国有企业财务监管问题及制度创新策略研究

2023-09-26徐娜国元农业保险股份有限公司安徽分公司

财会学习 2023年9期

徐娜国元农业保险股份有限公司安徽分公司

引言

国企是由国家作为出资主体而成立的公司，它是中国特色社会主义的中流砥柱，在协调国民经济发展、助力国民经济转型升级方面发挥着重要作用，而且在社会有序运转的过程中扮演着重要角色。同时，国有企业在经营发展的过程中需要做到国有资产的保值增值，保障国有资产安全。基于这一要求，在国有企业发展期间做好相应的财务监管具有重要意义。财务监管具体包括对财务工作的监督和管理，作为管理和会计工作的核心“参谋”，而相应的监督体系又具有一定的指导意义，可以为投资决策提供参考，在这一背景下，针对国有企业的财务监管问题进行研究，并从制度的角度出发提出相应的创新优化策略极具必要。

一、国有企业财务监管概述

（一）基本内容

根据国家有关法律、法规的规定，国家实行财务管理制度，对公司的发展情况实行专门的监管，保障各项经济活动的正常化和合理化，以实现公司的运营效益。这一监督机构应加强对会计工作的管理，充分利用其自身的稽查功能，保障财务信息的真实可靠，及时地对违规的财务报表进行及时的查处，帮助国有企业规避经营发展风险和决策风险。对国有企业内部各项经济活动进行监督检查，保障各项业务在有效的监管下得以正常地进行，从而使公司的经济效益不断地获得改善，使国有企业实现可持续发展并为国民经济转型发展、社会运转作出相应贡献。在国有企业开展业务活动的过程中，从会计核算、生产经营和管理决策等方面入手，根据有关法规进行检查，并就违规开支的处理和监督。对各类报表、数据、账簿、凭证、单据等进行检查，并能在第一次接触到相关人员，讨论处理办法，并准备好相关文件。在现场工作中根据相关法规负责发现工作中存在的问题，并提出改进意见，并如实上报。

（二）实际内涵

国企的财务监管是基于国有企业财务现状和经营发展需求而针对财务活动开展的监督管理活动。通过提高个体与群体的共同收益，减少风险，减少税收负担，为各级雇员提供更好的待遇和待遇。其工作的实际工作包括筹资、投资、资金运作、利润分配等，保障各部门的财政和非财政工作都获得了明确的监管。国有企业应当以明确的职责体系为基础，针对财务监管形成统一共识，由企业领导带头开展，中层管理人员、财务人员和基层职工积极参与，充分意识到强化财务监管的重要性，积极主动投入到财务监管工作中，主动建言献策，推动财务监管体系和相关责任机制的持续完善。在经营上，要做到综合、精细，要把“钱”“财”“物”三个层面上的工作，做到事前、事中、事后的细致调查，主动协调有关部门，开展经常性的监督检查，保证国企“钱袋子”不会再出问题。

（三）层次管理

国有企业的财务监管一般包括两种模式，一种是两级管理模式，即由公司自身和外部管理者共同构成，双方进行适当的沟通和交流，探讨工作流程和执行程序，以此提升国有企业经济效益；二是三级监督管理模式，主要指企业针对每一项经济活动进行三级把控，这三个层级分别包括执行层、决策层和监督管理层，通过三级监督管理，可以有效避免工作漏洞，保障企业财务安全，这种方式一般适用于大型国企，而小型国企则适合采用两级经营方式。在我国，各国有企业可以结合自己的发展状况和现实需求，采取相应的发展战略。例如，对国有企业而言，可以采用两级管理的方式，即通过政府的监督，帮助政府制定政策，解决政府的显性和隐性问题，从而达到更好的效果。而盈利型国有企业可以采用三个层次的管理模型，真正地掌握企业在市场化基础上的运营情况。

二、国有企业创新财务监管制度的必要性

第一，要防止产业中出现的资金外流和贪污现象。国企的贪污行为将对我国人民群众的基本财产权利造成极大的伤害，从而对我国的整体健康发展产生重大的不利影响。因此，国企必须完善财务监管制度，提高其管理的科学性、人情味。要保障财政监督工作做好，防止出现管理上的漏洞，减少腐败的可能性。会计工作中，会计人员要与上司正确地进行交流，并清楚自己的职责及受教育程度的界限，防止有任何的舞弊现象发生。合理地对国企的财政进行有效的管理，可以有效地防止国企的贪污行为，防止国企的资金外流。第二，要严格按照有关的国家法规、法规和规章办事。财务监管是指根据有关法律、法规的规定，按照国家有关规定，实行国家的各项制度和方针，并指定一位实际的负责人来制订，并对公司的各个运营和管理进行相应的监督。比如，针对会计核算开展监督管理，并推动管理会计体系建设，以此提高信息的真实性和正确性，为公司经营管理提供科学的参考。运用系统来监管经济行为，可以使有关工作得以正常进行，并使公司的经济效益获得最大限度的发挥。系统的科学化运用可以为我国的社会主义市场经济建设提出有价值的建议。在这种新的经济运行方式下，国企必须保持发展的视野，坚持与时俱进，对现行的财务监管体制进行改革。第三，保障国有财产的价值。在我国，要想达到资产的保值和升值目的，必须建立健全的财务监管制度。在进行宏观调控时要针对不同的经营状况，制定相应的对策以达到提高国有财产价值的目的，有力保障国有资产安全，维护国家和人民的利益。

三、国有企业财务监管现状和制度创新策略

（一）国有企业财务监管现状

1.缺乏内部财务监督

内控是指组织和内部人对组织实施的一种监督行为，在这种行为中，必须遵循权责分明、相互分离、相互制约的基本准则，必须明确检查范围、检查时限和检查程序，不得擅自进行检查，而为了保障工作的客观性，必须做好内部数据的审核工作。但是，部分国有公司存在着内部监管缺失的问题，致使其财务数据出现了扭曲，使有关会计部门的整体工作能力下降，从而逐步地制约着我国的发展。

2.管理模式相对落后

国有企业实行“统一领导、独立经营”的财务经营方式，可以成为解决国有企业与政府财务关系的根本原则。但是，在现实的监督中，一些国有企业并没有重视这种模式的改革，而是采用了“滞后”的方式，这就造成了国有企业在融资上没有了利益的压力，无法加快资金的流通。一些国有企业在发展过程中并未脱离对政府财务的依赖，从而产生了资金供给上的各种问题，造成了国有企业之间的利益分配，容易产生“此减彼增”的局面，这对增强企业的财务实力是不利的。

3.财务统筹意识较弱

在集权型和分散型国有企业中，财政一体化已被普遍运用，但是一些国有企业对其财务管理体制不够完善，缺乏对其实施的监管。在整个行业运行的时候，很可能会被外界的各种因素所左右，导致内部审计和其他方面的工作都会被限制，从而滋生腐败，长期下去，不仅会对企业的发展不利，而且还会给企业带来负面的后果。在国有企业资本运营中，一些财务管理工作存在着一定的松懈，从而削弱了对企业的风险管理。

4.权责划分过于模糊

完善的权责机制是国有企业开展各项活动的前提保障，尤其是在财务监管领域，更要以完善的权责机制为前提，但从现实情况来看，部分国有企业缺乏对权力和责任的划分，使得企业的财务监管工作时效性下降，这不但使企业无法掌握企业的实际经营情况，也会对明年的财政工作产生不利的作用。由于权限划分太过笼统，导致各管理者在执行职权时“瞻前顾后”，无法对其进行准确的审计，无法保障筹资计划是否科学，无法及时获取企业的内部财务状况，从而对企业的内部治理产生不利的影响。

（二）国有企业财务监管制度的创新策略

1.加强内部监管力度

要实现体制改革，就必须增加内控机制，保障“生命之线”的安全运行和健康发展。要主动地组织和执行内部审核制度，并根据财务总监的签字和有关的法规，采取独立的职能，加强对财务管理的权威，并使所提供的文件更加客观，从而从根本上改善财务报告的准确性，不会受到其他因素的干扰或考虑到某些群体的权益，进而从根本上改善工作的品质。同时，也要进行不定时的内部审核，主动与其他相关单位进行交流，建立起监督的合力，如金额过大、资金不合理变动、人员变动等，都要上报给内部审计机关，为内部审计工作的开展提供可靠的基础。在日常的内部审计中，需要由财务人员在特定的时期内，向财务部门提交纸质报表、凭证、账簿等，并与网上的数据进行比对，并根据需要进行现场清查，保障账目一致，避免发生“内账”。除了经常的内部审计之外，还可以对财务工作进行检查，了解财务的习性和记录方法，减少财务数据的畸变率，以便为管理层提供科学的参考资料。此外，国有企业应当针对财务监管活动做好动员宣传工作，在这一过程中，企业领导需要发挥关键的带头作用，对财务监管形成正确认识，在企业领导的带动下，各级管理人员、财务人员和基层职工积极参与，协同推进企业财务监管的有序落实，提升国有企业财务监管水平，为国有企业的可持续、高质量发展提供有力保障。

2.强化企业财务监管能力

企业的财务监管能力直接影响到国有企业财务监管效果，而从现阶段的情况来看，部分企业的财务监管能力不足，未能对财务工作和企业的经济活动形成有效监管，而且还会严重地制约着国企的正常运营。因此，必须改革监管体系，切实加强财政管理的力量，改革现有的体制，提高改进监督的质量。分析新时代的经济体制，根据新的发展路径，运用完善的现代管制体系，分析资产和资本结构的特点，并主动查找可能存在的问题，并参考以前的审计记录，找到合适的切入点，进行准确的监控，从而推动企业的财政实力稳步提高。在今后的工作中，财务部要注重对收益的会计处理，积极探索有效的资金流动管理方式，以推动公司的可持续发展；同时，应加强财政实力评价的指数，根据各阶段所采用的各种财务风险评估指标，找出它们的规律性，并参考当前的发展趋势和持续的价值，为会计工作者在财务管理方面的改革和发展做出重大参考，帮助企业健全财务能力评价指标，加强会计工作的综合监管，构建制衡机制，增强财会的财政实力。

3.健全财务制度体系

完善财务制度必须明确各种管理上的变动，明确“放管服”和政府投资的管理体制，减轻企业的经营压力，树立勇于担当、开创新局的观念，从多个方面探讨完善的体制。要切实实施对重要资本的控制，从危机的视角分析减少经济亏损的对策，保障安全有序的管理，明晰下属子公司的资金控制，增加对资金的监管，保障资金转移和逃避债务的行为，减少危机的发生。要明确担保公司的资质，并对其进行严格审查，增加对资产抵押的控制，建立严谨、有序的终身问责机制，避免出现权责不清、责任推诿的情况，从而确保相关责任切实落实到位，以责任督促工作人员积极参与财务监管。同时，根据完善的权责机制和终身问责机制，国有企业可以对造成的经济损害的主体进行严肃追责，对有关的经济活动进行调查，对有关凭证、账目、报表等进行专门的审核，并依据以往的损失情况，对系统进行改进，防止对公司的内部会计工作造成不利的影响，同时要严格按照国家的规定进行核销，保障账实一致，反映实际亏损，达到收支平衡。

4.实现监管权责平衡

在我国，国企改革开放以来，我国国有企业必须对其进行严格的界定，以达到权力和责任的均衡，建立健全的内控制度。在对其进行监督的过程中，必须对其职责进行界定，以保障其公正、公平、客观的原则，坚持权责相结合的原则，分析其经营活动和监督管理的方法，保障其持续发展，维护国家的财产安全。在对财务会计进行监督的过程中，管理层要对会计报表进行适当的比较，对投资收益、公允价值变动、生产成本、其他业务成本等因素进行全面考虑，才能做出真实的审计结果，对审计结果的真实性承担责任。同时，对企业的财务管理也要认真地进行论证，对其进行决策的过程和流程进行认真的分析，坚持对权力和责任相结合的监督，及时了解企业的内部财务状况。在权力和责任分配完成后，要把提升与员工的工作技能、工作心态挂钩，以调动员工的工作积极性，防止工资不公平而影响员工的工作积极性。同时，还要加强对财务部门经理人员的委托，健全相关的约束和奖励机制，保障权力的均衡，在这一过程中，需要做好对经理人员的选拔与考核工作，确保经理人员具有扎实的理论基础、过硬的工作能力和突出的职业素养，可以切实履行监管职责，不断提升国有企业的财务监管水平，为企业发展做好财务监管方面的保障工作。