关于企业集团加强全面预算管理的思考

郭佳

（广州市智慧城市投资运营有限公司，广东 广州 510000）

一、引言

对企业集团来说，必须加强内部控制与管理，形成正确、有效的财务管理体系，不断推进预算管理，优化预算管理流程，只有这样才可以保证企业资金灵活周转，使企业日常经济活动处于预期范围内，确保企业战略目标有效落地实施。企业集团在实施预算管理时，不能将其看作是独立存在的部分，而是要将其与企业整体的年度经营计划结合，两者相辅相成。全面预算管理就是要求企业集团全面覆盖，有效调动全员参与，并且采取事前、事中和事后这三个环节相结合的管控方式。通过全方位的管控，充分发挥预算对企业各方面的积极作用，有助于预算管理预期目标的实现。

与此同时，企业要重视预算编制环节，倡导全员参与，只有这样才能使预算具备广泛的群众基础，避免财务部门与其他部门之间信息不畅通的现象。企业集团不仅要选用合适的预算编制方法，提高预算编制结果的科学性，而且应当重视预算审核、执行、考核和后续的评估环节，并监督与管控预算执行的全过程，积极推进全面预算管理。

二、全面预算管理相关概述

全面预算管理是企业实现整体经营战略目标的重要保障，对指导企业生产经营有举足轻重的作用。全面预算管理包含较多环节，从预算编制到控制再到分析的过程，企业应当做好预算管理工作，只有这样才能有效保障资金顺畅流转和使用，更好地促进企业发展［1］。

预算制定需要管理层提出问题，明确预算管理的总体目标。执行层要负责细化预算执行的具体方案，对预算的落实和执行负责，并且在执行过程中应当积极寻找答案，企业上下级之间相互配合、协调，只有这样才能有效实现预期目标。企业应当重视预算的编制和执行环节，预算的编制不要过于烦琐，但要根据企业的实际经营状况，采用合理的编制方案，确保预算控制过程的可操作性较强，避免预算管理失效。同时，预算执行是预算管理较为重要的环节，也是较难把控的环节，企业只有遵循预算管理基本原则，落实预算管理的基本理念，使预算管理与绩效机制有机联系起来，才能确保预算管理工作顺利推进。

三、企业集团加强全面预算管理的意义

全面预算管理对企业集团来说，是一项较为重要的管理工作，企业可以通过预算分解战略目标，制订具体的实施步骤，一步步实现相应的管理目标。同时，企业集团加强预算管理，可以宏观调控企业的内部资源，实现优化配置，并通过预算考核机制与激励机制等措施，考核各部门员工的工作，激励员工完成企业的经营目标［2］。企业通过预算可以加强各部门之间的交流与合作，提高企业集团内部的沟通效率。各部门高度配合预算管理部门完成预算编制工作，以及预算考核和评估等环节，能够使企业集团管理者将整个价值链有机联系起来，协调企业整体的组织活动，进而了解经营活动中存在的不足，并促使其不断调整和改进经营管理的方式和手段，最大限度地实现战略目标。

四、企业集团全面预算管理存在的问题

（一）预算组织机构缺乏科学性

企业集团在实施预算管理时，应当将预算机构的设立与完善作为开展工作的基础条件和要素，并积极推进各个层级机构职责的有效落实。但是目前企业集团预算组织机构设置并不科学，具体表现为：

第一，部分企业集团虽然设置了预算决策、管理与执行等机构，也设置了预算管理委员会，但是对各部门的工作职责未加以明确，各部门在实际履职过程中无法对自身的工作范围形成正确的认知，各部门在实际执行过程中难以有效配合。并且预算管理委员很容易受到企业集团领导的干涉，其一般都是直接接受领导的指令，无法独立履行其具体职责，导致预算管理委员会形同虚设。

第二，预算机构的缺失是影响企业集团预算工作开展的最大阻力，这使预算管理的各项职能无法正常发挥。同时，部门职能与职责的不明确给企业工作的开展带来了较多的问题，很多企业认为预算管理组织部门只负责预算编制等内容，但忽视了预算管理部门能够通过对企业内外部环境的分析，在预测与决策的基础上，合理调配相应的资源，从而实现计划组织与经营决策。这使预算管理部门的积极作用没能得到充分发挥。

（二）预算指标设置不合理

企业集团在设置预算指标时，应当科学设置预算管理指标，这样可以全面考核各部门人员，从而推进全面预算管理的实施。指标体系设置不合理也是影响预算执行的重要因素，现实中，一些企业由于对预算指标的认识不深，因此指标的设置缺乏合理性和公平性。

第一，大多数企业在设置预算指标时，都比较重视财务指标的设置与考核，但是未将非财务指标纳入整体的预算指标体系中。部分企业集团只注重短期利益，追求经济效益的提升，但对预算非财务指标，如客户满意度、产品的质量等指标未加以重视，因此，企业集团的预算指标无法对企业整体的经营管理环节进行全过程的覆盖［3］。同时，企业集团在预算管理环节只注重销量和经济收益，且采用赊销的方式销售，导致企业集团难以及时收回应收账款。

第二，企业集团财务部门与业务部门的活动目标不一致，业务部门所注重的业务指标包括销售量、产品的市场占有率以及经营收入等，而财务部门所关注的财务指标一般为企业集团的负债率、现金流量等，因此企业集团在设置预算指标时不能进行统一［4］。企业集团无法全面设置指标，就难以掌握真实的发展状况，致使企业集团的预算考核结果缺乏科学性和公平性。

第三，有些企业集团在设置预算指标的过程中，与各个子公司之间的内部沟通效率低，常常导致预算指标的内容缺乏准确性和实时性。子公司也不能严格按照相关的预算指标开展考核工作，导致预算实际执行结果与计划之间存在一定的误差。

（三）考核管理机制缺乏约束性质，无法激励员工

预算考核与执行环节是预算管理工作中较为重要的环节，企业集团编制预算不是终点，而是要在完成预算编制之后，严格按照预算编制的内容执行和实施，只有这样才可以确保预算管理目标的实现。但是预算考核管理工作不到位，严重影响了预算的执行效率。具体表现在以下两个方面：

第一，预算管理体系不健全。预算管理体系对各部门工作的职责不明确，企业集团无法对各部门人员的预算执行情况进行全过程监督和管控，无法发现各部门在预算执行过程中出现的问题，因此难以促进预算考核的有效实施。同时，企业集团的考核机制不健全，企业集团只是从重点方面对员工进行单一的考核，并未评估预算执行的各个方面，也没有将预算管理机制与其他内部管理机制相结合，这会对企业集团预算考核工作产生不利影响。

第二，企业集团的预算绩效评价与预算考核未连接，无法运用预算考核机制对各部门人员进行绩效评价。另外，部分企业集团在最终的财务考核环节没有对全体人员设置科学合理的奖罚措施，致使企业集团全体人员的预算管理意识不足，最终导致预算执行的力度不够。

五、企业集团加强全面预算管理的有效对策

（一）健全预算组织机构

第一，企业集团应当认识到完善预算组织机构对预算工作顺利开展的重要意义。要从财务人员及内控部门中挑选具备预算意识且理论知识储备比较丰富的人员，组建一支专业化的预算人才队伍，并且由其带领企业其他部门的人员参与到预算管理活动中。不仅如此，预算组织机构还要分析企业重点领域的预算工作数据，将预算管理融入企业的各项管理活动中，勤于落实整改工作与分析总结工作，及时制定有效的整改方案和措施，通过解决问题提高整体项目管理的质量。

第二，企业集团应当考虑内部的组织形式，根据企业内部的管理模式科学设置预算组织机构。企业集团应当设置专门的预算管理委员会，并且将下设企业的核心组织机构放置在企业集团相对应的组织体制的管理下，对企业集团及下设企业的预算管理工作进行统一的规划和管理，便于企业集团统一决策。企业集团在设计好组织机构之后，还应当明确划分各层级机构的具体职责和权力，以此更好地协调企业集团与各个子公司的预算工作，这也有利于企业集团对下属企业的预算执行情况进行奖罚，加强企业集团对各个子公司预算执行的管控［5］。同时，企业集团应当明确预算管理各部门的具体工作职责，促使各部门相互制约、协调发展。

（二）合理设置预算指标

第一，一套完善的预算指标体系既有利于预算管理工作的开展，又能够体现重点工作的推进情况，因此，企业集团应当构建一套科学的预算指标体系。在此过程中，企业集团应当重视预算指标的设置，在设置预算指标时不仅要考虑自身财务指标的设置与执行，还要考虑一些非财务指标。企业在设置预算指标的时候，应当注重预算指标的可量化、可执行性、评价业绩等特征，确保预算指标可以量化，并且可以通过企业各部门的努力得以实现。企业可以将一些非财务指标，如客户维护、新产品推出能力以及企业的设计能力等指标也纳入预算指标体系中，丰富预算指标体系的内容。

第二，企业集团在设置指标时，应当根据自身实际发展情况，将业务指标与财务指标结合，避免只注重财务指标的问题，各部门之间也应当加强沟通和交流，互相探讨财务与非财务指标的内涵与特点等内容，加强业务部门与财务部门对所有指标的了解与把握。在此基础上，企业集团可以细化和分解预算目标，分析预算目标的理念与实际目的，并立足于市场环境，合理确定预算指标［6］。

第三，企业集团可以基于战略目标的内容，明确预算管理的方向，扩充预算管理的理论内容，合理确定预算实施的步骤和流程，确保预算管理可以朝着企业集团的整体发展方向迈进。同时，总部要加强与各个子公司之间的联系，指导子公司设置预算指标，加强对子公司的管控。

（三）构建科学的预算考核与分析机制

第一，企业集团应当构建预算管理体系，尤其是预算考核与分析机制。企业集团应当将绩效考评的结果纳入绩效考评体系中，同时应当完善相应的个人激励机制，分析和评估各部门人员的预算执行情况，并作出相应的奖罚，将每个部门人员的切身利益与绩效考评结果挂钩，这样就可以使企业集团全体人员都参与到预算管理活动中，为实现预算管理目标贡献力量。

第二，企业集团要想充分落实预算管理目标，就应当运用绩效考核对各单位的具体业绩进行考核，严格依照各个部门、各岗位人员的具体业绩结果进行考评，对于工作能力突出的员工，应当给予奖励，进一步激发员工的积极性；而对于预算执行效果不佳的员工，企业应当根据实际情况予以鼓励或惩罚，促使其不断改进自身的工作态度和方式。与此同时，集团企业应详细掌握各部门在执行中遇到的各种困难，并以此为立足点，改进和完善企业集团的预算管理方案，不断创新预算管理模式，使其更好地与单位实际情况相符。除此之外，企业集团应当鼓励每个员工根据预算要求和目标将其落实到位，并加强预算管理体系建设，一旦发现问题，就要及时找出相关负责人，督促其改正，不断提升预算管理质量。

六、结语

预算是企业开展管理工作的一项重点管理内容，企业集团通过预算管理对企业的各项目标进行预测、组织实施，并且通过计划具体的行为来确定可行的目标，使企业各项目标不断优化，从而推进企业稳定发展。企业集团在开展预算管理的过程中，应当构建科学的预算管理体系，在设置预算指标时，要注意指标的全面性，将财务指标与非财务指标都纳入预算考核体系中，实现全面发展。同时，企业集团应当实施全过程预算管理，从预算编制环节入手，加强事前管理，防患于未然；在事中管理环节，应严格遵守相应的预算管理规则，避免财务风险；更重要的是，企业集团可以通过事后监督和管控，及时调整和改进预算管理体系，优化预算管理流程，实现企业集团高质量发展。