全面深化改革背景下国企内部审计的优化策略

杜 雪 青岛开发区投资建设集团有限公司

国有企业改革一直在有条不紊地进行，但当前依旧存在不同程度的经营效率低、竞争不公平等问题。在这样的背景下，政府提出全面深化国有企业改革的政策，重点推进与完善现代企业制度。通过深化改革，国有企业资产体量、盈利能力及竞争力大幅度提升，但相应的监督体系不完善，存在不同程度的国有资产流失、违法违规现象。要想强化国有企业内部审计工作，需要对监管内容进行规范，提高内部审计的质量，规范企业经营管理模式，提高经济效益，有必要研究全面深化改革背景下如何高效开展国企内部审工作。

一、全面深化改革背景下国有企业发展现状

就当前情况而言，国有企业改革重点集中在两方面，即：促进混合所有制改革、强化国有资产监管。具体如下：

(一)混合所有制改革

首先，混合所有制改革背景下国有企业面临一些新的问题，实施这项改革的企业需要持续推进分层管理与分类管理，也需要全面深化法人治理等，确保改革成果。还未改革的企业需要对自身经营情况进行全面评估，制定合适的改革方案，避免出现国有资产或出资人资产的流失，切实发挥改革的作用。其次，非国有企业中出现国有资本入股，以此为基础整合资源，完成战略层面合作。最后，国有企业内部引入非国有资本。通过可转债认购及股权收购等方式，社会资本可以进入国有企业，获得相应的管理职权。对社会资本安全审查工作应不断完善，推动国有资本与社会资本合作进一步加深。

(二)强化国有资产监管

国有企业全面深化改革，需要强化对国有资产的监管，其形式主要为分类监管与管理资本。国有资产的分类监管，由国资委成立不同的机构进行专门管理，前者监管由国资委部门及授权的企业集团，后者管理模式主要为现代企业模式。

转变为以资本管理为主，要想实现这一目标，就需要对国资委管理职能进行转变，监管重点为资源运作及安全，整合与创新公司并将落后企业清退，强化国有资产监督管理，进一步健全国企的制度。

二、做好国企内部审计工作的意义

开展国企内部的审计工作具有很多的现实意义。

其一，能够有效防止国有资产流失。现如今，部分国企已经开始认识到了防范、控制资产流失的必要性，并制定出了一些切实可行的规避方法，有助于公司及时发现问题、解决问题，因此，能够协助公司能良好地进行内部管理。

其二，能够完善公司治理机制和治理结构。对企业来说，要保证内部管理的高效进行，就必须进行内部审计工作，积极从整体出发，根据企业实际的运行状况，进行优化和升级，从而更好地根据企业的运行状态，建立完善的管理机构。

其三，能够有效防止非法经营。内部审计对于杜绝违规操作也是非常有帮助的，即通过实施更强有力的内部审计，可以防止一些抱有侥幸心理的人进行投机，使之不会做出非法举动，由此能有效防止国企的非法经营，降低犯罪行为的发生。

其四，提升了国企审计效率。近年来，随着中国市场经济的快速发展，企业面临着日益激烈的国际竞争的同时，还面临着国内的竞争，因此企业的发展压力较大，企业要想在竞争中取得优势，就必须让国企及时发现、改进自身不足之处，对已有的管理方法和战略作出积极改变，这样可以帮助企业真正做到科学、可持续经营。内部审计可以帮助国企进行防弊查错和进一步规范内部财务工作；制定内审制度以确保各单位能够实现廉政建设；这样就能创造良好的条件，协助国企能真正获得健康和长远的发展。

三、全面深化改革背景下国企内部审计工作的形势

(一)管理者不重视审计工作

随着我国经济社会的持续发展与提高，我国经济体制已经出现了巨大变化，面对着日益剧烈的国际竞争，促使各大公司开始进行对公司制度的变革，这对于增强公司的运作水平，有着非常关键的作用。国企虽由地方政府部门所监管，但其也在市场竞争中具有被动性，并且市场竞争也会相应地使其内部体制发生变化。这一局面下，国企的发展很容易遭到各方面因素的影响，这种状况促使公司逐步意识到了做好内部审计的必要性，并准备在公司内成立内部审计部门。国有企业在公司内部以监督和询问的方式，对相关部门进行监督，在一定程度上能够有效减少信息不对称的现象。尽管如此，此部门独立性还是不强。其成因是公司过去重视经营利润与社会效益，导致这一部门必须附属于其它部门而存在。加之很容易受职能不明确等因素影响，使得内部审计工作容易陷入混乱状态，最终不能提升内部审计的质量和效益。

(二)部分审计人员工作素质偏低

国企的内部审计工作任务通常都涉及许多复杂内容，因此必须在相应的规范和准则的约束下进行内审工作，而想要确保内部审计工作任务有效、正确地进行，就必须让内部审计人员具有较高专业水平、较强的专业知识能力和丰富的实践经验，不过部分国企对内部人才的筛选工作并不是着眼于人才培养，因此无法按照相应的规范标准对其进行深度考察，而且在工作任务进行之前，这些人也并未进行过专门的职业培训，因此专业知识能力比较薄弱，很容易在面临一些复杂的工作任务时，出现专业能力不合格以及工作态度不严肃等问题，从而使得企业内的内部审计工作的质量一直无法获得有效提高。甚至有的国企内部审计工作人员在遇到问题时，出现互相推卸责任的情况，从而导致企业内部审计工作无法有效进行。另外，由于部分国内审计工作者自身主动的管理水平并不高，或者专业知识与技术水平都很低，为了追求最大经济效益的目的，也就极易在对待审计工作的实践中出现各种错误的做法，如徇私舞弊、不讲信用等等，这将严重地影响到内部审计的质量。

(三)没有健全的内部审计制度

对于国企内部审计工作而言，我国现在已经制定了很多管理规定来进一步规范国企内部审计工作行为，使国企内部审计工作能够得到更好的开展，但很多国企为了不影响自身的发展水平，在制度建设上大多采取传统的管理制度。目前，企业面临的竞争非常激烈，加之新兴技术和信息技术的不断发展，使得企业很容易受到外部环境等各方面因素的干扰，为了确保内部审计质量，推动企业的发展，必须制定出健全的内部审计管理制度来进行保障。与此同时，国企内部审计制度还不够健全，难以对内部审计人员进行有效管理，长期下去势必会对内部审计工作的质量造成直接影响。

(四)内部审计内容单调

目前，部分国企在进行内部审计工作中，对审计工作的重要性无动于衷，大多采取模板化管理方式选择内部审计方式进行管理。如：部分国企进行内部审计工作未能根据实际情况选择适合自己的审计方法，大多使用统一账目审计，虽然该方法审核迅速，但无法对内部审计风险进行有效控制。与此同时，社会发展速度也在不断提升，致使一切事物更新换代也更快。而在此背景下，企业使用的审计方法还相对落后和传统。继而不能改善内部审计的质量，会降低内部审计的效率，因而也就不可能有助于企业市场竞争力的增强。

四、提升国企内部审计的优化策略

(一)建立内部独立审计机构

国企建立内部审计部门时，要想进一步提升内部审计的质量，必须确保这个部门具有独立性，不能让这个部门附庸于别的部门，而是要赋予它一定的权责能力。也就是说，必须对国企内部结构、内部审计部门进行清晰的定位，督促其他管理部门充分认识到这一部门的重要作用，帮助这一部门做好审计工作。内部审计部门进行审计工作一般都要使用很多信息，特别是其中较为重要的信息，借此能够更好地收集、获取数据，对此需要赋予内部审计负责人特别是中层管理人员以一定的权力。根据国企的现实情况，按照不同的种类和规模对机构的权责和人员责任进行合理地划分，以保证能充分发挥内部审计的优越性。

(二)确保内审工作能达到所要求的质量水平

内部审计不只是个别部门的责任，需要多部门协调合作。为了确保国企内的审计工作能达到其应有的水平，有必要引用一个内部审计审查模式。也就是说，运用该模式逐步复核内部审计结论，积极地将第三方组织纳入对现有国企的内部审计工作当中，通过采取这一先进的审计手段，企业可以通过逐渐剔除对内部审计结果产生的偏差，从而实现了改善企业国内审计质量的目的。与此同时，国企也必须综合完善各种国内审计手段，尤其是与此相关的规章制度和奖惩制度。而在此基础上，企业管理者也必须提高对企业内部的审计管理、民主监督的意识，以揭示企业潜藏问题。另外，国企也必须经常评估内部财务管理工作的质量，评估审核指标是否合理。对保证审计工作总体效率十分有必要。对于审计师而言，有必要充分认识到国企内部审计报告的价值与效果，以此为依据进一步地改善国企绩效，改进国企当前的经营模式。

(三)健全内部审计机制

要想达到较为理想的内部审计效果，就一定要保证沟通渠道的畅通，国企的领导者要积极采取措施，让企业内部的工作人员都能够积极地开展沟通与合作，同时，必须注重积极采取措施，完善当前国有企业内部的审计模式，及时发现内部审计制度中出现的问题与缺陷，制定出一系列的解决办法。在实践工作中，国企有必要维护内部审计组织的独立性，使之能够合理有序地运作内部审计委员会。而与此同时，针对国企内部审计制度出现漏洞的问题，也必须建立内部监管体制，并引入监督机制，一旦没有了内部监管体系，就可能无法顺利开展内部审计。因此，国企必须不断改进与完善当前的监督模式。公司的内部审计活动虽然重要，但要更好地开展内部审计活动，还需要健全国有企业内部的审计机制，才可以将内部审计活动重要性发挥的淋漓尽致。而目前，部分国企为了对其内部审计实施有效监管，也更多地尝试借助公共监管模式。

(四)内部审计方法创新

新时代国企有必要持续地完善和革新企业的内部审计手段，并致力于扩大审计规模，如此企业才可以更好地满足国内审计的需要。基于此，国企必须根据企业内部审计要求，对内部审计资料进行合理地分类，并在保证企业内部审计效率的情况下，对企业内部审计技术加以不断改进，对企业多样化的内部审计手段加以革新与应用。与此同时，搭建财务分析体系，全面分析投资涉及的各层面，通过信息化手段实现快速高效的处理相关数据，提高内部审计工作的质量，主动参与到企业投资决策中，也有助于实现公司财务部门、审计部门的转型升级。

五、保障措施

(一)健全与强化内审政策制度与法律建设，做到内审有制可依，有法可守

这一阶段内审工作按照审计署发布的内部审计工作规定进行，相比较而言缺少政府审计及社会审计所能依赖的法律条文，对按照要求达到标准的审核程序和效率有一定难度。所以，需要一些规章制度的保证以使内部审计工作规章制度流程变得更加有规范性，以明晰内审的责任及审计任务。只有加强这方面的制度建设，内部审计工作机构才能走出各方影响，做到自身防止违纪和职业犯罪行为，防止重大决策失败，进而保障了内审工作机构健全机制和内部审计工作的正常独立进行。从外部监督的角度来看，强化内部审查制度的政策与法律建设，能够使我国企业在经济全球化程度不断加深，在当今竞争日趋激烈的市场环境中，避免因信息不对称而造成某些企业中的部分人员出现舞弊、偷税漏税等情况，法律的约束对企业的工作实施形成了有效的外部控制。

(二)在单位内部，增强对内审的关注，提高人员综合素质

要加强单位领导的学习能力，让他们重视内审机构建设，扶持内审工作，统筹好部门内部人员的工作与关系。每一个单位打造一支内审队伍，都应具备优良的人员素质，国企应挑选素质高的审计人才负责充任关键岗位，还应该推动持续改进与研究内审业务，全面提高内审水平，推动内审人员道德文化建设，恪守内审实务准则，这对内部审计工作者而言，是十分必要的，能够有效地突出审计责任。审对机构及其工作人员，要从事法律制度范围内的审计工作，既要承担本单位的内部责任，又要承担国家的社会责任。既要保证单位对内控制和生产管理的需要，也要注意遵守法律和保护公共利益，以维护单位的信誉，保证审核结论真实公允。

(三)增强内部审计功能，认清企业发展现状

为经济发展提供内审，还有一种用途是风险管理、创造价值。在服务型政府逐渐建立，经济社会发展瞬息万变的形势下，内部审计可以随时随地对经营情况实施监控，为各种投资决策提供支持。内审作用和功能不断加强和发展，可以利用内部审计对进行经济进行科学决策，回避经营风险，进行内审能够提高社会经济效果。

六、结语

总之，国有企业深化改革背景下开展内部审计工作，需要综合考虑各方面因素，制定科学合理的审计方案。通过完善内部审计制度、调整审计方式等，提高内部审计质量，为推进国有企业保驾护航贡献一份力量。在增加国有企业经济效益的基础上，承担自身相应的责任，加强国企内部监督和风险控制，发挥审计工作在促进企业经营管理，提高经济效益中的作用。■