高校零星维修工程现状及其审计问题建议

姜继利 索宁 于晓伟 济南大学审计处

引言

随着经济社会的快速发展，我国高等教育事业发展也进入了快车道。在经历了2000 年左右的高校合并潮后，高校学生人数在不断增加的同时，高校的建筑设施也在逐渐老化[1]。根据建设工程质量管理条例规定，正常使用条件下，建设工程最低质保期为：屋面防水工程、有防水要求的卫生间、房间和外墙面的防渗漏为5 年；供热与供冷系统，为2 个采暖期、供冷期；电气管线、给排水管道、设备安装和装修工程2 年。由于科研教学所需硬件设施的提升、既有旧建筑进入修缮期和非主体附属构件老化破损、质保期短等原因，零星维修项目基本贯穿于高校运行全年。在实践中，零星维修工程具有涉及专业面广、工期短、资金少等特点，加之其施工管理不善，在工程审计中存在诸多问题。本文基于零星维修工程的特点，阐述并分析其在管理和工程审计方面存在的问题，并给出相应参考。

一、零星维修工程特点及现状

高校零星维修是一种对校园内设施进行修缮、维护、拆除和修复的施工过程，旨在确保学校日常教学、科研、工作和生活的正常运行。

（一）零星维修工程特点

1.专业面广

高校具有面积大、师生多、建筑设施需求特殊等特点，客观上导致零星维修项目数量繁多且琐碎。许多建筑、道路和设施由于各种原因出现故障时，需要向学校物业或相关管理部门报告，以便进行维修，小则更换插座，大则进行建筑修复。这也导致零星维修项目涉及的专业十分广泛，包括建筑、结构、给排水、暖通、电气等专业，涉及的领域较广。

2.工期较短

学校零星维修项目的规模通常不大，例如办公室房间的粉刷或者楼顶防水施工等，施工前后的时间一般在几天到几周之间，相比于新建教学楼、图书馆等大型项目，零星未维修项目的施工周期更为短暂。同时，在针对涉及供水供电供暖等影响师生生活的零星维修项目时，施工必须具有应急性，抢修周期要大幅缩短，需要特事特办，完成项目维修，施工周期较短。

3.单项资金不大

由于学校零星维修项目的工程量较小、人材机费用不高、周期较短，因此单项零星维修项目的造价一般在数千元至数万元之间，单个项目的金额不会很大。不过，虽然单项零星维修项目造价费用不高，但是综合累计一年的零星维修项目费用在数百万元之间，为更好地确保工程质量，严控工程造价和维护学校经济利益，零星维修工程管理和审计工作十分重要。

（二）零星维修工程施工管理现状

1.施工企业规范性不强

从专业的角度，普通高等学校零星维修工程可以分为建筑工程、装饰装修工程、安装工程、园林绿化工程等[2]。但是在零星维修工程施工过程中，由于很多单项零星维修项目费用不高，施工企业为实现利润最大化，企业挂靠资质或以空壳公司运行的现象屡见不鲜，且现场施工为专业化程度不高的施工队或临时工，一线施工人员在现场勘查、绘制图纸、看图作业、专业施工、工程结算等方面存在经验不足或者专业知识欠缺等问题。这也导致零星维修工程经常发生返工、误工的情况，造成工程施工效率低下，工程质量难以保证，工程风险转嫁给了学校，增加了学校零星维修项目的工期和费用，损害了学校师生的整体利益。

2.管理人员专业化不高

零星维修项目一般由后勤保障部门或者基建部门组织实施，由于部门工作内容相对繁杂琐碎，管理人员老龄化严重，人才梯队建设滞后[3]，导致学校的后勤管理部门人力资源相对短缺，同时由于很多职工在职务、职称晋升空间狭小，职工进一步专业学习提升的积极性不高，专业水平和业务能力有待进一步提升。这也容易导致学校职工在零星维修工程管理方面存在风险，如存在招标程序不规范、工程签证内容不准确、隐蔽工程验收未留存记录或证据、送审结算资料不完整等问题。

二、零星维修工程审计遇到的问题

零星维修工程的审计工作是监督和审计工程项目全过程，控制工程造价，节约项目资金，重点审计内容包括施工前的立项勘查、预算招标、合同签订等；施工中工程变更、合同调整、工程量计量、材料价款审核、工程签证等；施工后的竣工验收和结算审计等。根据国家审计法的有关规定，每个零星项目都需要进行结算审计，由于高校的零星维修项目逐年增加，审计任务越来越重[4]，在工程审计实践中存在诸多问题。

（一）工程项目烦琐分散，审计难以全面监督

由于高校内部审计机构的力量有限，人员数量不多，审计人员的专业背景难以覆盖所有零星维修项目的专业，且零星维修项目数量众多，遍布学校各个角落，项目维修贯穿全年，这客观上导致单纯依靠学校内部审计力量无法实现对每个项目的监督检查审计。实践中，零星维修项目的审计过程，只能重点抽查，审计工程材料，复核工程量，并且由于项目繁多。多数情况下，审计部门会相信送审部门上报的工程结算资料及有关认证，侧重结算审计，难以做到全过程工程审计。

（二）工程项目资料残缺，送审资料不合规范

在零星维修项目报结算审计过程中，由于高校管理人员缺乏专业知识，未能有效审查施工单位提供的结算审计资料，从而给施工企业虚报造价提供了可乘之机。实践中经常会出现资料残缺、漏失、后补的情况，往往给工程审计人员的审计工作带来不便，尤其是经常遇到工程量与实际不符，工程变更严重超合同价款且缺少有关情况说明，隐蔽工程的施工验收不规范、工程签证单缺少相关人员签字、工程材料单价严重与市场价不符等情况。这些情况经常会导致工程审计效率低下，审计周期变长。

（三）工程项目专业性强，审计专业力量有限

有些零星维修工程情况比较复杂，一些项目对专业性和业务能力都有严格的要求，工程审计工作面临挑战[5]。客观上需要工程审计人员具有工程专业背景，在建筑、结构、给排水、暖通等方面掌握了解相关知识。高校审计工作的有效开主要是依靠审计工作者的综合素质和能力[6]，目前，在高校审计人员配备力量中，工程审计人员的专业不可能完全覆盖审计工作，有时缺乏必要工程造价知识和财务管理知识，这将导致工程审计人员面对专业性较强的零星维修项目时难以取得有效的审计效果。

（四）工程项目重审结果，审计建议整改不力

零星维修项目审计的最终成果是结算审计报告，但是审计报告的依据还是依靠施工过程中工程资料。工程审计中，工程资料的真实性、有效性、准确性才是审计的重点，也直接关系到审计报告质量和水平。虽然零星维修项目工程量小，费用低，但是在项目立项、招标、合同签订、施工等过程中，都需要严格按照程序办事。目前，很多高校的工程审计重点放在了结算审计，在施工前和施工中缺少全面有效监督和审查，这将导致结算审计报告的质量降低；另外，审计部门在审计过程中针对项目被审部门提出审计意见和建议，学校有关部门缺少有效及时的反馈，甚至有部门需要整改的，疏于整改，审计意见往往难以取得真正的审计监督作用，审计问题结果难以有效运用，有时会严重制约工程项目审计工作的如期完成。

三、零星维修工程审计的建议

（一）人才队伍建设

一是零星维修工程管理队伍建设。零星维修项目的审计工作需要项目管理部门的通力配合，在学校管理部门职工专业化提升方面，职工可以定期参加业务培训，参与专业技术考核，业务考核优秀者在岗位编制、福利待遇、职务晋升、职称评聘方面给予政策优惠，同时要及时补充年轻管理队伍，保障管理队伍建设具有梯队性、可发展性和可持续性。二是工程审计人员队伍建设。面对复杂琐碎的工程审计项目可以按照有关规定委托社会审计力量进行零星维修工程全过程跟踪审计，不仅能够提升审计工作质量，还能有效避免施工中违法乱纪的行为[7]，一定程度上可以解决学校内审力量不足的问题。另外，由于社会审计力量职业水平和道德素养参差不齐，校内工程审计人员更要提高自身综合素质，在现场复核和结算复审方面加强管理与监督。工程审计人员需结合工作实际，采用集中培训、专题讲座、案例分析的方式进行学习，掌握审计专业、工程专业知识及有关法律法规知识等，改善工程审计人才队伍，提升人才队伍的专业化水平，同时完善岗位绩效目标考核，畅通人才成长通道，提高工程审计人员的工作积极性。

（二）规章制度建设

一是根据国家及地方有关法律法规，结合学校实际，制定完善零星维修工程规章制度。重点在涉及零星维修项目的立项审批、预算造价、招标投标、合同签订、施工图设计、施工管理及验收、竣工结算等相关过程要制定行之有效的措施，并在工程项目使用部门、项目管理部门、国有资产管理部门、审计部门之间形成明晰的权责利关系。比如应急抢修的项目审批手续、项目工程造价严重超合同预算等各种情况，都需要做到程序上有法可循，有规可依。明晰制度责任，有利于项目管理部门强化监督管理，加强工程送审部门对施工单位的监督和审查，保障送审材料的规范性和真实性。二是学校可以探索比如建立学校零星维修施工单位备选库和社会审计单位备选库制度，通过招投标活动，签订服务协议，细化各方职责，保证施工单位的正规性和专业性，以及社会审计力量的公正性，有效补充工程审计力量。

（三）信息平台建设

随着我国信息技术的快速发展，传统的工程审计方式难以完全满足实际工作需要。高校零星维修工程数目繁多，涉及部门包括后勤基建、资产、财务、审计及项目使用部门等，时常因为信息沟通不畅或者资源共享不及时导致在项目审批、合同审计、施工监督、结算报审、结算审计等过程中工作效率不高。采用信息化技术后，可以实时传送施工相关信息，比如隐蔽工程的验收图像资料、施工现场材料的规格型号资料等，解决审计人员无法全部项目现场监督审查的问题。通过信息管理平台，可以方便项目管理部门和审计部门查看和保留项目资料，便于施工过程控制和后期结算审计审查工作。工程审计信息化建设具有项目信息资源的共享性，项目办事流程的透明性，项目数据统计的方便性，项目信息储存的安全性等优势，可以节约审计办事时间，提高审计工作效率，有利于零星维修工作管理和审计的规范化。

（四）反馈机制建设

零星维修工程审计过程中，需完善内部审计程序，强化审计反馈机制建设。一是审计部门内部，在工程审计中重视过程审计，将审计重点前移，隘口前置，对合同条款合法性、预算价格的合理性、招标程序的合规性、施工过程的真实性重点审计，在涉及重大工程变更、合同调整时，审计内部根据有关规定及时出具审计意见，必要时下单审计整改通知单。二是审计部门与学校工程项目被审部门之间要建立协调机制，通过部门协调会、项目信息管理平台等方式，畅通沟通渠道，明确审计建议回复时限、审计整改时限，审计部门视情况可以先改再审，或边审边改，在涉及重大零星维修事项，必要时可以通过提请学校党委会、校长办公会以及组织专家咨询会等方式，共同解决工程审计中发现的问题，强化审计意见结果的运用，保证零星维修项目审计工作的顺利运行，维护学校整体利益，最大限度发挥审计监督审查作用。

结语

高校具有培养人才，研究学术、服务社会的职能，做好零星维修工作的管理和审计工作对于维护学校正常运转十分重要。高校零星维修工程具有涉及专业面广、工期短及金额小的特点，在实际工程管理和审计中存在很多现实问题。为更有效地规范项目施工管理工作，更有效地发挥学校工程审计部门内部审计职能，严控工程造价，节约学校建设资金，确保工程审计项目顺利进行，有效展开，学校可在人才队伍、规章制度、信息平台建设以及充分发挥审计结果反馈机制等方面进行探索，进一步提升学校零星维修项目管理与审计水平。