基于应急预警视角的企业内部控制课程体系化创新

2023-09-11陈玲玲张媛媛

华北科技学院学报 2023年4期

陈玲玲,张媛媛

(华北科技学院经济管理学院,北京东燕郊 065201)

0 引言

我国各行业企业突发事故的发生,不仅会影响企业的正常运行,还有可能造成人员伤亡和财产损失。因此,研究并建立风险应急预警指标监测体系,提炼各领域关键指标及数据监测方式,实现风控管理动态化、量化跟踪,对各行业企业的健康发展具有重要意义。

美、德、日等国都非常注重企业安全预警理论的完善,并与实践结合,构建企业内部控制风险应急预警系统。如Alberto SolsA[1]提出了动态项目风险管理的综合方法;Prerna Jain等[2]构建了过程弹性分析框架(PRAF),并设计了一种改进风险和安全管理的系统方法。随着行业企业问题日益凸显,我国也开始了企业安全预警和识别研究,如申富嘉等[3]认为,企业需增强自身的危机意识,对风险事件早预警;陈婷[4]将风险管理原理应用到企业应急管理,研究开发港口企业各类应急手段;吴琳[5]建立了工程项目财务风险预警体系,有效防范财务风险,提高工程项目管理水平;彭玉敬等[6]总结了煤矿风险信息,设计了煤矿企业风险预测预警系统,实现对风险进行有效预测预警。

国内外学者对各行业公司的安全影响风险因素以及安全预警状态进行了丰富而又深入的研究,但这些研究指标分析大多单一维度,而且涉及与教学改革与实践结合仅有数十篇:国外企业内部控制的教学理论研究和实践早于我国,我国一些本科院校会计专业至今并未开设此课程,对企业内部控制课程教学模式基于应急预警视角的创新研究几近空白。但国家层面已将内部控制定位到实现企业高质量发展、强基固本、防范重大风险、培养世界一流企业的重要基础。基于此,笔者为企业培育合格、高质量的内控岗位专业人员,企业内部控制教学以国家政策和学校发展为导向,开展必要的教学探索和改革创新[7]。

1 基于应急预警视角的课程模块设置

本文课程体系化为培养目标实施的规划方案,基于国际ERM框架的技术标准及国家部委层面的系列要求,公司的全面风险管理和内控体系包括五类要素:第一类为保障因素,包括风控文化、组织机构、人员能力等;第二类为风控的运行制度、程序、方法等;第三类为风控的内容对象,即各个业务模块,打通纵向横向管理主线;第四类为信息化及数据应用的技术工具,即其他用以提升效率和效果的智能化手段;第五类为持续运行机制,包括关键管理领域的风险监控预警机制、定期评价和优化改进机制,因此本次课程创新,主要依据第五类持续运行机制中公司关键领域的风险监控预警机制进行基于应急预警视角授课内容设置,并针对公司关键领域进行应急预警机制的构建。

公司关键领域应急预警机制的构建:收集相关的资料信息,动态监控风险因素的变动趋势,评价风险偏离预警区间的程度,据此发出预警信号、提前采取预控对策,并定期进行总结分析的过程,从而有效促进风险管理前置、提升公司的风险预判和防范能力,是风险落地发挥实效的重要手段,本文以ABC电力公司的关键领域应急预警为例展开研究。

2 基于风险因素分析的公司应急预警指标体系构建

2.1 ABC电力公司运营风险因素分析

通过问卷调查完成ABC电力公司风险信息收集,以收集的风险初始信息为依据明确风险分类、风险名称和风险定义。风险描述的基本原则为:

ABC电力公司运营风险主要包括、机组运行风险、工程项目风险、设备管理风险、生产经营计划风险、安全与环保风险、采购管理风险、监督审计风险、供应商管理风险、物资供应风险、风险管理工作风险、保密管理风险、舆情管理风险。

机组运行风险:弃风限电风险表现为风电项目建设前期未充分考虑风电接入与消纳状况,导致风电无法正常接入、消纳。运行安全风险表现为由于人员技术水平不够,对于风电设备在安装、维护、维修故障等问题上难以有效分析并提出解决对策,影响风机设备整体运行效果,无法有效故障处理;若没有定期对风电机组进行维护,可能导致缩短风机使用寿命;若在采购时,未考虑供应商的交货提前期、产品质量、交货可靠度和产品价格等因素,将会导致供货不及时,质量无法保证等;若现场安全监督不到位,或发现问题没有做到及时整改,埋下重大隐患,造成发生安全事故发生。

图1 基于应急预警视角的课程模块设置

图2 风险描述原则示意图

工程项目风险:工程项目立项风险表现为施工许可证等相关证件未办理或办理迟缓,提前擅自开工,导致合规性受到影响;工程安全管理风险表现为在吊装操作时,没有根据现场条件和构件位置确定吊车位置和幅度,随意性较大,可能导致发生安全事故;工程项目进度控制风险表现为工程失误未予上报或上报不及时,可能导致发生重大事故,合规性受到影响;工程项目环保水保风险表现为施工中环保类法律法规执行不到位、不达标,可能导致环保专项验收无法通过或验收迟滞,造成环保处罚或项目无法按时运营,使公司经济利益和社会形象受损;工程项目质量控制风险表现为工程质量管理制度办法不完善、执行不到位,可能导致工程质量管理不到位,发生质量事故。

设备管理风险:设备运行维护风险表现为对陆上设备的维护工作计划制定不合理,导致陆上设备维护频率过低,导致无法及时发现设备问题隐患;技术人员风险表现为由于风电场维护检修专业人员有限,不能及时调配检修人员进行风机维修维护,导致风机损耗、利用率降低,使企业经济利益受损。

生产经营计划风险:生产经营计划执行风险表现为年度生产经营计划执行不到位,可能导致生产经营效率降低,对公司的经济利益造成损失;生产经营计划调整风险表现为年度生产经营计划调整原则不明确,可能导致计划调整不科学、不合理。

安全与环保风险:环保节能风险表现为环保意识不到位,可能导致生产排放不达标,造成环境污染,遭受政府处罚,使龙源电力的经济利益和社会形象受损;旧设备升级改造不及时,可能导致生产排放不达标,造成环境污染,遭受政府处罚,使龙源电力的经济利益和社会形象受损。

采购管理风险:采购计划执行风险表现为采购部门管理不到位,缺乏相关专业知识和认知,导致采购提前期不足,供应商不能按时交付产品,造成龙源电力生产经营经济利益损失;招标采购风险表现为应对招标采购项目未采取招标采购方式,可能导致合规性受到影响。

监督审计风险:经济责任审计风险表现为审计报告未有效使用,问题整改不到位,可能导致审计工作有效性降低。工程项目审计风险表现为审计报告未有效使用,问题整改不到位,可能导致审计工作有效性降低。

供应商管理风险:供应商质量标准差异风险表现为我国风电行业上游供应商如风机整机、零部件供应商尚未形成统一的质量控制体系,可能导致关键风机设备如风机叶片、齿轮箱、塔架和发电箱等存在质量和可靠性差异,影响风机的正常发电运作和使用寿命。

物资供应风险:物资处置风险表现为财务处理不及时,可能导致资产流失,使公司的经济利益受损。

风险管理工作风险:风险报告风险表现为风险管理报告内容不全面,上报不及时,不符合上级单位要求,可能导致风险信息不完整。

保密管理风险表现为密级确定不符合国家或电力公司保密规定,可能导致重要数据信息泄露;保密培训教育工作不到位,可能导致员工保密意识不足;涉密人员管理不到位,可能导致保密工作无法正常开展;涉密文件收发、涉密信息传递未按照规定执行,可能导致涉密信息泄露;涉密文件收发、涉密信息传递过程监管不到位,可能导致涉密信息泄露;涉密文档归档不规范,可能导致涉密文档泄露;涉密档案存放不符合规定,可能导致涉密档案的损坏或丢失;涉密档案销毁不符合规定要求,可能导致涉密档案的泄露。

舆情管理风险:舆情监控风险表现为舆情事件报告不及时,可能导致无法及时发现舆情风险,影响扩大;舆情事件报告程序不规范,可能导致报告信息不准确,不完善,合规性受到影响;舆情事件监控周期不满足要求,可能导致监控周期过长,无法及时发现舆情风险。

2.2 ABC电力公司运营应急预警指标体系构建

将ABC电力公司关键领域的风险分类:一级风险按照国资委要求,定义为战略、市场、财务、运营、法律五个[8]。二级风险参照一级风险框架从经营领域和价值链维度进行细分,命名规则“主要经营管理领域名称+风险”。三级风险是从管理活动维度对二级风险的再分解,命名规则“具体业务活动或职能管理领域名称+风险”。基于以上运营风险因素分析,构建ABC电力公司运营应急预警指标体系:

表1 运营应急预警指标体系

采取同样的分析方法和过程,可得到ABC电力公司关键领域5个方面的共计57个应急预警指标,其中包括以上运营方面28个应急预警指标。在ABC电力公司风险评价标准基础上,结合公司的风险偏好和风险承受度,充分考虑法律法规、行业标准、制度规定、企业规模等因素,确定应急预警指标定性评价标准及定量值域,从而得到风险指标阈值的三个区间:正常、异常和报警。