企业内控视角下提升会计信息质量的有效措施

曹哲 郑晓玮 辜志强

（陆军勤务学院，重庆 401331）

随着经济的快速发展，企业所面临的市场竞争越来越激烈，因此，在这样复杂多变、变化多端的环境下，会计信息质量问题也逐渐成了一个不可忽视的话题。对于企业发展而言，最重要的是财务报告。在当前经济市场竞争日益激烈、社会分工逐步细化、知识更新迅速的大背景下。企业要获得更好的生存和发展空间，就需要不断提高内部控制水平，增强自身综合实力[1]。因此，加强这方面的管理非常必要，也是保证会计信息质量真实可靠的必要条件之一。

一、企业内控视角与会计信息质量的理论概述

（一）企业内控视角的含义及价值

企业内控视角是指在日常工作中需进行有效的管理和监督来保证会计信息的质量。要建立完整科学、符合发展实际的内部控制制度。这样相关人员就可以更好地了解自己所处环境和存在的问题是什么。同时，在分析企业现行内部控制制度是否完善的基础上，制定相应的改进措施和方案，确保会计信息质量得到提高，促进企业管理效率和经济效益的提高。

企业内部控制的价值主要体现在以下几方面：一是能够规范财务报告。从本质上讲，是为了满足相关用户了解企业经营活动的需要，建立一套科学合理、易于实施、符合企业实际情况和发展规律的内部控制制度[2]。

二是确保财务数据的准确性。主要是为了保证财务数据的准确性，保证会计信息的质量，提高企业在市场上的竞争力。因此，企业内部控制有助于提高会计信息质量，对企业具有重要意义。现代社会，随着经济的高速发展，市场竞争也越来越激烈，为保证自身利益和地位的不断提高，企业必须建立稳固高效的管理机制，加强财务数据核算此外，还要完善治理结构和权责划分，合理安排落实到各岗位，以此充分发挥岗位作用。

（二）会计信息质量的含义

会计信息质量可以从以下两个方面来理解。一是企业内控制度。即内部控制的有效性直接影响会计信息失真程度和财务报告的真实性和可靠性。二是从企业治理的角度来看，内部控制制度能否发挥作用，取决于其设计和运行是否符合国家相关法律法规和政策的要求，在经济活动中最常见的包括风险管理机制、风险评估和识别预警系统。另外，企业经营环境复杂多变，因此也是企业内部控制体系非常重要的工作内容。

二、我国会计信息质量的现状分析

会计信息的质量在一定程度上是由企业内控制度来决定的，而我国目前对其监管力度远远不够。虽然国家已经出台了一系列法规，但由于缺乏统一性和规范性等原因，导致这些法律规定并不能够发挥有效作用。

从内部控制环境来看：一是没有建立健全有效的内部监督机制。二是缺少相应的风险评估体系与管理措施。三是在财务会计信息质量方面，还存在着一定缺陷，这也使得企业内控制度不能得到真正落实。在我国，企业对会计信息的披露主要是通过强制性手段来进行，但由于我国会计法规定了一些内容不明确、操作性低等因素，导致其强制实施效果不佳。

例如《证券法》要求上市公司必须定期将财务报告提交给证券交易所审核后，才予以公告并处以相应的罚款，这些都在一定程度上影响着我国会计信息质量，使我国的企业内控制度无法发挥其应有作用。

在外部监管方面，由于法律法规不完善、管理部门权责不明等因素，导致会计信息质量低下[3]。例如：证监会对上市公司进行了严格把关和监督，但是没有明确指出如何加大我国会计信息的监管力度等，这些都使得企业内控制度不能得到有效执行与落实。

三、企业内控与信息质量的内在关联

企业会计信息质量主要由内控制度、内部审计和外部监督三个方面构成，三者之间相互制约，彼此影响，共同发展。

一是对会计人员的控制。其中主要包括如下：首先，在内部会计监管过程中，要不断提高自身素质。其次，企业应建立完善有效的风险防范机制并严格执行。再次，加强对财务报告真实性与可靠性的审核等。最后，应通过加强建设信息质量管理制度和内部审计体系等相关内容来提升内控水平，为会计信息质量提供保障。

二是对企业内部审计控制。其中主要包括：首先，加强内审人员自身素质，提高职业道德水平。其次，要完善企业监督体系、建立有效的激励机制等来保证其独立性。最后，需要制定相应的管理制度并严格执行这些措施，提升会计工作效率和效果。

三是外部监管方面。主要分两个层面：进行环境建设的控制与信息质量的监控、内部审计机构的建设和发展。

四、影响企业内部控制的因素分析

（一）企业的发展战略和管理模式

一个企业若想要长远稳定的生存，就必须要有良好的经营策略，而会计信息则是其中最重要的。因此，在对内部控制进行建设时，应考虑到以下几方面：首先，企业所处行业、市场环境及自身特点。其次，员工之间相互沟通交流及工作效率等因素。

（二）风险评估能力与监控系统是否健全和完善

对于一个企业而言，其存在着大量潜在不确定性的事项，会导致会计信息失真，所以在对其进行评估时，应考虑到这些因素的影响，从而制定科学有效的企业内部控制体系。风险评估是企业在会计信息质量管理中的一个重要环节，它通过对企业内控制度进行分析，进而确定出相应的应对方法，从而保证其有效性。

而监控系统是否完善，是会计信息质量的核心问题。在企业内控中，监督部门的作用非常重要，其可以为决策者提供可靠的参考依据。同时也能够对内控制度进行有效评价和监管，能为其他相关人员创造良好、公平、公开化的环境。

（三）会计信息质量

对于任何一个企业来说，其提供的财务报告是否可靠，都是决定企业能否生存和发展，以及其盈利能力和股利政策的重要指标之一。

但是，如果会计信息失真或虚假披露，会导致投资者无法做出正确的判断，做出错误的投资决策时将会造成巨大的损失，甚至使投资者遭受灾难性的后果。而对会计信息质量的要求，则是企业拥有的财务报告、内部控制和风险评估。因此，企业提供的会计信息质量是衡量企业能否开展正常经营活动、发展壮大和盈利能力的重要指标。

五、企业内控视角下的会计信息质量提升策略

会计信息质量的好坏，是评价一个企业经营状况和发展前景的重要标准。同时，对促进经济市场秩序良好有序化、保障投资者利益等方面具有重要意义。

（一）优化内部结构

优化内部架构，一要完善企业治理结构，明确相关部门和岗位职责。会计信息质量低，主要是因为企业没有有效的管理制度。因此，有必要建立完整科学、合理的内控制度。

二要完善内控监督机制。企业内部控制监督的重点在于事前事中事后，而在实际工作中，由于会计信息失真现象时有发生，为避免这种情况出现，必须加强日常监管与检查。

首先，要完善相关制度和准则体系并严格执行。其次，要建立健全审计机制、强化对违规行为的处罚力度，以此来防范财务造假事件的产生。最后，需要加强外部监督管理部门对于企业内部控制有效性的全面监控，以保证企业会计信息质量，进而有效提高企业管理水平。

三要完善信息公开机制。会计信息系统不仅仅是一个数据输入、输出和处理的过程，它还包括数据收集、整理、分析、评价等，并及时反馈和改进这些内容，以规避其对企业内控制度的不良影响。因此，企业需要完善内部管理制度，建立相应科学有效的内部控制信息披露机制，并严格执行。

（二）加强风险管理机制建设

企业会计信息质量的提高，离不开对其内部因素和外部环境因素的有效控制，同时需要从根本上解决内部控制环境中存在的问题。因此，有必要采取相应措施来促进和完善内部控制制度。随着市场经济的快速发展，企业间的竞争日益激烈，企业在经营和财务活动中面临着更多的新情况，这要求企业不断加强内部监督体系，建立健全各项制度，确保会计信息质量得到提高[4]。风险管理机制建设作为企业内部控制环境的重要组成部分，主要包括：严格控制会计信息质量、强化内部控制制度等。

在完善内部控制制度的过程中，要从根本上解决两个问题：一是提高管理人员和相关业务人员的素质。通过不断更新的培训和学习，提高管理人员的水平。二是在加强内部监督方面，应建立相应的机制，确保企业的财务状况能够得到及时有效的反馈，并做出合理的决策，同时也可以控制和管理会计信息的质量。

在会计信息质量的提升过程中，还应重视其监督功能，完善企业内部控制制度，加强对财务部门及其他人员工作的监督，要进一步建立相应的管理机制和奖惩制度，提高从业人员的职业素养和综合素质，确保会计信息质量的有效提升。

（三）完善信息披露与激励机制

在企业会计信息质量保障体系中，必须有完备的信息披露和激励机制。只有这样，才能保证企业内控制度的有效执行。一方面，企业只有建立科学规范且符合行业特点及要求的情况下，才能从根本上提高财务报告审计工作的有效性。另一方面，要加强对相关人员在日常业务过程中自身行为和工作态度的监督检查，发现问题及时反馈，不断完善会计信息质量保障体系的建立健全。

基于此，才能保证企业内控制度充分发挥应有作用，并在企业内部形成良好的会计信息质量环境。完善信息披露和激励机制，具体策略包括如下：一要保证会计信息的真实性，确保企业内控制度得到有效执行。对于企业来说，最重要的是分析财务状况，在日常经营中，可以通过定期或不定期的报告发现内控方面存在的问题。二要建立科学合理的评价体系和奖惩措施，提高会计质量管理水平。三要完善监管机构，做到职责分工明确，确保其独立性和权威性，同时加强监管部门对企业信息披露行为的监督管理力度。

（四）加强会计信息质量的审计

企业的财务报告最终要通过内控制度来保障，审计工作是确保会计信息真实可靠、保护投资者利益最有效手段。企业财务报告质量与会计信息真实性有着紧密联系，审计部门对其进行有效监督和检查，能确保内部控制制度的有效性、完整性及可靠性。

一要加强内部审计机构建设。为了使内审人员更好地履行自己职责，必须建立一个独立且完善有效的内控体系，并配备专门工作人员负责开展这项活动，同时加强对管理人员职业道德及专业能力的培养。在日常管理中，应注重提高企业财务报告信息质量水平，以及其他相关数据分析能力，通过对这些内容进行科学合理化处理，从而形成规范完整和真实的会计信息，并通过相关审计部门，对企业内控制度的实施情况进行评价，保证会计信息质量[5]。

二要完善内部监督机制和外部监管体系，并将之纳入内控体系之中。建立健全企业风险应急预案制度与财务报告复核制度等措施，提高企业信息质量水平，保障投资者利益不受到损害，促进企业的可持续发展。

（五）提高会计信息质量的外部支持

会计信息质量提升的外部支持主要是指政府部门和社会公众对企业内部控制建设工作的监督和评价。

具体措施如下：一要建立健全会计审计监督体系。目前，我国注册会计师执业存在诸多不规范、缺乏独立性的问题。因此应加强对外部监事行为的监督和控制。完善法律法规，完善相关配套措施，保障会计师事务所等信息使用者的权益。监管方面可以制定相关的法律法规来约束他们的行为，加强对注册会计师行业的管理。

二要完善社会监督体系。目前，虽然我国在企业内部控制方面取得了一定的成绩和发展，但还存在许多缺陷需要解决，需要进一步完善和提高，会计信息质量的提高更多地依赖于公众和政府。因此，需要加大宣传教育力度，加强舆论引导，加强法律法规建设。

（六）强化企业文化建设

企业文化是一种无形的力量，可以引导员工形成共同价值观，并在日常工作中不断地进行自我约束和控制。对于提高会计信息质量来说具有重要作用。企业文化是对一个企业内控制度建设和执行情况的总体评价，也反映了整个组织内控体系是否完善。因此，为了提高会计信息质量水平以及维护社会经济秩序健康有序发展[6]。

一是要建立符合自身特点、适合实际的企业文化。通过多种方式培育和塑造良好的职业道德环境，使员工具有责任感、诚信守法、具有较强执行力。此外，企业还应将自身的文化和价值观作为一个整体来贯穿到整个内部控制制度中。

二要对财务人员实行定期培训，提升其职业技能水平、强化责任意识等。在日常工作中，通过企业文化建设，来增强员工对于自身工作和职业道德规范意识，从而在日常工作中严格要求自己。建立健全企业内部审计机制，加强对会计信息质量的监督和管理，通过强化监管来提高财务人员业务能力水平。

六、结束语

综上所述，在企业的发展过程中，会计信息是一个非常重要的环节，如果不能做好相应的工作，将直接影响到自身发展。一方面，要规范和细化国家相关法律法规和政策，确保企业内控制度能够有效建立和维护。在这一过程中，有必要加强会计信息质量控制机制的建设和管理。另一方面，企业自身的内控制度必须不断完善，才能使会计信息质量得到有效保障，在此前提下，企业内控体系就能够有效保证会计信息质量。