民营企业全面预算管理存在的问题及对策探究

徐明

（普立思生物科技有限公司，安徽 芜湖 241005）

一、引言

预算管理是财政管理的重要组成部分，是指企业以战略目标为指导，筹划未来的经营活动，准确预测相应的财务结果，在执行过程中进行监督管理，执行完成后将所得结果与预期目标进行对照分析，依据分析结果调整经营活动，帮助企业管理者最大限度地实现战略目标。可根据该管理模式设立企业管理目标，依据实际需求配置人员，为各方面的最终决策提供支持，增强企业财务管理内部控制的有效性，为企业的长久发展提供保障。

由于部分民营企业实践经验不足，其在实施全面预算管理时存在些许问题，如预算管理目标与企业战略目标差异较大、预算编制不严谨等，导致管理效果不理想。因此对上述问题进行分析，明确其出现原因，针对根源提出应对策略，可确保全面预算管理顺利落实，从而推动民营企业发展。

二、民营企业全面预算管理的重要性

预算是指企业为了实现既定目标，调研市场需求，以销售预算为主导，将其延伸至生产、成本等多个方面，编制出财务报表，主要包含业务预算、财务预算等。全面预算是指企业以货币量度所表示的全部经济活动计划的综合说明，全面预算管理是通过全面预算，将企业战略目标与日常经营活动相结合，分析企业现有资源，实现企业长久发展战略与目标的管理机制。

全面预算管理是一种新型管理思想，其顺应了市场经济的发展形势，主要通过分析企业外部环境，考虑各种因素，从而确定企业的战略目标，制订战略计划，实施监控及作出评价，并对其进行时效性调整［1］。实现企业战略目标是企业发展的目的，因此必须制订战略计划。全面预算管理则是将企业战略及战略计划相结合的过程，属于传导装置。企业的战略目标指出了企业发展的主要方向，也是全面预算管理的重要内容，后者以前者为导向管理机制，其目的在于通过该管理机制，激发系统内部诸多要素，使其能够随着环境的变化而变化，从而有序运行，因此全面预算管理可使企业内部各要素依据战略目标得到调控［2］，这主要表现在以下方面。

第一，全面预算管理在具体落实过程中，能够合理分配人力资源，将具有挑战性的目标分解至各部门，发挥预算的协调功能有利于提高各部门员工的配合度。

第二，当市场的内外部环境发生变化时，全面预算可发挥其调控作用，对预算进行调整，如调整预算执行力度等，使其能够应对激烈的市场竞争，从而降低市场风险。

第三，全面预算管理因企业设定的战略目标，准确表达了对业绩的期望，对员工有激励作用。

第四，全面预算管理可通过调整企业的运行机制，明确划分各部门职能，实现资源的合理配置。

三、民营企业全面预算管理现状

（一）预算管理目标与企业战略目标相背离

目前我国部分民营企业在制定预算管理目标时，往往不切合实际，导致目标与市场实际需求不符，缺乏科学性［3］。在设立预算目标后，全面预算管理人员需要结合各部门实际工作内容配置任务及人员。企业多通过下达指令的方式传达任务，导致各部门之间缺少沟通。预算目标设置较低，无法提高员工对全面预算管理的重视度；预算目标设置过高，不易完成，极易削弱员工的工作积极性。若不能有效执行相关战略，终究无法实现目标，甚至可能导致预算目标与企业战略目标相背离，致使企业经营失败。

（二）民营企业预算管理机制不健全

在全面预算管理的具体落实过程中，企业管理机制不够健全，缺乏有效的考核及激励措施，无法准确评估不同部门、员工对全面预算管理的贡献，导致在具体实施环节，出现偏离企业预算目标的现象。同时，缺乏有效的奖惩制度，导致全面预算管理落实出现问题无法实现责任到人，无法有效调动员工的工作积极性，造成预算工作流于形式［4］。除此之外，部分企业缺乏预算管理机制，导致企业预算执行监督不到位，无法及时发现预算执行过程中出现的问题，无法进行有效整改，无法保障预算执行效果。

（三）民营企业预算组织体系不完善

目前我国部分民营企业缺乏健全的全面预算管理组织体系，绝大部分企业未设置专门的全面预算管理组织机构，部分企业设置的组织机构不合理，导致全面预算责任认定未具体到人，绝大部分预算工作由财务部门负责，而财务部门与业务部门之间的信息存在偏差，导致预算缺乏准确性，全面预算管理工作流于形式。

（四）民营企业缺乏严谨的预算编制

全面预算管理的落实受预算编制的影响，预算编制体系及方法的不同会直接影响全面预算管理的效果。目前我国民营企业预算编制方法众多，绝大多数企业能够依据自身情况选择适宜的编制方法，但部分企业为了节省预算编制需要投入的时间成本及经济成本等，往往忽略了全方位考量，直接采用最简单的预算方法，导致预算管理工作缺乏严谨性，与实际发展情况背道而驰，无法取得理想的管理效果。

（五）民营企业员工预算管理水平较低

预算管理的落实与管理人员的水平存在较大关联，部分管理人员追求眼前的经济利益，固守传统的思想观念，不愿意接受新理念，缺乏科学的管理思维，导致全面预算管理在具体落实过程中，未全面分析实际需求，忽略了不确定因素，降低了全面预算的准确率。加之部分企业缺乏全面预算管理知识，员工对全面预算管理缺乏深刻认知，无法将全面预算管理应用到实际工作中，参与度低［5］。

四、民营企业优化全面预算管理的对策

（一）将企业战略目标与预算管理目标结合

预算管理目标的设定应以企业实际需求为准则，其设定是为了顺应企业战略目标，因此应科学设定全面预算管理目标，确保预算编制的科学性［6］。企业设置预算目标时，须体现企业发展战略，并且要依据中长期战略规划编制年度预算，遵循中长期战略发展目标，同时也要符合企业总体经营方针。因此应当从多方面考虑，目标不可过硬，亦不可过软，要确保能将全面预算管理的效能发挥到极致。

企业明确预算管理目标时，财务部门负责组织协调，引导各部门参与预算指标的设置及预算编制工作。通过使用平衡计分卡，从成本、财务等方面出发，设置合理的预算指标，指标的设定须遵循定量与定性、长期与短期相结合的原则，秉承以业务为先导、财务协同的原则，增强预算管理目标的科学性，从而确保其与企业战略目标相符。

（二）建立健全全面预算管理机制

民营企业在落实全面预算管理的过程中，应建立健全全面预算管理制度，设置预算管理机构，完善管理机制，建立合理的预算考核指标，让企业员工的劳动报酬与预算管理目标同步，以此达到激励的目的，从而促进全面预算管理的落实。

首先，企业可将全面预算管理的具体执行情况作为人力资源考核的关键指标，将考核结果与员工自身的工资待遇与职位晋升挂钩。

其次，企业可以依据自身的实际生产经营情况，制定考核指标，确保其科学合理，将其与企业的长短期目标结合。在落实报酬与预算管理目标同步的过程中，需要遵循以人为本的原则，以免削弱员工的主观能动性及创造性。管理人员需要不断完善全面预算管理相关制度，让各部门人员认真学习，科学合理地推进全面预算管理，依据内外因素的改变而修正。

最后，民营企业需要建立完善的监督机制，加大全面预算管理监督力度。民营企业可设置专门的预算管理监督组织机构，由各部门负责监督企业全面预算管理执行情况，做好分析工作，实施准确评估，以企业相关规章制度为依据，从实际需求出发，调整及审批预算管理事项。分析预算执行中出现问题的原因，提出改进策略，监督各部门严格落实，从而实现企业的预算管理目标。

（三）完善全面预算管理的组织体系

全面预算管理组织体系在企业管理过程中发挥主导作用，是促进预算管理模式顺利落实的推手，该组织体系由三个部门构成。

1.预算管理委员会

该部门处于核心地位，由企业董事长、总经理、各部门主管人员组成，前者担任主任委员。该部门的主要职责在于制定预算管理相关政策、制度等；组织相关部门或聘请专家预测目标战略；审议目标战略，依据实际需求提出编制的方针及程序；各部门编制完预算草案后上交该部门审核，该部门需要依据相关方法提出必要的改进策略；协调各部门在执行过程中出现的分歧；将预算方案报送至董事会，审批通过后下达正式预算；比较预算与落实情况，分析存在的问题，提出改善措施；根据实际需要，对预算修正进行审议，作出最终决定。

2.预算专职部门

该部门隶属于预算管理委员会，涉及机构较多，主要包含处理与预算相关日常事务的机构、预算监控机构等。前者主要负责在未确定预算前，对预算草案进行初审；后者负责预算过程中的监督工作，同时负责预算管理、预算整个过程。

3.预算责任网络部门

该部门主要由投资、利润及成本中心组成，成本中心主要负责成本，利润中心兼具生产及销售的职能，投资中心需要控制成本及收入。

（四）建立严谨的预算编制程序

编制程序的不同决定了管理效果的差异，当前我国民营企业全面预算的编制程序主要有三种，分别为自上而下式、自下而上式、上下结合式。自上而下式的优点在于，可以在维护总部利益的同时，考虑企业集团战略发展的实际需求。该模式的不足如下：子公司无法发挥自身主动性及创造性，由于总公司无法全面考虑子公司的诸多因素，导致实际执行效果与预算目标偏离。自下而上式具有增强子公司主动性的作用，但是该方式过于注重结果，未严格控制过程，会出现实际执行效果偏离预算目标的现象。上下结合式是前两者的结合，取长补短，在预算编制过程中，出现往复现象，具有公平公正的特点。

预算编制程序受企业管理模式的影响，因此在建立及完善预算编制程序的过程中，应综合考虑企业各种因素，力求企业全员参与，增强预算的可靠性。同时，当前我国民营企业的预算编制方法尚未统一，常见的有固定预算及弹性预算，而滚动预算及零基预算较少，前两种方法简单，应用率较高。但企业对编制方法的选择尚无明确定论，不存在绝对的好坏之分。其应依据预算对象及综合因素选择，如销售预算会因市场内外部环境的变化而改变，加之受竞争对手的影响，建议采用滚动预算；而生产预算主要受销售预算的影响，因此建议使用弹性预算；对较为简单及变化不大的预算对象，建议采用固定预算。

（五）提高企业员工预算管理综合素质

企业员工的综合素质是企业管理水平的重要体现，因此企业需要聘用合格的财务管理人员。可聘请年轻的财务管理者，其对全面预算管理等新理念认知水平较高，对全面预算管理工作的落实有重要作用，还要对企业现有的财务管理人员进行培训，使其知晓全面预算管理内涵，提高员工的专业水平及综合素养，实施优胜劣汰的竞争机制，增强员工的竞争意识。

企业须建立完善的培训制度，为不同部门、不同岗位的人员提供针对性培训，不断更新管理人员的思想理念，提高各部门人员的预算管理实践能力。在培养人才时，应以加强人员思想认识为主要任务，利用不同媒介全面宣传预算管理知识，使各部门人员知晓全面预算管理的重要意义及具体要求等，切实将员工的思想与行动联合起来，将宣传与培训结合，提高员工的综合素质。

五、结语

民营企业实施全面预算管理意义显著，可进一步增强企业整体实力，对企业的可持续发展有至关重要的作用。由于部分民营企业对全面预算管理的认知不足，缺乏完善的预算管理组织机构等，全面预算管理实施效果不理想。为了保障全面预算管理实施的科学性及合理性，民营企业需要健全预算管理组织体系，强化人才管理，制定合理的预算目标。