后疫情时代机场企业做好全面预算管理的策略分析

□ 四川省机场集团有限公司 方 军 申倩菲 张 丹/文

三年疫情不仅使机场企业遭受前所未有的冲击，也使市场格局发生重大变化。在国际政治环境动荡、外部市场不断演变的后疫情时代，机场企业仍将持续面临生产经营内外环境的不确定性和多变性，这既对企业的预算管理带来了全新的挑战，也使预算管理成为应对变化的重要工具和管理手段。鉴于此，机场企业全面预算管理工作如何适应新形势，如何在复杂多变的生存环境中适应性调整和持续完善全面预算管理体系，充分发挥预算的战略支撑、资源配置、目标管控等职能，成为机场企业需要共同探索的重要课题。

机场企业全面预算管理面临的挑战

首先，不确定和不稳定因素的增多将直接导致机场企业预算管理工作量增加、工作难度增大，面临预算目标难以达成共识或需不断调整、预算编制协调交叉环节增多、不可控的预算外事项增加等的诸多挑战。其次，外部环境的变化也使全面预算管理工作成效难以满足经营管理要求，传统预算管理工具受到越来越多的质疑；以年度为周期的预算管理价值发挥受到严重制约，无法有效预测未来发展趋势，难以为经营决策提供精准支持与方向指导，导致预算管理流于形式或被管理层弃用。此外，后疫情时代赋予机场企业预算管理更多更高的管理诉求和更为重要的功能定位。越是不稳定的外部环境，越是需要发挥好预算管理在把握局势、应对风险、服务战略、价值创造等方面的重要作用。

当前机场企业全面预算管理的局限性

（一）应变性不强

在长期稳定的外部环境下，机场企业预算管理主要通过规划与控制各项经营活动，以实现既定的战略目标，预算体系强调“刚性”，而对“柔性”重视不足，局限于固定期间，而动态调整不够，缺乏灵活管理和风险意识。一方面，预算对于疫情的冲击反应较慢，信息反馈不及时，预算管理缺乏弹性，难以应对事件的突发性，这大大降低了预算管理对于外部环境的适应性；另一方面，预算管理风险意识薄弱，抗压能力不强，风险识别能力较弱，缺乏对于突发事件事前评估预警、事中快速响应、事后控制优化的长效机制，不能很好地起到减少风险的效果。

（二）管控力不足

受疫情影响，机场企业创收途径有限、现金流短缺，短期内很难快速恢复效益，因此如何利用预算管控实现降本增效仍至关重要。但目前大部分机场企业受制于行业特征等原因，成本往往刚性较强，预算管控效果不显著。首先，在成本费用管控方面，预算强调执行进度与总额控制，欠缺源头把关及全过程管控，对于成本费用价格、构成、效率等合理性的评估与分析参与度不强；其次，在现金流管控方面，预算重视收入、利润等效益指标，而对于现金流的管理较为粗放，资金投入产出评价不足，资金预算准确率要求不高，管理精细化程度不够，运营效率有待提升。

（三）决策支撑不够

在实际的预算管理过程中，机场企业存在以下问题导致预算对经营决策的支持作用受限：首先，预算更新周期较长，对经营环境评估滞后，在外部变化情况下处于被动局势，无法充分体现预算前瞻性；其次，预算管理业财联动性不足，预算管理体现财务数据内容多于业务数据或者仅仅侧重于业务表面，导致无法深度分析并参与到业务经营决策之中，严重削弱预算管理的战略支撑职能；最后，预算管理工具和模式较为单一，与其他管理会计活动之间未能实现充分联动，预算编制表单格式固化、方式固定，预算管理创新探索不足。

（四）数字化程度不高

实现预算管理的高质量和高效率有赖于借助信息化手段，目前机场企业的预算管理数字化水平仍有待提高。一是预算管理系统不完善，运行效率较低，智能化程度不高，仅能实现数据归集和计算的简单功能，重预算编制环节而轻预算全流程数字化管理；二是业务系统未实现全面覆盖，业务系统、财务系统与预算系统之间数据相互独立，未形成有效衔接和充分联动，无法及时获取数据并进行有效分析和价值挖掘，难以对预算管理的全过程、全口径进行有效控制与实时反馈，也无法借助数字系统实现预算管理的多重目的。

做好机场企业全面预算管理的应对策略

面对新形势，针对后疫情时代全面预算管理在不确定性的环境中的局限性，机场企业需要强化功能定位，着力构筑全面预算管理的四大核心能力，即应变能力，使预算管理适应环境变化，减少经营风险；管控能力，使企业最大程度降本增效，提升资金效率；决策能力，持续加强预算预测分析，参与业务经营；数字化能力，为预算提供技术支撑，充分发挥效能。具体应对措施如下：

（一）提升应变力，构建灵活性预算管理体系

1.完善预算管理组织。机场企业应当持续完善和调整预算组织架构，确保在外部环境变化时可以迅速做出相应决策。厘清各归口部门的职责，做好权责划分，确保经营活动全覆盖。建立上下联动、协调一致的信息沟通机制，打通协同通道，提升组织能力与决策效率，形成合力，共同推进全面预算管理工作，为应对外部环境变化奠定良好组织基础，提升全面预算的应变能力和适应水平。

2.搭建动态预算体系。优化并构建全方位的动态预算管理体系，以确定性的管理框架应对环境变化，提升全面预算管理的适应能力和灵活水平，做到“以不变应万变”。机场企业结合自身实际，以短期预算为抓手，细化预测颗粒度，构建“短期—年度—中长”三位一体动态预算体系，即以季度或月度为预测周期的滚动预算、以会计年度为预测周期的年度预算和以五年或者十年为预测周期的中长期预算。在该体系下，短期预算可以确保预算方案根据环境变化快速反应、动态调整，做到临危不乱，同时促进新的年度预算方案与考核目标的形成，保证预算体系在应对复杂经营环境时时刻处于激活状态；年度预算仍承担战略分解、资源配置及目标管控的作用，有效连接绩效考核；中长期预算则强调前瞻性和预见性，侧重于企业长远战略发展和趋势把握，提前谋划布局。三者相互协调、取长补短，共同推进和实现预算管理的延续性、动态性和完整性。

3.强化预算风险管理。在预算管理中嵌入风险管理意识，加强预算流程的风险评估，植入风险管理程序，将预算管理作为企业风险管理的重要组成部分，做到有备无患。一是搭建风险预警指标评估体系，提升预算管理的风险识别能力。在预算编制、实施过程及事后分析等环节中加强对于各项关键业务指标的评审、跟踪及报告，确保及时发现经营计划和管理过程中的战略、经营、财务等风险隐患并及时采取措施化解风险；二是强化预算债务风险管控和资本刚性约束，保持合理资本结构。通过预算方案，优化债务结构，构建企业负债规模和资产负债率双约束机制。结合自身实际，建立债务风险动态监测机制，持续跟踪关键指标表现，强化债务风险识别和偿付能力分析，消除隐形债务风险。

（二）强化管控力，完善预算全过程管控机制

1.成本费用全流程管控。健全全员、全流程、全链条的成本管控机制，制定出台细化、标准化和具体化的管控措施。在管控理念上，始终强调预算文化建设，牢固树立“一切成本皆可控”思想，培植员工全面预算意识，打破机场行业原有的固定成本不可控，可变成本空间小等思维桎梏，通过绩效考核调动全员参与成本管控积极性；在管控方式上，坚持“横向到边、纵向到底”的原则，避免出现管控漏洞与盲点，对于不同成本费用制定并采取不同管控标准和措施，构建成本费用分类管控体系，挖掘成本潜力，推动费用成本管控前置到业务端；在管控程序上，强化预算事前评审，制定成本费用标准指标体系，加强源头把控和业务分析，突出归口审核，发挥专业优势。关注事中过程监控，细化执行审批流程，对重大成本费用进行清单管理和实时全流程动态监督，及时发现问题。优化事后跟踪分析，采取行业对标分析、效率评价、执行干预等多种方式，进一步提出改进建议。

2.资金预算精细化管控。一是重视资金预算，精准融资计划。不断强化资金预算定位，重视资金预算方案的编制，强化资金预算方案在资金资源配置中的主导作用，提高资金计划管理水平，动态调整融资计划和存量资金安排，以此作为融资和债务风险管控的主要依据。拓展资金预算方案的广度、深度和颗粒度，强化有限资金资源的精准配置；二是强化资金管控，精益资金安排。健全资金管理机制，对现金流实施动态管控与预测，细化资金安排到月度、每周甚至每天，避免资金沉淀，提高资金运营和使用效率。强化对于资金的内部控制制度，加强对营运资金的监管和审批，减少财务风险；三是加强投资管理，坚持效益为先。机场作为重资产行业，应当坚持“合理、科学、成本效益”原则，集中主要财力确保重点项目、安全生产方面的投资，加强以现金流为主线的项目管理原则，更加谨慎地决策投资项目，杜绝低效、无效投资。

（三）聚焦决策力，促进业财融合与功能发挥

1.提升预算前瞻性。一是夯实预算编制基础，建立上下结合、全员参与的预算管理机制，维护预算准确性与规范性，使预算可以尽可能真实还原未来一段时间机场企业的经营面貌，指导经营决策；二是提升短期预测频率与精细度，及时更新战略与经营计划完成信息，确保管理层可快速掌握动态计划和测算结果，及时发现经营管理过程中的问题；三是持续对外部环境进行跟踪与评估，把握未来局势，为经营决策提供参考价值，同时帮助企业根据最新情况重新审视战略合理性，并促进新的战略布局形成和调整。

2.推进预算业财融合。在预算管理过程中深化业务与财务的相互融合、相互渗透，促进各业务板块的协同联动，实现资源的有效配置和布局。一方面，业务需要融入预算。业务是预算的开端，业务部门需要深度参与预算管理全过程，机场企业应当通过完善预算管理制度，建立预算经营分析会常态化机制，推动业务与财务之间的信息互通、深度融合；另一方面，预算应当指导业务。利用预算价值理念服务于机场企业的业务活动，联合财务和业务数据，对业务前端的经营活动可能带来的财务影响进行有效预测和分析，强化资源配置评价，引导业务模式的调整与重构，为企业科学决策提供支持。

3.创新预算管理方法。机场企业可以通过应用多种预算编制方法，如弹性预算、作业预算、概率预算等提高预算科学性与适应性。针对不同业务类型，在实践中不断改进和创新多样化预算管理模型，实现对于业务的适度匹配与深入分析。在管理方式上，结合其他有效管理工具可以取长补短，更好地实现管理效果，如将平衡计分卡工具、战略地图等融入全面预算管理中，既能有效衔接预算管理与战略，又能克服传统预算管理过分关注财务指标的短视行为，推进企业战略目标的实现。

（四）加快数字化，构建业财一体化信息平台

1.提升效率，推进线上预算闭环管理。利用信息化技术手段，建立功能完备、全流程管理、功能闭环、灵活高效的预算管理系统。优化系统流程设计，完善预算编制模型，细化预算框架，打通全面预算从编制到执行控制的上下协同渠道，全面实现预算管理自动化、标准化，有效提升工作效率。在预算管理系统中嵌入滚动预算、资金预算等模块，实现数据的动态追踪，提升预算分析功能，满足预算全方位管理需求。

2.科技赋能，实现业财数字一体化。打通预算、财务与业务系统之间的信息壁垒，实现不同数据间的高度融合与集成，形成高协同、高效率的动态化预算管理数字平台。机场企业应循序渐进开展信息化建设，完善业务系统，以构建数据中台为目标，联结各专业系统，统一数据标准，确保数据的全面性与实时性。在此基础上，依托信息化技术高效的数据聚合、建模分析、价值挖掘等多方面能力，构建预算工作机制，与各项生产、业务系统实现数据交互，在预算管理平台汇聚形成业务、财务数据集一体的预算方案；预算执行时既能实时获取业务管理过程中的数据，有效进行预实分析，也能将控制功能前移至业务系统，实现强化管控效果和业务驱动分析，达到预算管理与实际经营的紧密结合。

综上，后疫情时代，机场企业面对复杂多变的市场环境，全面预算管理在企业的经营发展过程中扮演着越来越重要的角色。机场企业只有通过持续完善预算管理体系与机制，提升预算管理应变能力、增强管控效果、加快信息化建设，不断增益企业本领，修炼好“内功”，才能更好地应对疫情及其他外部环境的各种变化，服务于整体战略经营，为机场企业高质量发展赋能增效。