分类管理下民办高校预算与绩效管理的研究建立

张怡玲 温志园 湛江科技学院计划财务处

引言

根据教育部公布的全国高等学校名单，截至2022 年5 月31日，全国高等学校共计3013 所，其中：普通高等学校2759 所，成人高等学校254 所。而民办普通高等学校762 所，占全国普通高等学校的27.62%，民办高校经历了近40 年发展之后，在高等教育体系中扮演着越来越不可忽视的重要力量。进入21 世纪以后，党和国家对民办教育发展支持的力度明显地加大。伴随着新的《民办教育促进法》的出台，表明了政府的态度是要促进民办教育的发展，在政策层面民办高等教育，确实成为高等教育事业的重要组成部分。加强民办高校预算与绩效管理有利于民办高校的资源整合、资金的高效利用，从而更好地实现办学目标。本文将根据民办高校目前预算与绩效管理存在问题作为出发点，研究分类管理下民办高校预算与绩效管理体系建立。

一、民办高校预算与绩效管理存在问题

（一）预算与绩效管理认识不足

部分民办高校现在仍然存在认为预算就是财务部门工作的现象，跟教学管理、教研工作以及学生管理无关。整个学院的预算编制、预算分析、预算执行全部由财务部门独立完成，缺少预算与绩效考核相结合的管理机制。

不能正确理解预算在民办高校管理的重要作用。认为预算只是为了跟管理者要钱花，所以在预算编制环节不重视预算执行率并夸大预算；在预算执行过程中，又因为部分原因未开展相关教学、教研等活动，导致预算执行率低下。在管理者采用增量预算编制方法的情况下，预算执行率的低下会影响预算金额下降，会影响新一年教学工作的顺利开展，甚至会有部门怨声载道，抱怨因为预算不足导致教学工作开展不顺畅，导致整个民办高校的工作效率低下，无法让资金达到最大使用效率。

（二）预算管理过程不完善

预算管理过程包括预算编制，预算执行、监督，预算考核。

1.在预算编制过程中：现阶段，大部分民办高校采用的是增量预算法编制预算，即在上期预算实际执行情况的基础上根据预计的业务情况，再结合管理需求，调整相关预算科目。增量预算是存在弊端的，它在鼓励民办高校各部门在预算年度结束之前突击花钱，以便下个预算年度能够保持预算不变，这样不利于降低办公费用等固定成本，也容易形成员工的惰性思维，只想要按照原有固定的工作模式执行，缺少创新。在部分民办高校预算编制的过程中，还无法规避增量预算存在的弊端，导致工作效率低下、资金使用效率不高等，从而不能体现预算在管理工作中的重要性。

2.在预算执行、监督过程中：预算编制过程的不完善，无法保证预算执行的有效实施，直接导致预算执行形同虚设。在预算实际执行过程当中，日常项目存在不合理占用以及预算频繁调整等问题。认为预算执行也是财务部门的事情，预算执行率过分依赖财务部门的分析，实际执行部门缺少对预算执行率的监控，侧面说明预算执行部门责任人对本部门教学工作进度不清晰。预算执行监督管理机制设置不完善，预算执行率不能做到按期根据工作进度进行考核，无法将预算与工作计划完美结合。甚至存在预算超支情况以及不按照预算编制初始计划执行的情况。

3.在预算考核过程中：预算考核是预算管理中的重要过程。预算考核的完善会促进预算编制以及预算执行的完善。目前，民办高校对预算编制、预算执行过程的不重视，也导致预算考核流于形式，甚至部门民办高校还存在预算没有跟绩效考核结合的情况。预算考核过程的缺失，会导致民办高校教职工安于现状、不思进取，从而导致学校发展停滞不前。

（三）预算科目设置不科学

部分民办高校的预算科目设置趋近于流水式预算科目，未能充分体现教育行业规律和经费使用特点。没有结合考核指标进行预算科目的设置。预算科目设置不科学也会影响预算的编制以及预算执行，预算科目是学校整体管理工作的缩影，要根据学校整体管理工作要求设置，避免冗长繁杂，力求用最简洁的预算科目全面体现民办高校教学管理需求，能够有效和绩效考核相结合。

（四）业财融合深度不够

目前，大部分的预算编制由财务部门主导，财务人员对学校具体教学任务专业度不够，无法合理评价各教学部门的预算合理性以及科学性，按照教学部门上报预算并说明是上级检查需求而盲目审批，忽略实际执行过程存在的问题。存在生搬硬套相关指标的情况。

业财融合深度不够也影响了对预算执行跟踪情况，预算执行情况跟踪监督不到位，无法为管理者提供及时有效的预算执行分析数据，无法实现预算管理的实际目的。

二、预算与绩效管理体系建设的对策

（一）加强对预算与绩效管理的概念认识

《教育部关于全面实施预算绩效管理的意见》中明确：全面实施预算绩效管理是推进国家治理体系和治理能力现代化的内在要求，是深化财税体制改革、建立现代财政制度的重要内容，是优化教育资源配置、提升教育公共服务质量、构建服务全民终身学习教育体系、推动加快实现教育现代化的重要举措。近年来，教育部在预算绩效管理工作方面取得了积极的进展，积累了一些有益经验，教育经费使用效益不断提高，较好地支撑了教育事业发展。

民办高校应该充分认识预算与绩效管理的重要意义，参考教育部有益经验，推进预算与绩效管理。做好预算绩效管理重大意义的宣讲，引导全体教职工了解预算与绩效管理对于学校建设的重要推进作用；全面灌输预算与绩效管理不是某个人、某个部门的工作，更不是高层领导的责任，预算与绩效管理是渗透到每个教职工工作开展的细节中的，与每个教职工切身利益相关，需要提高全体教职工甚至全体师生在预算与绩效管理的参与度。

（二）完善预算与绩效管理过程

预算与绩效管理要与学校长期发展规划相结合，这是促进民办高校可持续发展的重要基础和保障，对于优化资源配置，提高资金使用效率，促进民办高校战略性发展目标落实落地具有重要意义。预算与绩效管理是将学校发展规划目标分解之后，通过对资金的有效配置进行控制、考核和落实的联系过程。因此预算与绩效管理不能背离学校发展规划，要通过预算控制和绩效评价修正完善发展规划，为实现发展规划目标提供相适应的资源保障。

1.健全预算与绩效管理制度建设

目前，我国预算管理绩效在法律层面约束不足，特别是民办高校在实施预算与绩效管理的过程中缺少法律法规的支撑，学校层面对预算使用部门的绩效约束不足。民办高校要在这种情况下，根据自身发展需求，建立健全预算与绩效管理制度，配套相应的实施细则，对预算与绩效管理过程进行约束，达到“预算编制有目标、预算执行有监督、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的管理要求。

2.明确预算编制目标

民办高校在开始预算编制工作之前，应明确学校年度工作计划，并将年度工作计划进行分解，再由各部门领取分解任务，据以制定与学校事业的发展规划相趋同的工作计划及工作目标，从而实现工作计划及工作目标与编制预算相结合的目的，要对预算进行量化目标设置，制定预算执行及工作任务完成目标。各部门编制预算既要确保本部门的日常运行，也要考虑学校长远发展，使学校发展规划得到更好贯彻落实。

3.完善预算审批流程

预算编制按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行，实行“两上两下”，即多方努力，编制上报；沟通协调，下发修改；调整再报，审查平衡；审议批准，下达执行。

预算审批不是民办高校高层领导关起门来拍脑门决定的事情，要经过多方沟通协调，听取各部门预算申报意见，结合学校发展规划、年度重点工作计划以及保障日常教学工作运行需求，可以采用增量预算和零基预算方法相结合审批预算。充分考虑学校资金、资源情况，坚决贯彻“统筹兼顾、保证重点、勤俭节约”的原则，首先，保证学校经常性事务的支出；其次，根据学校每个预算年度的工作重点合理安排专项支出。

4.加强预算执行监督

坚持贯彻“谁支出，谁负责”的原则，明确各项预算执行考核指标。要开展绩效目标随预算批复下达工作，确保预算率的提高，加强管理预算支出审批流程，严格按照绩效目标、预算使用要求执行，明确执行责任。要实行预算执行进度节点考核机制，定好短期考核评级机制。完善相应的奖惩制度，可采用部门自评、管理部门评价、第三方评价等方式对部门预算、学校预算执行进行综合评价，避免预算执行监督流于形式。

5.用好绩效评价结果

预算与绩效管理的目的是合理配置学校资源，通过对预算执行过程的监督逐步修正、完善学校发展规划。要完善绩效评价结果的反馈以及公示机制，要让执行部门了解清楚绩效评价结果的产生，明确“错在哪里，怎么错的”。在下一个预算年度时，重点参考绩效评价结果进行预算审批，加强绩效评价结果的运用。通过预算与绩效管理保障民办高校资源配置以及长期发展。

（三）科学设置预算科目

民办高校预算是学校长期规划的体现，是民办高校在某段时期的资金收支计划，包括了两部分内容，分别为收入预算、支出预算。同时，也是民办高校在本预算年度内计划取得的收入和拟定的支出的反映。

收入预算，是指在预算年度期间，民办高校在开展教学、科研及其他活动取得的资金计划，包括学费收入、住宿费收入、财政补助收入及其他收入，部分民办高校还包括融资收入。编制收入预算时，应将民办高校的所有收入纳入预算中，坚持“收支两条线”原则。收入预算的编制应当根据民办高校的发展规划，全面、科学、稳健地预测，不得随意夸大或者缩减收入预算。

支出预算包括教育教学日常运行支出、学生宿舍管理支出、政府补助支出、其他管理支出、大型基建支出等，部分民办高校还包括融资支出。编制支出预算时，应坚持“收支平衡”原则，要与收入预算相对应，例如：融资支出与融资收入要相对应，学生宿舍管理支出要与住宿费收入相对应等。支出预算的编制要在确保日常运转支出的前提下，审慎安排项目资金，提高资金的使用效率。根据收支配比原则，科学设置预算科目。

（四）深入业财融合

业财融合不仅仅是指财务人员在熟练掌握财务管理专业知识的基础上熟悉民办高校管理业务的运行，同时指民办高校各管理部门、教学部门在熟悉管理业务、教学业务的基础上了解财务知识。要加强财务部门以及业务部门在融合过程中的沟通交流，加强交叉培训及能力提升。要做好财务部门人员配置，在业务部门、教学部门适当设置财务秘书或财务助理，配合财务管理部门做好预算执行监督，加强财务部门与业务部门、教学部门的联系，真正做到业财融合，使预算与绩效管理落到实处，起到实质性作用。

结语

民办高校作为中国教育的重要组成部分，在目前阶段，我国民办教育已由快速发展阶段转向高质量发展阶段，随着社会的进步，也对民办教育管理提出了更多竞争和更高的要求。民办高校要突出自身的办学特色，取得长远的发展，必须完善内部管理，建立健全预算与绩效管理，加强资源配置以及资本使用效益，将学校长远发展计划与预算绩效管理相结合，让预算绩效管理真正发挥作用，服务于学校的长期发展。