企业内部审计存在的问题与改进对策

刘真真

（唐山华信会计师事务所有限公司，河北 唐山 063000）

内部审计是企业内部控制的重要组成，与财务收支、成本预算、经济利润等各项业务活动密切相关，决定着企业经营管理水平。在受到诸多因素影响后，许多企业在推行内部审计工作时，普遍存在一些较为显著的问题，阻碍了内审脚步的有序进行，不利于预期目标的顺利达成。如何采取有效手段，高效开展内部审计，监督并规范企业经营管理行为，创造更多价值空间。

一、内部审计相关概述及其重要性

从企业角度来看，审计工作涉及经济建设、财务管理、策划预算、项目成本、核算活动等内容，贯穿在企业各项活动项目中，有助于企业内部管理的更好开展。内部审计开展应以法律法规为基础，做好企业资金流转、财务分析、会计核算、风险管理等审核监管，确保审计工作能够落于实处，严格执行审计条例，更好接受监督管理，使企业各项利益得到保护。

对于企业而言，内部审计不再局限于财务方面，而是跟随时代发展，拓展审计深度与广度，工作内容更加丰富，使审计工作内在意义得到全面凸显。

一方面，通过内部审计，对企业各项业务活动、管理环节实行监督与考核，准确掌握审计关键点，有效遏制企业内部不作为、徇私舞弊等不良现象，保证企业运营的合理与透明性。审计工作贯穿在企业每个环节，具有监督与约束职能，有助于内部管理的规范与完善，提高整体管理水平。

另一方面，通过审查企业业务活动，制定内部审计政策、审计活动战略方针等，对各部门及岗位员工进行监督与指导，严格审查企业资金投放，审计投资风险，将企业的经济利益控制在合理范围内。企业要深刻意识到内部审计的重要性，结合审计工作要求，有序落实审计举措，自觉履行岗位职责。

二、企业内部审计存在问题分析

（一）审计意识薄弱

受传统观念影响，许多企业的管理重心倾向于生产经营，对内部审计的关注不够，企业管理者及各部门员工对内部审计的认知不够充分，审计意识淡薄，审计工作开展无从下手，极大程度增加审计执行难度。个别企业在开展内部审计时，更多注重经济活动的审核监管，忽视审计工作本身服务与评价职能的发挥，使得审计形式单一，无法深刻贯穿到各项业务活动中，审计执行效果不理想。

（二）缺乏独立审计部门

许多企业的审计工作多数由财务部代替执行，审计机构独立性缺乏，不利于内部审计的有序开展。审计工作的专业性较强，若不能保证审计部门的独立性，而是由财务部或其他部门代为掌管，将会对审计工作效率、审计内容准确性带来影响，降低审计结果信服力，审计工作质量无从保障。虽然许多企业已经设置审计部门，但对其关注度并不高，极易受到其他部门或人员干扰，阻碍审计工作顺利执行，不利于企业的良性健康发展。

（三）审计体系不够完善

内部审计关系到企业的业务活动及未来发展，需要通过健全完善的制度体系，指明审计方向，促进内审工作有序开展。按照中国内部审计协会对我国800余家企业调查结果得知，有350家企业的内部审计制度不够完善，总占比率高达43.75%。在长期审计体系缺位、不完善的情况下，企业审计工作通常由财务部门负责，财务、预算、内部审计等统一归纳至财务部范畴内，审计工作流程尚未得到明确规范，岗位职责定位不清晰，或多或少影响着审计工作执行。从财务部提拔或培养出的审计人员，多数以财务管控模式为主，履行内部审计职责，导致其地位尴尬，很难系统开展审计工作，工作成果呈碎片化，严重影响审计工作的有效性。

（四）审计人员综合水平问题

在社会经济快速发展的今天，审计人员面临着全新的发展需求，个别企业在审计人员能力培养方面存在一定问题，与新时代发展要求存在一定差距。

其一，基本定位不明确，对审计工作的基本内容掌握不够全面。审计工作要求严格，尤其在信息化环境下，审计工作范围愈加广泛，工作内容详细深入，使审计人员面临新的发展难题。

其二，知识储备问题。基本上，基层审计人员的知识领域更加倾向财会与业务领域，对信息技术的了解与掌握并不深入，尚未具备成熟的技术操作水平与经验，针对重大项目问题时，缺乏足够的敏锐度，不但限制个人能力的充分发挥，还会严重阻碍工作效率的有效提升，需要积极做出改变，不断提升自己。

三、企业内部审计的优化对策

为解决企业内部审计工作问题，规范企业内部经营管理行为，实现稳健发展，笔者结合自身多年工作经验，提出相应的改进措施，具体表现在以下几个方面。

（一）提高思想认识，增强审计意识

意识是行动的先导，企业在推行内部审计时，要从思想认知方面下足功夫，突出内审工作重要地位，注重其评价与服务职能的运用，深刻贯穿在各项业务环节，充分体现内审工作在现代化企业管理中的积极作用。企业领导应以身作则，提高内部审计重视程度，注重企业全员内审意识培养，定期组织开展审计知识内容学习教育，加强内审工作宣传，逐步加深员工对审计工作的认识，杜绝认知空白，健全审计工作体系，逐步营造良好的内审环境。同时，企业还需注重审计工作对经济活动控制强化，在做好经济活动、财务活动监管的基础上，充分发挥审计工作的评价与服务职能，真实反映各部门业务情况，以此强化内部管理，优化企业整体管理效果。

（二）优化审计机构，保证内审部门独立性

企业应结合内审工作要求，加强组织结构建设，赋予内部审计部门充足的独立自主性，强调与其他部门的密切交流，明确岗位职责，直接接受企业领导调遣，避免受到其他部门或人员干扰而影响审计执行效果。审计工作关系重大，要对其职责定位清晰界定，赋予其相应的职责权限，明确审计方向，高效履行审计职能。

审计工作开展期间，审计人员应与被监督对象保持一定距离，必要情况下可推行回避制度，以保证审计结果的公平合理性。全面优化内部审计结构，严格规范审计执行程序，由董事会负责审计管辖，按照我国现行内部审计法规体系，有序开展审计工作，做好审计监管，定期开展审计考核，这样在保证内审工作独立性的同时，保障审计结果的公平公正性。

（三）加强制度建设，健全有效内部审计体系

内部审计重点在于企业内部财务控制、经营管理规范、资产安全保护，以达到系统化内部控制，加快经营目标顺利实现。这与外部审计职能、财务监督职能具有差异性，发挥着不可替代的作用。

对此，企业要给予内部审计高度重视，加强制度建设，制定《内部审计章程》等书面文件，重点强调审计工作在企业的重要地位，设置内部审计机构，明确审计工作职责权限。在内部审计部门组建后，按照《中国内部审计准则》等政策文件，清晰界定自身职责及业务范围，编制企业《内部审计制度》《内部审计工作规范》等，对于审计项目、主要流程、审计形式、工作要求、各级人员管理职责，均在以上制度中做出详细规定。在审计项目具体开展前期，要合理编制《审计项目实施方案》，督促审计人员根据方案内容，尽职审计，做好审计风险防范。结合审计问题、责任人、影响程度等，制定《审计问责条例》，强调审计职责及责任追究狠抓狠落实，保证处罚有理有据，内审体系人人敬畏。

（四）重视审计人员的培训教育工作

审计人员是内部审计的重要执行者，决定着最终工作效果。为更好顺应时代发展，满足新时期提出的审计工作要求，企业应着重加大审计人员培养力度，增强审计队伍专业能力，高效履行审计职责。结合企业发展战略、审计工作要求、基础职能定位等，明确制定人员培训计划，将先进且专业的审计知识传递至基层审计队伍，夯实审计人才储备。在做好专业知识理论讲解的基础上，适当加强信息技术培训，促使审计人员得到理论与技能上的共同提升，在熟练操作审计信息软件的同时，按照相关要求对被审计单位与部门的信息系统接口程序进行调整，扩大审计信息传递渠道，实现系统化的电子数据的导入、转换以及处理，最终制定为供审计工作需要的数据电子形式。

在此期间，应按照实际工作需求，对审计工作及岗位需求进行明确划分，合理选择培训内容，打造一支高专业、高素质的复合型审计人才队伍，突出审计工作的专业性。在审计人员专业技能教育的同时，应落实配套的考核与奖惩制度，对不同员工的个人表现做出客观评价，端正其工作态度，让他们对于审计工作更加得心应手。

（五）规范审计流程，建立审计保障机制

严格遵循“依法审计”原则，实行审计回避，避开嫌疑，防止偏见或徇私，以利于审计工作的正常进行，保证审计结果的客观性，将审计工作与记录处分相互结合，将审计结果作为处分或澄清问题的依托，对内部审计问题进行总结，以此形成指导下的意见，在处理案例中挑选出典型案例进行具体汇编，督促各职能部门以此为戒，防止问题二次出现。按照审计工作要求，制定年度内部审计计划，职能部门负责年度工作计划制定、计划执行与验收、工作结束后的经验总结；监审部负责年度审计计划审批、计划草稿及计划成文的审计与归档，统一交由执行董事办理最终审批。

建立审计监管机制，加强审计项目跟踪管理。为保证企业审计工作的有效性，应通过审计监管机制的建立，对审计项目及被审计部门人员进行严格管控，强化重点项目的监管，严厉杜绝“重管理、轻执行”现象的出现。将审计工作贯穿在企业业务流程的全生命周期，详细了解业务活动进展，获取第一手资料信息，精准捕捉各类风险隐患问题，及时进行纠正解决处理，更好发挥审计职能。同时，设立不相容分离制度。审计工作关系到企业业务活动能否顺利开展，与整体运营管理息息相关，为避免出现徇私舞弊、违法操作等不良行为，应根据工作需求合理配置审计人员，保证各岗位至少配备2名或2名以上的审计人员，使审计工作严谨性、权威性得到凸显。

（六）掌握审计重点，强化现场审计质量控制

准确掌握内审工作重点，加强现场审计质量控制，有助于审计风险防范，规范审计现场作业流程，提升内审业务质量与服务效率，具体从以下几个方面入手。

第一，找准内审业务侧重点。根据被审计企业经营情况与业务类型，制定针对性的审计侧重点，根据财务审计、年度审计、专项审计、清算审计等，明确不同审计目标。审计工作完成后，准确找出审计缺陷与差异，从整体高度去了解组织目标，分析审计评估对企业运营发展的影响。审计人员认真填写审计报告，及时上交至领导部门，保证重大审计问题及时通报，避免汇报不及时出现审计风险。

第二，取得充分可靠审计证据。审计工作开展期间，综合运用审计、询问、观察、计算、复盘等复合手段，认真做好审计项目抽查，按照审计通知书内标准要求，对企业经营环境、战略规划、内部控制、经营绩效指标、生产进度等实行全面审核，从质量与数量角度出发进行审计证据汇总、分析与筛选，获取真实准确的审计结果，建立起相应的分级复核制度，保障审计工作规范性。

第三，审计风险控制。加大审计风险管控力度，结合企业内部经营情况，定期开展风险隐患识别、评估与应对，准确找出审计工作潜在风险，及时排除。建立风险预警机制，设定审计风险指标，一旦形成风险隐患，将及时发送风险预警信号。定期召开审计风险分析会议，全面搜集审计数据，了解审计工作执行情况，重点考虑企业成本效益情况，及时找出审计薄弱环节。审查内审机构取得审计证据的时间、内容、来源等，详细记录在审计报告中，标注审计结论、意见、建议。

第四，审计结果运用。将审计工作与各部门员工利益相互挂钩，根据部门审计结果，对被审计对象做出相应奖励或惩罚。若其他部门对审计结果存在质疑，审计人员要做好深入核实，帮助其解决疑问，签字确认。要求各部门保持密切交流，为审计工作执行、结果运用等提供可靠参考，以保证审计证据的全面性、可靠性。

（七）坚持风险导向，优化内部控制效果

风险是企业发展道路上不可忽视的重要话题，坚持以风险防控为导向开展内部审计，切实做好企业风险的识别、评估与防范，深度挖掘企业增值潜能。根据基础审计要求、账项基础审计，准确掌握企业内外部环境及运营风险，调查企业经营情况及财务状况，全面分析各类风险因素。要求审计人员形成良好的风险导向审计意识，各职能部门做好协调配合，将风险导向审计全面渗透在物资采购、生产经营、合同管理、财务管理、会计核算等多个层面，全面增强内审机构协调能力，与各管理部门保持密切沟通，做到上传下达，全面增强企业风险防范意识，推动内部审计举措的准确落地，提高审计工作效率，取得理想管控效果。

四、结束语

内部审计是企业内部控制的重要一环，与财务活动、经营管理等具有密切关联，关系到企业内控管理水平，决定着企业未来经营发展。本文结合内部审计基本内容，对其重要性做出具体阐述，根据企业内部审计常见问题，从审计意识、审计机构、审计体系、审计人员综合素质、审计流程、风险导向审计等角度出发，提出几点关于做好企业内部审计的有效举措，如有不足之处，还望相关同行不吝赐教。