基于PDCA循环的企业审计风险质量控制

2023-09-04江西省水投生态资源有限公司

现代经济信息 2023年17期

焦鑫江西省水投生态资源有限公司

基于PDCA循环的企业审计风险质量控制能够帮助企业不断提高内部控制和风险管理的质量和有效性，降低审计风险，提高企业管理水平和员工的专业技能发展，为企业的可持续发展奠定坚实基础。

一、PDCA循环对企业审计风险质量控制的应用价值

PDCA循环强调“持续改进”的理念，帮助审计团队在审计过程中不断完善和提高审计质量，确保审计结果的准确性和可靠性。有利于风险管理：PDCA循环强调风险管理的“计划、实施、检查、改进”四个环节，帮助审计团队在整个审计过程中对企业风险进行全面、系统的管理和控制，减少风险带来的损失。有利于提高审计效率：PDCA循环强调“持续改进”和“实时反馈”，帮助审计团队在审计过程中不断优化审计流程，提高审计效率，节约审计资源和时间成本。有利于促进团队协作：PDCA循环强调团队合作和沟通，帮助审计团队建立有效的协作机制，促进团队协同工作，提高团队绩效和工作满意度。综上所述，PDCA循环在企业审计风险质量控制中具有重要的应用价值，有助于确保审计质量，管理和控制风险，提高审计和团队协作效率。

二、分析PDCA循环在企业审计风险控制中可能存在的问题

(一)计划环节存在不确定性

在企业审计风险控制中，PDCA循环的计划环节是非常重要的一步，它涉及到企业风险控制的制定和规划。实践中我们发现，PDCA循环的计划环节可能存在不确定性的问题，影响企业的风险控制。企业所处的外部环境是非常复杂的，包括政策法规、市场竞争、经济环境等等，这些因素都可能影响企业的风险控制。在制定风险控制计划时，企业需要考虑到外部环境的变化，但是外部环境的不确定性可能会导致企业的计划无法完全符合实际情况。企业风险控制需要依赖于数据和信息的收集和分析。然而，在实践中，数据和信息的不确定性是非常普遍的。如果企业的内部数据和信息不准确或不完整，那么企业的风险控制计划就会存在不确定性。在制定风险控制计划时，需要考虑到人为因素的影响，例如员工的行为、管理层的决策等等。而且人为因素是非常难以预测和控制的，这也会导致企业的风险控制计划存在不确定性。有些风险是不可预测和不可控制的，例如，自然灾害、社会事件等等。这些风险也可能会对企业的风险控制计划造成不确定性。

(二)实施环节可能存在偏差

在实施环节中，员工和管理层的行为和决策对企业风险控制效果有着至关重要的影响。由于个体行为和决策的不确定性，有些员工或管理层可能会出现偏差或错误的决策，这会导致企业风险控制计划的实施存在偏差。企业风险控制需要依赖于一系列的流程和系统来保证风险控制计划的实施效果。在实践中，由于流程和系统的设计不合理或者实施不当，会导致企业的风险控制计划实施存在偏差。企业需要对风险控制过程进行监控和评估以及对风险控制效果进行评估。但是由于监控和评估的不足，企业可能无法及时发现和纠正风险控制计划实施中的偏差。企业所处的外部环境是非常复杂和变化的，包括政策法规、市场竞争、经济环境等等。这些因素会影响企业的风险控制计划的实施效果，导致实施环节存在偏差。

(三)检查环节难以全面覆盖

PDCA循环的检查环节是非常重要的一环，它可以帮助企业审计人员及时发现风险控制方案中的不足，从而对整个PDCA循环进行及时的调整和改进。然而，检查环节也可能存在难以全面覆盖的问题，企业审计人员制定的检查标准可能并不完备，有些风险点可能会被遗漏掉，这样一来就无法实现全面覆盖。企业审计人员在实施检查时采用的方法不充分，只关注了表面现象而没有深入挖掘，这样也会导致未能全面覆盖。企业审计人员的素质参差不齐，一些人可能没有足够的经验和能力来发现风险点，从而导致检查不全面。企业审计人员在检查环节中受到时间和资源限制，无法对每个环节都进行深入的检查，这样也会导致检查不全面。企业运营环境是不断变化的，新的风险点可能会随时出现，这些新风险点可能在之前的检查中被遗漏掉，导致检查不全面。

(四)改进环节可能存在延迟

在企业审计过程中，审计人员的工作量很大，需要处理大量的信息和数据。如果审计人员的工作量过大，可能导致审计过程中的改进环节被忽略或者延迟。企业内部可能存在沟通不畅的情况，审计人员在提出改进意见时，可能会遇到各种阻力。如果企业内部存在沟通不畅的情况，可能会导致改进意见未被及时采纳，从而影响改进环节的实施。在企业审计过程中，审计人员可能会提出一些改进意见，但是这些意见未必被企业方采纳。如果改进意见未被采纳，可能会导致改进环节的延迟。企业所处的外部环境有时会发生变化，这些变化可能会影响企业的风险控制。如果企业没有及时调整其风险控制策略和措施，可能会导致风险控制的能力下降。这也可能会导致改进环节的延迟。

(五)PDCA循环缺乏足够的数据支持

不完整的数据可能导致计划和实施阶段的不准确性。在PDCA循环的计划和实施阶段，需要收集大量的数据，以便更好地分析和理解当前业务流程和系统的状况。如果缺乏足够的数据支持，可能会导致不准确的分析和做出不合适的决策。数据缺乏可能导致检查和改进阶段的困难。在PDCA循环的检查和改进阶段，需要依靠大量的数据来识别问题和验证改进措施的有效性。如果缺乏足够的数据支持，可能会导致检查和改进的困难。缺乏足够的数据可能导致PDCA循环的反复循环。在PDCA循环的实施过程中，需要根据实际情况不断地收集和分析数据，以评估和改进业务流程和系统。

(六)PDCA循环缺乏人员的全面参与

员工缺乏对PDCA循环的了解，对于企业内部控制和风险管理的重要性认识不足，从而缺乏参与的意愿和动力。企业没有为员工提供必要的培训和教育，导致员工缺乏必要的技能和知识，无法有效地参与PDCA循环。企业没有建立激励机制，缺乏奖励和提升的机会，导致员工缺乏参与PDCA循环的动力。企业没有建立有效的沟通渠道，缺乏交流和反馈机制，无法及时了解员工的意见和建议，导致员工缺乏参与的意愿。企业没有为员工提供必要的资源和支持，例如技术支持、财务支持等，导致员工难以有效地参与PDCA循环。企业在实施PDCA循环时，如果没有明确的目标和计划，很难向员工传达参与PDCA循环的重要性，从而导致员工缺乏参与的动力。在实施PDCA循环时，企业没有明确员工的角色和职责，或者角色和职责不够明确，导致员工不知道自己应该如何参与PDCA循环。企业没有及时反馈员工的贡献，导致员工对PDCA循环的参与感到失望和无助。企业内部缺乏竞争与合作的氛围，导致员工缺乏参与PDCA循环的动力。企业领导对于PDCA循环的推动不够，缺乏有效的引导和激励，导致员工缺乏参与的动力和信心。

三、对基于PDCA循环的企业审计风险质量控制的优化建议

(一)提高计划环节的确定性

企业审计人员可以根据以往的经验和行业标准制定风险控制计划，对可能出现的风险进行全面分析和评估，并考虑到不确定性因素的影响。关注市场、技术、政策等因素的变化，并及时进行相应的调整和变更，保证风险控制计划的有效性和可执行性。建立预警机制，对市场、技术、政策等因素的变化进行监测和预警，及时发现风险，做好应对准备。与企业管理层、其他部门、外部合作伙伴等建立良好的沟通机制，及时共享信息，协调合作，共同应对不确定性因素。企业审计人员可以提高风险应对能力，采用先进的技术手段，例如大数据分析、人工智能等，进行风险评估和预测，减少不确定性因素的影响。

(二)提高实施环节的规范性

企业审计人员应加强培训和教育，提高操作技能和风险意识，使其更加熟悉和了解操作流程，避免因操作不当而产生偏差。严格遵守相关的标准和规程，确保实施环节符合预定的要求和程序，避免因违反标准和规程而产生偏差。引入质量控制工具，例如六西格玛、质量功能部署等，通过标准化的方法来实现流程的控制和优化，减少偏差的出现。建立监督和反馈机制，对实施过程进行跟踪和监控，及时发现偏差，进行纠正和调整。制定应急预案，对可能出现的偏差进行预判和预案设计，制定相应的应对措施，确保风险控制工作的顺利进行。

(三)确保检查环节的全面覆盖

在制定检查计划时，可以根据风险评估结果和优先级，对审计范围和内容进行优先排列，确保对重点领域进行充分的检查，减少重复和无效的工作。如数据挖掘、人工智能等技术，以减少审计人员的工作量，提高审计效率和准确性，从而更全面地覆盖审计内容。加强团队协作和沟通，提高审计人员的专业水平和能力，充分发挥团队的整体效应，共同完成审计任务，确保全面覆盖审计内容。在可能的情况下，增加审计人员数量以确保更全面地覆盖审计内容，提高审计质量和效率。企业可以引入第三方审计机构，通过内外部交叉审计，以提高企业审计人员的业务水平及审计业务的全面性和客观性，降低审计风险。

(四)提高改进环节计划执行效率

在PDCA循环中的计划阶段，需要制定明确的改进目标和计划，并制定可行的时间表和进度安排，以确保按时完成改进工作。在制定计划时，应考虑到可能出现的延迟因素，预留充足的时间以应对可能的延迟。在实施阶段，需要加强团队的沟通和协作，确保改进工作的顺利进行，及时协调和解决可能出现的问题，避免进一步延误。在检查阶段，需要对改进工作的进展情况进行持续监控和跟踪，及时发现存在的延误问题，采取相应的措施加以解决。在改进阶段，应鼓励创新和探索，引入新的理念和方法，提高改进工作的效率和质量，减少延误的可能性。

(五)提高PDCA循环的数据支持水平

在计划和检查环节中，收集并记录有关审计风险的各种数据和信息，如企业的财务报表、内部控制手册、财务制度、经营计划、风险评估报告等。这些数据和信息是进行风险评估和制定改进计划的基础。通过对收集到的数据进行分析，可以深入了解企业的风险状况和存在的问题，并提出相应的改进措施。数据分析可以采用各种方法，如统计分析、趋势分析、比较分析、数据挖掘等。将来自不同数据源的数据整合起来，建立一个全面的、统一的数据平台。这有助于提高数据的可靠性和准确性，同时也便于数据的分析和利用。将数据和信息应用到PDCA循环的各个环节中，特别是在计划、实施和检查环节中。数据的应用有助于企业制定更准确的计划、监控实施过程、及时发现问题、调整和改进方案。在数据的收集、分析和应用过程中，需要加强数据的保护措施，确保数据的安全和机密性。同时，也需要合规处理个人信息，保障数据隐私。

(六)提高PDCA循环的全员参与水平

企业应该向员工解释PDCA循环的意义和作用，并提供必要的培训和指导，以确保员工了解如何全面参与PDCA循环。企业应该为员工提供与PDCA循环相关的信息和资源，例如企业内部控制政策和程序、内部控制和风险管理培训材料等。企业应该建立合适的激励机制来鼓励员工全面参与PDCA循环。例如，企业可以设立奖励计划，激励员工提供有用的意见和建议，或者通过晋升等措施来表彰员工在PDCA循环中的表现，以激发员工的积极性和主动性。PDCA循环是一个持续不断的过程，企业应该确保对PDCA循环的持续关注和投入。企业可以制定长期的PDCA循环计划，明确内部控制和风险管理的目标和时间表，定期评估PDCA循环的进展情况，并对其进行调整。此外，企业还可以组织内部控制和风险管理培训课程，以鼓励员工参与PDCA循环，并不断提高其意识和技能。PDCA循环的成功需要全员参与和贡献。企业应该积极采取措施来解决员工参与PDCA循环的问题，以确保其顺利实施，提高内部控制和风险管理的质量，促进企业的可持续发展。