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刍议增值税和企业所得税税务筹划

2023-09-16唐令莉

大众投资指南 2023年23期
关键词:所得税筹划税务

唐令莉

(四川正达检测技术有限责任公司,四川 成都 611130)

税收是国家凭着民事权利,国民收入不可避免地根据法律法规的要求自由分配,以满足人民的需要和解决社会问题。税收是公司向国家支付的免费和强制性索赔。这部分支出是净流出,没有相应的补偿。税收可以帮助弱势群体,满足国家和市政税务管理部门的需求。然而,为了提高企业的经济盈利能力,企业必须根据法律法规减轻其税收努力的压力。我国的税法法规发展迅速,税务规划需要不断改进。原始分析,结合企业价值税和企业所得税的实际情况,有一定的方向,也可以帮助企业监管税务管理活动,提高企业盈利能力。

一、企业增值税和企业所得税税务筹划的意义

(一)增值税

营改增政策新政策可以防止企业增值税在每一次增值过程中重复征税的缺陷,有效减轻企业税负,提升企业市场竞争能力,促进社会经济发展,税务规划满足以下三个要求。

第一,它具有合法性。在法律允许的范围内,税务规划必须以避税为基础。其主要原因是,公司可以通过法律手段对税法中未明确规定的某些纳税义务进行减税。

第二,做一个计划员。税收具有延迟性。由于税收是基于所涉及的商业活动,因此在所涉及的业务活动发生之前,相关公司没有义务纳税。然而,税务规划并没有延迟,而是在具体的商业行为之前进行规划。对商业行为进行科学分析和规划,制定最低税收的商业行为计划。科学的税收规划有助于提高公司的经济盈利能力。

第三,职业精神。税务规划必须由专家制定。公司的税法专家和财务人员必须详细研究草案工作并协商。此外,相关公司还可以聘请税务顾问协助公司制定税务计划或咨询专业税务公司。

(二)所得税

公司所得税是一种直接的税收,它的税负不会随服务或货物而转移到消费者身上。企业所得税应按月、按季预交,并按月、季预交,在汇算清缴时,可按已缴纳的税金予以补偿。企业所得税纳税筹划需要对所有工作进行预先的规划,并符合有关的法律和法规,利用法规优惠政策,在不违背国家税收相关政策下,通过合理合法手段帮助企业获得最大利益。对于企业来讲,企业所得税的筹划现实意义主要体现在以下两个方面。

第一,提高企业可支配收入财产。依据税收筹划,企业可以根据企业收入绘制公司的收入来源,改进其运营模式,从投资活动中获得更多利润,并进一步最大化净资产。第二,实现了业务的运营目标。所得税规划也是一个有利于优化企业产业结构的过程,使企业有限的资源和资源能够投资于价值创造环节,并实现资源的合理分配。结合中国最新税法的相关规定,在促进国内税收收入快速增长的同时,企业还可以掌握国家税收政策,将其纳入中国的国家支持政策,调整企业空间架构设计,尽快执行企业业务计划。

二、增值税的税务筹划

(一)树立现代化增值税税收筹划思维

税收规划的基本目标是减轻纳税人的税收负担,使他们能够更好地开展经济活动,这将为国家作为收税员带来长期利益。税收规划可以从宏观和微观两个角度进行分析。从宏观经济角度来看,大规模负税将限制社会经济的发展和生产力。一个有效的计划可以减少税收,减轻纳税人的税收负担,从而促进企业活力,税务规划系统具有不同的特点。

在税务规划过程中,公司必须根据具体情况选择最佳计划,以更好地反映税务规划的重要作用[2]。一旦纳税人设定了目标,他们也会缴纳更少的税款,使公司能够获得更多的营运资本,进一步提高公司的市场竞争力,降低运营风险。我国有许多税收政策,不同行业有不同的法规。因此,税务规划计划将因行业而异,最终结果也会有所不同。纳税人在进行税务规划之前应充分了解当地税务法规,再根据相关法律法规对不同的产品做出不同种类的筹划方案。

(二)科学制定企业销售环节增值税税收筹划方案

第一,面对企业面临的日益激烈的市场竞争,企业经常使用某些优惠方法吸引消费者进入市场。其中,销售折扣是指商家给予一定折扣以降低价格吸引消费者后的销售。如果符合要求,折扣和销售信息可以在同一发票上单独显示,并且可以根据折扣金额支付税款。“折扣是为了按时收到而给予的折扣。这种折扣不会减少销售额。”折扣产品旨在促进销售,折扣金额的一部分从销售中扣除。如果处理程序符合规定,则可扣除减少金额的这一部分。折扣是由于产品质量问题而给予的折扣,需要红色字母发票来补偿销售。在公司的商业活动中,也会有从旧到新的交换活动,以吸引消费。新旧车型的二手商品付款不免征增值税,但销售是根据二手商品的价值加上实际收到的付款总额计算的。

第二,确定直销商的销售额。一种类型的直销公司是作为批发商的直销商,另一种类型是作为中间人的直销商,只收取中间商和消费者之间调解的费用。第一种模式分两个阶段创造附加值,而第二种模式只收取经纪费,并根据经纪服务支付增值税。对于直销公司来说,有必要权衡这两种方法对其利润的影响,并选择最有利的规划方法。

第三,贸易。税法要求双方通过计算和支付交付货物的税款以及扣除购买货物的增值税来进行买卖交易。因此,交易对手有必要开具符合增值税的特定发票,以便在进行易货交易时扣除进项税。

(三)重视成本效益

纳税是每个纳税人都应该承担的责任,但事实上,许多人在行使权力时有很多不满,甚至考虑了很多方法来支付税款。因此,在征税时,即使有必要减轻税收负担,企业也应选择适当的方式减轻税收负担而不是使用虚假和非法的个人行为来减轻税收负担。对于企业而言,实施税务规划需要一定的成本,企业不能忽视成本和经济效益。在制定计划之前,有必要对成本进行科学计算,并详细考虑机会成本、风险成本等。

首先,有必要考虑规划是否可以同时承担企业的税收负担,并分析其是否会对未申报税收产生负面影响。企业财务人员作为税务规划的具体实施,应不断改善学习,提高整体质量。不仅需要具备财务知识,还需要具备税务和法律等相关知识,以确保公司的税务规划工作顺利进行。其次,有必要充分考虑企业在雇用专业技术人员和管理相关人员的合格培训方面产生的成本,并对这些成本进行科学证明,以通过降低相关成本提高效率,筹划所带来的经济效益必须高过企业投入的成本,不然就不该应用具体实施方案。

三、所得税的税务筹划

(一)实现递延纳税的目标

近几年来,在我国企业相互竞争日益强烈,许多企业为了获得客户不得已赊销。但是赊销并没有给企业带来实际的现金流入,但是却需要预缴所得税款。因此,在企业开展赊销之前,要求赊销的客户可以采用分期付款的方式分期付款确认收入[3]。企业在销售产品前提下,还要给客户给予拼装调节等一系列服务。企业已分期收款确认销售商品收入,按合同签订,约定付款时间确定收入。

例如,每一年年末有超大型额度客户订单信息时,在大部分新会计准则为应收账款之前,企业与客户签订分期付款协议书,减少当时企业所得税应纳税所得额。此外,除分期付款外,企业还可以与客户服务承诺,货物到达客户指定地点时,拼装调节延期至第二年。在年末将拼装调节延期一定时间,能把从前的企业所得税纳税时间延期至下一年,可以帮助企业减轻从前的税负,保证延期缴税效果。

(二)残疾员工的工资加计扣除价的方法

根据财政部国家税务局关于雇用残疾人的企业税收优惠政策的公告(财税[2009]70号)第三条,从残疾人工资中额外扣除100%的企业还必须满足以下条件。

1.根据法律,每个搬迁人员都有一份超过一年的雇佣合同或服务合同,任何雇佣的残疾人都将在公司实际工作。

2.企业所在地区的人民政府应每月为每一个流离失所的残疾人提供基本养老保险、健康保险、失业保险、工伤保险等社会保障。特别是,国家税务局关于促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的通知(2015年第55号国家税务局通告)规定,公共机构和机构为残疾人支付的款项,以及由公共机构和机构重组的企业,属于《通知》第五条第(3)款规定的“基本养老金保险”类别,允许您享受规定的税收优惠。

3.通过银行等金融机构定期搬家的残疾人实际领取的工资不低于公司所在地区或县省级政府批准的最低工资。

4.有残疾人工作的基本设施。如果一家公司根据支付给残疾工人的工资的实际扣除额组织残疾人,它可以将支付给残疾劳工的工资的100%加起来计算应税收入。企业在申报所得税减免时,可以根据实际情况计算和扣除支付给残疾工人的工资。年末,在提交所得税申报表和结算付款时,应根据本节进行额外扣除。因此,亏损或盈利企业中残疾工人工资的增加和扣除没有区别,亏损企业也可以从残疾人工资的增加与扣除中受益。税务机关提醒纳税人,根据《企业所得税法》的相关规定,由此产生的业务损失必须结转至下一年,并从下一年的收入中扣除,但不得超过五年。

(三)安全环保、节能、节水设备抵免税额优惠税务筹划

现行对环境保护、能源和水资源节约、资源综合利用和安全生产的支持充分反映在税法中。它还包括促进技术创新和科技进步的税收激励措施,这对于实现科学发展愿景和建设资源节约型和环境友好型社会非常重要。

国家税务局关于投资于特殊环保节能设备的企业所得税抵免问题的通知,节水和安全生产(国家税务信函[2010]256号)进一步澄清了特殊和普通发票的增值税抵免问题。在国家实施增值税改革后,用于环境保护、节能、节水和安全生产的专用设备投资的公司所得税抵免。如果企业实际购买和使用《环境保护专用设备企业税收优惠名录》中规定的环保、节能、节水和安全生产专用设备,特殊节能和节水设备的公司税收优惠目录和特殊生产保险设备的公司税收优惠目录(以下统称为“优惠目录”)。

公司特殊安全生产设备的税收优惠目录可从公司应缴纳的税款中扣除该特殊设备投资的10%年度公司;如果本年度不足以获得抵免,抵免可结转至下一个五个纳税年度。

(四)实现对税务风险的全过程控制

由于总体规划不科学,多缴税或少缴税都会对企业带来风险。所以,在对企业进行所得税纳税筹划时,应当对税务风险进行管理,并对税务风险进行管理。

首先,要构建税收风险防范的生态环境。除开在思想方面十分重视,企业也要在风险管理部门开创税务风险管理方案调研组,由财务会计工作工作人员带领,从每个部门抽调人员,要做好税收风险的评价与防范工作[4]。

其次,制定税收风险控制计划。因为一个公司的发展目的是扩大其营业收入,扩大其在市场上的声望,所以它的税收风险管理目标就必须与公司的发展思想相结合,依据税收筹划与风险防控,提高企业的盈利结构,降低税费成本费用,挖掘企业潜在的突破点,进行经济效益的更加大化。

再次,梳理企业税务风险点,建立所得税隐患清单,提高关键步骤严格管控和鉴定。

最后,提高税收风险性应急处置工作中。以所得税为例。在税收管理工作,应注意经营人辨别、所得税增值税率变化、低所得税规范、服务项目定价、合同签订方式、新会计准则方法等,提前辨别税收潜在性风险,提前加强预防。

(五)加强税企沟通

企业应尽可能避免非税成本,减少非税成本对税收筹划的负面影响。例如,通过监督税收计划方案,可以避免盲目使用税收计划政策的成本。环境变化导致的信息不对称风险也可能导致公司税收筹划失败,迫使公司加强税收政策研究,动态分析税收政策变化,从而促进税收筹划的成功。为了合理,税务规划计划必须得到税务机关的批准。如果税务机关未批准税务规划计划,则可能被视为税务欺诈,并可能受到税务处罚。因此,在税务筹划中,企业应加强与税务机关的沟通,准确理解税法精神,规划企业所得税的征税,提前与税务机关沟通,提交纳税申报表,以避免税务处罚。

四、结束语

总的来说,企业在经营和发展过程中,企业必须融入财政环境,在宏观经济政策的指导下开展税务管理工作。在此过程中,公司应高度重视深思熟虑的税务规划、整合公司业务范围、从不同角度制定准备计划、在合理、合法、合规和有效的条件下合理防范金融风险,并确保公司获得更高的财务回报。结合公司的行业特点,使用灵活有效的税务规划表格,以降低公司成本。在不久的将来,企业还应更多地了解各种税收优惠政策,以帮助他们实现身心健康发展。

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