大数据背景下制造业税务风险管理措施研究

赵艳荣

摘要：在网络经济飞速发展的今天，大数据已经成为支撑现代社会的一种重要技术工具。铁建制造业是中国国民经济的主要支柱产业之一，也是我国的评价生产率水平的一个重要指标。这是一个民族的生产力发展程度的标志。通过运用大数据技术，可以为铁建企业的税务管理带来新思路和新的风险管理和控制流程。在税务管理上，铁建集团必须对大数据技术进行深入分析和研究，这样才能使其在实现高效风险管理的前提下，取得更多收益。文章从大数据背景出发，从铁建制造业在税务管理中存在的一些问题着手，分析目前存在的税务风险，希望对铁建集团的运营起到一定指导作用。

关键词：大数据；制造业；税务风险；管理措施

一、铁建集团税务管理风险管理中的大数据运用

利用大数据技术能够提升铁建集团的经营管理水平，是提升公司核心能力的重要手段。运用大数据技术进行税务统计分析，可以有效挖掘和预报各种税种资料，增强对大量数据的运用效率，能够对风险评价的资源进行优化。在世界各地都有很多案例，比如澳大利亚运用了智慧管理体系来处理税款的数据，并且效果明显。铁建集团合理高效利用大数据处理技术能够推动税务管理工作的顺利进行。我国已经采取了一套独具特色的“金税三期”系统，它涵盖了税务管理、发票、财务等方面的数据，税务部门的工作效率得到极大提高。运用大数据技术对铁建集团进行税务管理，对其进行了风险评估及税务筹划，整合数据资源，创新评估方法，进一步提高运行效率。比如，铁建集团将具体的税务管理、运营等信息输入到信息化的系统中，通过合理设置的统计指数，构建相应的数学模型，通过对其自身的税务管理数据进行自动的计算，对其进行分析，进而揭示出铁建集团的真实运营状况和税务管理状况。因此，大数据在铁建集团中的运用是非常广泛和关键的，利用大数据和准确的数据分析模式，可以帮助铁建集团获得更加准确的信息和数据，并对潜在的金融和经营中存在的问题进行有效识别，并对其进行及时的防范。铁建集团的税务管理工作与铁建集团内部、外部的各类经营活动之间存在着密切的联系，并且与国家税务部门之间的协作需求也在不断增强，这些因素使得铁建集团的税务管理工作上升到了一个新的高度。目前，我国在深化税务管理体制的基础上，逐步实现了企业所得税制度的改革。因此，铁建集团在面对新形势的严峻挑战时，必须完善税务管理制度，强化风险控制，逐步实现铁建大型集团的数据和信息资源的分享。

二、铁建集团税务风险管理中运用大数据技术的必然性

（一）为了进一步适应市场需求

随着我国经济的快速发展，税务行政工作越来越繁重，税务风险也越来越大。铁建集团在市场经济日益发展变化的条件下，业务竞争日趋加剧，其管理模式正逐步向信息化转变。另外，在铁建企业、单位、政府机关中，互联网上的信息分享也在不断地被运用。特别是在政府机关中，由于企业和纳税人的人数越来越多，工作量越来越大，因此，通过使用大数据，能够实现信息的交流，可以使税务管理的工作更加快捷、方便、准确。

（二）提高税务管理的效率

由于其本身的特殊性，铁路建设企业与普通的运输公司不同，它的经营组织遍布全国各地，而且各地的经济情况也不尽相同，铁建企业的经营涉及的领域比较广，所以在税务管理方面的统筹工作会比较困难，很可能会出现税务管理上的问题。现实中的互联网信息资源是巨大的，利用大数据技术能够对其进行有效的挖掘与剖析，从而加强对相关的商业活动的理性判断，通过大数据技术的运用能够让铁建企业的税务管理工作更加智能化。并且由于人工影响，常规的方案存在着很大可能。通过运用大数据技术，可以提高税务管理工作的精确度和有效性。

（三）有助于资源的分享与集成

要使铁建集团更好地进行资源的共享与融合，就必须建立一个科学、高效的大数据系统，它可以对铁建集团的纳税申报进行有效核实，并将其进行分析，然后再将其汇总到铁建集团的网站中。通过对铁建集团现状的分析与研究，大数据处理系统可以使铁建集团的财务状况得到较大的改善，从而降低铁建集团的税务管理风险。税务规划工作中，不仅要运用数据库技術和大数据技术进行数据分析和归类，还要通过与第三方机构、政府的沟通，建立起一个信息交换的平台，以突破各行业之间的信息障碍。利用大数据技术，不仅可以减轻繁重的税务工作，提高工作效率，而且可以迅速、精确地掌握纳税人的收入情况，为铁建集团未来的税务规划工作打下基础。

（四）对建立健全的税务管理制度、提升工作效能具有重要意义

在铁建集团实施了信息化的税务管理系统以后，铁建集团的经营效率和管理水平都会有所提升，通过大数据的处理，可以对信息和数据进行自动计算，可以有效地防范各种金融风险，完善企业的税务管理流程，帮助其建立起健全的行政管理体制。利用大数据技术，可以将铁建集团的财务风险评价与监督手段有机地结合起来，并能从税务机关内部抽取有用的信息。比如综合税务机关评估指标、铁建集团的税务记录等，就可以把铁建集团的税务安全问题排查出来，为铁建集团制定税务规划和税务风险提供依据，增强铁建集团在税务方面的防御力，进一步提高企业的税务管理效率。

三、铁建制造业税务管理风险管理中存在的问题

（一）涉税资料的质量较低与更新慢

税务管理工作包括税务登记、纳税申报、征收、发票管理、纳税评估、税务稽查等，是税务机关税务管理工作的重要环节。近年来，各地税务机关都在制定数据稽核规则、推送数据、初始数据核对、发布数据质量报告等方面取得了显著效果。但是，目前我国的税务风险信息收集主要依靠人工进行，在信息的完整性、准确性、规范性、逻辑性等方面仍不能很好地适应税务机关的要求。此外，纳税人名称、经营地、法人、财务负责人、经营范围等经常发生变动，使得纳税人的纳税信息难以及时得到更新，导致企业信息落后，这也加大了税务管理工作的治理难度。

（二）第三方资料收集困难

就当前的状况来看，一些政府机关、企业、部门等仍然不支持、不配合、不愿意透露关于税务管理的信息。目前我国尚无相关的法律法规对税务管理收集工作进行规定，导致我国第三方信息收集工作很难进行。《税务管理征管法》及其施行条例只是规定，相关部门应该支持和帮助税务部门履行法律义务，但在具体实施方式和程序方面，以及违反规定应如何进行问责和处罚，并未作出规定。而目前，由于缺少现代的技术方法，大部分都是依靠手工检索和复制网络信息，利用计算机技术和技术手段进行信息收集的信息化水平不高，使得信息采集工作时间较长，数据采集的精度有偏差。

（三）缺乏对信息系统的支持

目前我国铁路公司的纳税申报方式比较陈旧，仍然采用三个层次的稽查方式，即站、局、总公司，而且由于没有专门的组织结构，仅由少数的财务主管来进行纳税申报，很难适应税务部门的要求，从而增加了税务管理的风险。税务风险管理是我国企业需要解决的一个重要课题，要有效地应对税务问题，就需要掌握有关税务法律的知识，从而进行税务风险的分析与判断，并寻求相应对策。部分企业存在税务风险防范制度不完善问题，在运作中缺乏有效的防范措施，从而制约了企业的正常运营。通过大数据信息技术的应用，税务管理机关则可以利用手机软件来获得企业的税务管理资料。另外，可以从第三方如银行业监管者和市场等方面获取公司的税务资料，对其进行甄别与分析，从而掌握铁建集团的经营情况，并对其可能存在的税务风险进行对比与评估，而很多企业却没有高效应用信息技术，没有进行高质量的税务管理体制建设。

（四）税务机关工作能力的欠缺

在大数据不断得到应用的背景下，税务法规也在不断地变化，部分铁建集团的税务法规知识已经跟不上时代的发展。同时，由于企业未对税务员进行及时的专业培训，致使企业及其工作人员对纳税和税务管理工作中存在的问题认识不足。在面对繁杂的税源时，往往难以正确地进行分析、处理，导致铁建集团面临纳税危机。在实践中，企业由于要降低人力成本，税务管理工作安排的人员较少，往往一个人要去完成会计、纳税申报等工作，这样不仅工作效率较低，并且因为工作人员不具备税务风险管理的意识，仅是机械地申报和缴税，这对于企业今后的税务管理工作来说是不利的。目前我国的铁路建设公司，税务管理人员的工作能力还有待提高，在税务管理、税务筹划等方面仍存在问题。

（五）铁建集团的税务管理风险控制机制不完善

目前，铁建集团逐渐开始利用互联网和大数据对税务管理数据进行处理，也开始通过税务风险的预警系统进行税务稽查工作。但是在探索期间存在缺陷，铁建集团的纳税制度不完善，加上铁建自身的经营范围较广，导致铁建集团的内部组织不够完整。铁建集团一般没有设置特殊的税务管理机构，只是由财务部门来管理。同时，由于铁建集团的职能划分不清、财务制度不健全、内部控制制度不健全等原因，使得审计人员难以集中精力，加大了税务管理风险。

四、大数据环境下铁建集团税务管理风险防范措施

（一）做好铁建集团内部的管理工作

税务管理风险直接关系到铁建集团的整个经营流程，提高公司的内部管理水平是解决税务问题的重要条件。现在的税务管理系统，就是建立一个专门的收集、管理和评估的平台。首先要加强企业的内控，对企业进行及时的纳税检查，对存在问题的资料进行重点分析，并对其成因进行深层次的研究。其次，要明晰职能，明晰责任，建立健全的税务管理机构体系，让企业员工明确自身的权利与义务，加强对税务部门的有效监管。在加强铁建集团的财务会计信息系统的建设和运行过程中，税务部门也应该利用数据挖掘、数据分析等手段，对税务管理信息进行有效的分析，从而能够及时地查出铁建集团存在的税务管理问题。最后，要强化对企业的项目、施工、建设等各个环节的控制，保证税务相关资料的正确性和逻辑性，以及在各站点上公布的资料要保持一致和同步。铁建企业与其他机构进行合作时也必须强化内部监控，掌握各类信息的关联性，降低生产和建设过程中涉及的税务相关的风险。要适时地按照新的税法和新的税务管理优惠措施来进行税务上的调节，以减少税务费用，并在一定程度上避免了潜在风险。另外，为了保证信息的通畅，铁建集團还应与有关税务机关保持紧密的沟通。在监管上，铁建集团要建立一个独立的监察稽核机构，以确保其独立性，同时还需聘用一家专业的会计师事务所进行第三方的审计，与铁建集团的内控体系互补，能够及时地找到相关的问题，从而为铁建集团的财务管理工作带来更多的帮助。

（二）铁建企业要充分发挥大数据处理技术的优势

首先，要对铁建的税务风险进行有效控制。铁建集团要按照其生产、运营的特征进行业务活动，在税务行政、税务稽查等方面进行了严格的监管。另外，铁建集团要落实税务事后责任制，明确相关单位的责任，加强监管力度，建立税务管理筹划与税务风险管理的思想。大数据技术直接关系到税务管理工作的进程，因此，税务部门的主管应该积极学习大数据应用的相关知识，通过运用大数据技术来构建新的税务管理计划模型。随着我国铁路建设的不断发展，要加强对其进行税务风险的辨识与管理，必须利用大数据技术对各种纳税申报材料进行高效的管理，建立更加完善的稽核体系，从而减少了上报过程中出现的差错，降低不能按时上报的风险，从而推动税务筹划与监督工作的开展。

（三）建立信息共享机制，控制风险

在税务数据收集的基础上，运用信息化的方法对税务数据进行高效的管理，各有关单位要采取分层的方式，进行统计，最终形成一套完善的税务管理风险管理体系。针对在平台收集到的数据进行风险评估，对有效数据进行管理与控制，需要对以下安全性问题进行分析。一是要加强对数据的安全性和完整性的研究与关注，要积极推进能够对其进行有效的信息安全管理与监控。将大数据运用于铁建集团生产的税务风险评价中，需要综合考量诸多要素及相关程序。利用高复盘式的反向解析与故障诊断技术，可以为铁建集团提供大量的数据，对其进行有效的税务风险评价，以便更好地处理铁建集团目前面临的问题。

（四）加大税务风险管理的力度

税务管理工作分为纳税登记、纳税申报、备案、纳税申报等几个方面。在此过程中，铁建集团要对税务风险进行分类和治理。要预防和控制税务风险，必须强化税务风险控制、构建税源信息库、分级经营、划分税种、根据不同类型对其进行风险控制、规范税务工作、科学专业管理，保证税务安全，有效且顺利完成税务工作。铁建集团要有效、科学地整合内部管理、风险管理和税务风险管理，构建一个铁建集团的风险管理体系。在构造过程中，可以使用海量的格式，并持续改进。为有效预防和控制税务管理风险，铁建集团要构建一套行之有效的税务管理风险评价体系。建立铁建集团的税务风险预警体系，建立一个完整的纳税信息库，为其提供全面的税务政策信息。利用网络的信息化沟通方式，实现与税务管理、税务等有关方面的信息互通，形成铁建集团的税务管理资料库，全面对各种税务管理的法规、政策进行全面的梳理和分类，确保铁建集团在开展税务管理方面的工作时，可以高效地进行，以防止由于信息不对称造成的工作延误。其次，建立税务管理风险识别的检查站。随着信息技术的飞速发展，大量以前无法获取、传输、处理的数据得以充分应用，使得税务信息安全的信息化建设变为信息化的过程。目前，铁建企业正在借助大数据技术来完善各行业的功能，通过大数据技术，可以更快地对纳税人的信贷状况和风险状况进行实时的评估，从而使铁建集团更好地运用大数据技术来加强自己的综合经营，为铁建集团的长远发展打下技术基础。

（五）强化成本和收益的剖析

通过对不同的纳税计划成本进行综合的测算，消除不合理的开支，力求在更低的成本支出上达到同样的目标，以达到降低费用的目的。而且仅削减成本并非公司真正目的，而应该把重点放在纳税上，思考是否这一税务方案为公司的净利润提供了最大限度的效益。在计划费用上升的情况下，则应该对成本进行管理，选择合适的方案和项目来帮助企业实现更大的利润。在进行成本管理时，应综合、客观地进行费用分析，企业的税务管理人员应该在计划中加以考量。在工程建设时尽量收取预付款，增加资金的利用效率。

（六）加强专业税务管理人员培训

在实际运作中，铁建制造业必须做好税务管理工作人员的培训工作，使其工作更加标准化、高效化，税务人员可以借鉴其他的优秀案例和相关经验，培养起自身的职业素养，坚决防止税务管理人员出现弄虚作假的行为，保证每个税务人员在工作中都能保持良好的职业道德，并且提高他们的信息技术应用能力，从而将税务管理问题最小化。企业经营管理者要对税务人员进行定期考核和培训，保证每个税务员都能胜任这项工作。税务主管应具备更高的能力，企业可以提升入职税务管理主管的能力要求，既要具备一定的职业素养，又要具备高技术水平。企业对新入职的税务人员要进行岗前的训练，在完成训练后，还要进行相应的考试，考试通过后才能开始工作。此外，还要保证每位员工在工作中都有强烈的责任感。铁建集团的人才培养是其发展的关键。经理应该采取奖励措施，以促进他们对新的法律和政策的理解，并不断地提升他们的职业技术。工作人员要做到及时关注铁建集团发展的新动向，了解最新的税制思想，減少纳税风险。其次，禁止雇员滥用公司的财政报告、伪造会计账目或利用职务牟取私利。强化对铁建集团的税务管理和大数据处理技术方面的教育，提升税务干部的整体能力，提升铁建集团税务工作效率，引入具备一定大数据操作技能和专业知识的人员，为税务管理相关的风险控制工作创造一个良好途径。

（七）做好票据监督与管理

根据国家和铁路公司发票的相关规定，对发票进行严格的监管，对发票的收取、开具、保管、抵扣、作废进行规范化的管理，防止发票所带来的税务隐患，并对发票与账目进行统一账簿，提高发票管理的时效性和可追踪性，以满足增值税发票。铁路公司要根据自己的工作特征，根据自身的经营情况，统筹税务管理，特别是物资采购、工程建设、合同、税务管理等方面的管理工作，并根据现行税务法规，有针对性地进行修改，使税务管理程序更加规范，明晰责任，从而有效地提升管理效率。应该对公司税务取得的相关票据系统地进行整理，在实践中应通过大数据技术对各类税务资料和票据进行审核，对增值税专用发票进行规范化管理。企业要重视税务管理计划和基金的预算，重视税务管理法规的变动和研究，并对其进行深度发掘，为促进铁路建设公司实施科学节税，最后后续报销工作。

五、结语

铁建集团在运营和管理上必须高度关注税务管理风险的把控，在当前大数据不断发展的环境下，铁建集团应该充分利用大数据技术加强税务管理风险防范，建立完善的税务风险管理制度，加强铁建集团的人力资源配置，从而增强铁建集团抵御税务管理风险的能力，确保公司的可持续发展。铁建集团应该根据自己的实际经营情况，正确认识税务管理风险，建立铁建集团的风险控制系统，顺应时代的需求，使铁建集团在未来的发展中更加有竞争力。

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（作者单位：中铁十四局集团房桥有限公司）