作是企业提升资金利用效率的关键，也是规范企业经济行为的重要举措。但是，当前部分企业由于缺乏资金管理意识，在使用资金的时候没有设置明确的计划和追踪目标，融资成本相对较高，容易出现债务风险或税务风险等，严重降低了企业的发展效能。在这样的背景下，现代化企业管理者须配合财务部门，强化企业全体员工的资金管理意识，建立完善的资金管理体系，持续降低企业的融资成本风险。

二、企业资金管理的意义

（一）有利于提升资金使用效率

企业开展多元的资金管理工作，能够确保资金使用具有预算性和计划性。例如，管理者在作出投资决策前，应根据企业当前拥有的资金存量，制订科学的投资方案，以保证投资计划的合理性，在规定期限内回笼资金，提高企业的投资效益。

同时，财务部门须结合各业务部门的资金具体使用状况，制订合理的资金收支计划。各部门要严格按照收支计划领用资金，避免出现浪费的情况。这有利于企业内部保持稳定的资金存流量，提升企业整体的偿债能力。

（二）有利于规范企业的经济行为

企业资金的管理效果通常会对企业的经济效益产生深远影响。如果资金管理存在漏洞，造成资金浪费，不仅会缩减企业内部的现金存量，也会削弱企业的风险抵御能力和偿债能力等。因此，制定更加科学的资金管理及资金风险防控机制，有利于规避企业的各项经济行为风险，如能够防止管理层出现盲目投资引发资金链断裂的问题，或者降低财务人员经济造假案件发生的概率，杜绝贪污、挪用资金等纠纷问题，从而起到强有力的约束与管控作用。

新时代，大多数企业建立了信息化的资金管理系统，对企业的现金流、物流、信息流等数据进行集中展示，有利于各部门形成相互配合、有效制衡的新型发展格局［1］。

（三）有利于增强企业的抗风险能力

提高资金的管理效率，能够避免企业在使用资金时出现“短时长用”等现象，保证资金使用程序的安全性、规范性，同时增强企业整体的抗风险能力。

例如，部分企业将员工的绩效或经济利益与资金管理结合起来，配合相应的赏罚机制，督促组织员工合理控制经济行为。对应收款项进行及时催收，能够避免企业内部产生大量呆账坏账问题；督促销售人员在进行对外合作时，优先选择银行汇票、兑换等风险小的结算方式，全面提高企业的资金管理效能，保障企业资金的安全性，有利于实现资金的良性循环，拓宽融资渠道。

三、企业资金管理的要求

（一）筹资管理要求

筹资管理是企业资金管理工作的重要组成部分，首先要制订更加科学的筹资计划，分析不同投资方式所需要的筹资成本和可能出现的筹资风险等，并了解筹资时间安排和筹资程序。

其次，要制定科学的筹资审核制度，要求企业内负责审核的工作人员保持工作的独立性，将独立审核结果交由财务顾问进行检验，以确保企业筹资方式的合理性和科学性。

（二）现金管理要求

现金管理又被称为现金流量管理，企业必须遵循《现金管理暂行条例》的相关内容，对现金的使用范围和库存限额进行系统的把控与追踪。

首先，要确定合理的现金使用范围，包括员工的津贴工资、个人劳务报酬、福利支出、各类物资采买和设备租赁的费用支出，以及其他小型的组织管理费用支出等。

其次，要完善对现金库存限额的管理，保障企业日常的零星开支。需要注意的是，企业要想减少或增加库存现金限额，须及时向银行申请开户，由银行进行审核。除此之外，现金管理工作要求管理人员遵循各项细则，如不准套取或者谎报现金用途；不准以个人名义收入或支出现金；不能坐支现金，如果遇到特殊情况，需要寻求管理层和开户银行的审批与核准［2］。

（三）银行存款管理要求

银行存款管理作为企业资金管理的重要分支，大体包括两个部分。

首先，要对银行账户进行科学管理，企业要按照《银行账户管理办法》，将开户账户划分为专用存款账户，确保账户基本存款。每一个账户都要分设不同的负责人，在办理业务时要进行集中管理。同时，同一家企业不能在多家银行或金融机构开设基本存款账户。

其次，在开展银行存款管理工作时，企业要根据《支付结算办法》，遵循银行的结算利率规章，不能无理占用他人资金或拒付资金，不能为了套取银行的信任，作出签发空头支票等一系列违规行为。

（四）资金使用管理要求

企业在开展资金管理工作的时候，最重要的任务是提高资金使用效率。

首先，要完善资金的审批方式，对日常资金的使用遵循“一支笔”审批原则，而对重要的投资资金或业务资金，则要进行集体决策审批，防止审批过程中出现弄虚作假或敷衍了事的行为。

其次，要落实科学的资金支付程序，无论是支付申请工作、支付审批工作、复核工作，还是办理支付工作，都要遵循《现金管理暂行条例》和《银行结算办法》中的有关内容，提高资金支付效率，避免空头支付、重复支付、拖延支付等一系列问题的出现，支付完毕之后要附带有效的证明和经济合同，以便后续追责时有据可依［3］。

四、企业资金管理现存问题

（一）欠缺资金管理意识

资金管理作为企业内部控制工作系统中的重要内容，需要管理者和各组织人员予以重视，认识到资金管理的重要性。但是由于现代化企业的规模越来越大，业务范围日益广泛，各经济活动牵涉的资金容量也越来越大。管理者在开展内部控制工作的时候，仅制定了适合企业发展的资金管理制度，而关于制度如何实行和落实，却并没有继续探索，对其重视度不高，导致资金管理工作流于形式，容易出现大额资金浪费的问题。

例如，部分企业管理者在作出投资决策之前，并没有考虑企业内部的资金存量，盲目进行投资，容易出现资金链断裂或投资项目中途流产的问题，影响企业的资金管理效益。

集团企业规模大，附属子公司数量多，如果集团企业管理层和股东缺乏资金集中管理意识，没有对各子公司的资金使用情况、资金收益问题进行全盘监督，很容易出现资金滥用和挪用公款等违规违法行为。这不利于对子公司进行全面的财务管理，会阻碍企业的持续发展，甚至可能加大企业面临的法律风险等。

（二）欠缺资金使用计划

部分企业的管理者虽然有一定的资金管理意识，也制定了完善的资金管理制度，但是在资金使用过程中，各部门的制度执行效率不高，行动缺乏依据，制度落实情况差，资金管理工作很难按照步骤有序进行。

同时，随着规模的不断调整，企业容易出现资金分散的问题，而企业管理者无法对各部门的闲散资金进行全盘回收和清晰汇总，容易出现侵吞公款等一系列问题，严重影响企业的经济效益。

对于一些中小型企业来讲，由于资金规模相对较小，如果项目投资缺乏计划性，盲目向银行申请大额筹资贷款，一旦投资收益不如预期，或者未在规定时间内回笼资金，将面临巨大的偿债风险，甚至陷入破产重组的境地。

企业生产部门或销售部门经常由于资金短缺或资金填补等问题申请资金，管理者如果对这些部门的经济活动情况缺乏调查，盲目调配资金，不仅会减少企业的现金存量，而且会加剧合同风险、合作风险及资金使用风险等［4］。

（三）融资成本偏高

融资成本高是影响当前企业发展的关键因素。在融资之前，合作银行会对企业的经营现状、资金存量和历史资信进行全面调查，一旦发现问题，不仅不会全额发放贷款，而且会将企业拉入黑名单，这会对企业的正常经营秩序造成严重影响。因此，市面上大多数企业均存在融资难、融资成本高等问题。

这里所说的成本并不单纯指资金成本，还包括时间成本、人力成本等。例如，为了拓宽融资渠道，企业财务部门须花费更多时间寻求金融机构的帮助。若在此过程中资金计划存在问题，或者企业内部的现金存量不足，将会影响金融机构对企业的评估，甚至会降低企业整体的信誉度，最终加重企业的融资负担。

五、企业资金管理优化策略

（一）强化资金管理意识

全面强化企业管理者和基层员工的资金管理意识，是提高企业资金管理效率的关键。

首先，企业管理者应主动学习与企业资金管理相关的政策内容和内部控制细则，加大在资金管理方面的经济投入力度，如设置更加科学的资金管理岗位，引进高质量、高水平的专门从事资金管理工作的人才，配合完善的薪酬激励机制，防止人才流失。

其次，要营造良好的资金管理环境，通过宣传教育和组织引导等方式，使各部门员工加深对资金管理工作的认知，在业务对接和经济往来活动中，遵循资金管理制度，杜绝资金浪费和过度超支的行为。必要情况下，管理者可以将员工的薪酬激励机制和资金管理效能结合在一起，以约束员工行为。

（二）完善资金管理体系

首先，要求企业推进资金的全面预算管理工作。预算管理是资金管理的重要组成部分，企业管理者必须积极落实全面预算管理机制，协助财务部门编制科学的预算报告。同时，针对各项业务支出活动和经济往来活动所需要的资金，开展合理的审查和多元的调配。

企业应利用信息化技术建立完善的资金集中管理中心，在预算管理方面，对各业务部门上交的金申请计划进行考核，保障每一笔支出资金都处于合理的预算范围内，防止出现超支导致企业整体现金存量减少的问题。

其次，要改进企业的资金财务监督与审计工作。成立针对资金管理的审计小组，对各部门的资金使用情况和财务部门的资金调配情况进行全程跟踪分析，杜绝出现资金浪费的问题。

以物资采购为例，审计小组应对采购计划进行审核，深入市场了解物资的价格和市场要素的变动情况，提高采购计划的科学性和预见性。在采购过程中，应督促采购人员与信誉好、质量高的供应商建立长期合作的关系，避免采购到质量不合格的物资，增加采购成本。针对应收账款回收问题，审计人员要及时督促销售人员开展催收工作，避免企业内部形成过多的呆账或烂账。

例如，某大型茶类饮品公司在市场经济政策不断调整的背景下，提升了内部控制工作效能，取得了可观的经济收益。短短十年时间，年收益总量从1000万元增加到8000万元。但是从2013年开始，由于该公司的投资规模相对较大，在规定期间内无法全额获得投资收益，应收账款的规模越来越大，无形中产生了大量的呆账和烂账。

该公司管理者针对这一现状，制定了完善的应收账款资金管理机制和催收制度，在合同中标明应收账款的回收时间和违约条例等。经过多年的运行，2019年该公司的存货周转速率提升了28%，催收应收款项多达4000万余元，全面提高了该公司的资金管理效能。

（三）降低融资成本风险

随着市场经济的逐渐发展，银行和其他金融机构很可能受宏观调控的影响，作出不稳定的贷款调整。因此，现代化企业要提高融资能力与资金管理水平，首先要拓宽融资渠道。例如，履行与合作银行之间的合约，保证良好的合作关系，取得银行的信任，提升企业整体的偿债能力，全面优化资本结构。

在条件允许的情况下，企业也要积极进入产权市场，通过调整融资战略和资金管理现状，拓宽融资途径获得直接融资，为提高企业整体的投资效益积累原始资金。同时，企业应对的外部资金风险大多是由管理者盲目投资造成的，即使开启了事后防范保护机制，一些企业也很难承受由于盲目投资而出现的经济损失，直接陷入破产重组的境地。

因此，企业管理者在作出投资决策之前，必须联合各部门就投资计划中的风险点、效益情况和预期投资周期进行科学分析，如果发现企业无法承担投资风险，须及时转变投资项目，做好计划调整等工作。尤其要注意的是，在进行投资决策之前，管理者要对不在计划内的流动资金提高警惕，防止因随意垫付而承担连带责任，或出现投资资金超支的问题。

六、结语

企业落实科学有效的资金管理工作，不仅能提高资金的使用效率，而且有利于保障企业各项经济活动正常开展，提高经济收益。在实践中，企业管理者要进一步强化资金管理意识，建立更加科学完善的资金管理体系，降低企业融资过程中存在的成本风险，使每一笔资金的申请、使用和调剂都在可控的范围内，避免出现严重超支的问题，提高企业资金管理的整体效率，促进企业可持续发展。