论新形势下事业单位内部控制制度建设

白晶波 岫岩满族自治县自然资源事务中心

事业单位是我国社会服务的重要组成部分，所涉及的社会服务内容较为广泛，包含了教育事业、卫生事业、科研事业等，提升事业单位的管理水平，能够更好地推动我国社会的发展。但是当前事业单位在开展内部管理时还存在着各种问题，特比是内控管理工作存在着许多不足，导致单位各项工作的规范性得不到保障，影响了单位经营管理的公开性和合法性。因此，为了更好地推动事业单位的发展，事业单位要重视内控制度的建设工作，结合当前内控制度存在的短板和漏洞来采取全面的优化措施，切实做好内控制度的建设工作，做好内控结构的优化，做好内控环境的优化工作，做好内控监督机制的完善，做好内控人才的培养，进而构建出更加完善的内控体系，切实提升单位的内部管理水平，减少各种弄虚作假或者舞弊现象的发生。

一、新形势下做好事业单位内部控制制度建设的重要意义

(一)提高单位的管控水平

新形势下做好事业单位内部控制制度建设，能够很好地提升单位的内部管控水平，提高单位的服务水平，从而更好地发挥事业单位的社会服务作用。通过做好内部控制制度建设工作，可以有效地优化单位的管理流程，使得工作效率得到较大的提升。而且做好内部控制工作，也可以更好地明确各个部门的工作职责，更有利于做好内部监督工作，进而有效地识别单位内部潜在的风险，并采取相关的管控措施，减少内部管理问题的发生，切实提升单位内部的管控水平。

(二)确保财政资金安全

做好内部控制制度建设，能够确保单位财政资金的安全。因为事业单位作为社会服务机构，主要的经费都是来自于国家财政部门，制定完善的内控制度，能够提高对资金的监督管理，确保资金能够严格按照相关的规定进行使用，使得资金的来源和去向更加明确，进而大大地保证了资金的安全，避免了资金流失现象的发生[1]。

(三)提高会计信息质量

通过制定完善的内部控制制度，能够很好地发挥出制度的约束和监督作用，能够保证单位各项工作都能够规范进行，保证了各项工作的规范性，进而更好地保证了会计信息的准确性，避免了各种舞弊和腐败现象的发生，使得单位财务管理水平得到极大的提升。

(四)确保预算编制工作的全面开展

做好预算管理工作能够推动单位的稳定发展，由于相关因素的影响，当前许多事业单位的预算编制还存在着许多不足，预算编制质量不高，导致单位的预算管理水平不高，影响了单位社会职能的发挥。但是通过做好内控工作，能够很好地推动预算编制工作的开展，因为内控工作能够为预算编制提供更加可靠的参考数据，能够提高单位资源的利用效率，有效地减少了单位的财政支出，保证了单位的可持续发展。

(五)确保领导干部依法用权

加强内部控制制度建设，能够确保事业单位领导干部的依法用权，通过内控制度的约束，能够强化领导干部的规范用权意识，能够提高各项工作的公开性和透明性，使得领导干部都严格按照规定和程序来开展，不仅可以提升事业单位管理的规范性，还能更好地推动单位工作的公开化发展，更好地发挥出单位社会服务的职能作用。

二、新形势下事业单位内部控制制度建设存在的问题

(一)缺乏良好的内控意识

新形势下事业单位的内部控制制度建设也存在着各种问题，限制了内控制度的监督和管理作用。当前许多事业单位都缺乏良好的内控意识，全体职工的参与性并不高。内部控制制度建设工作是一项长期性的工作，需要持续性地进行，需要开展全面的工作，也需要全体职工的积极配合，才能确保建设效果。然而，许多事业单位对于内控制度的建设理解还不够全面，对于内控工作的认识过于浅显，认为内控工作就是资金管理工作、预算管理工作，因此是属于财务部门的工作，与其他部门无关，所以其他部门员工并没有积极落实好内控工作[2]。实际上内控工作是一项系统性的工作，需要财务部门、人力资源部门、审计部门等多个部门共同参与，但是由于缺乏良好的内控意识，其他部门并没有积极地参与到内控工作，影响了内控工作的实施效果。

(二)缺乏完善的制度

许多事业单位的内部控制制度都不够完善和科学，难以发挥出内控的约束作用，导致单位许多内部问题得不到有效的解决，不仅影响了工作效率的提升，也要影响了事业单位社会职能作用的发挥。由于受到多个因素的影响，许多事业都缺乏良好的内控体系建设能力，不能充分地结合单位的实际情况来开展内控制度建设工作，导致内控工作和其他业务工作之间的融合程度不高，影响了内控工作的全面开展，导致内控制度出现形同虚设的现象，不能发挥出制度的约束作用，导致单位在经营发展中依然面临着较多的风险和问题。

(三)内控结构不够完善

要做好内控制度的建设工作，事业单位需要建设完善内部控制机构，才能确保内控工作的有效落实。随着时代的发展，当前事业单位的管理模式也应当进行创新发展，但是许多单位依然是采用传统的人员结构，未能及时结合时代的发展而进行内控结构的调整，导致单位内部的资源得不到合理的配置，影响了内控工作的有效开展[3]。因为缺乏完善的内控结构，导致相关的权限分配也存在着一定的问题，不能充分地发挥出内控的监督和约束作用，影响了单位内部管理质量的提升。例如，目前许多事业单位的内部岗位设置和实际的职能诉求之间存在着矛盾，管理制度和实际管理活动之间也出现了脱节的现象，这些问题都影响着内控制度建设工作的开展。

(四)未能发挥出监管职能

事业单位开展内控工作的主要手段就是做好监督检查工作，进而更好地约束人员的行为，提高工作的规范性。然而实际上许多事业单位都未能充分地做好监督管理工作，未能发挥好监督约束作用。首先，部分事业单位对于监督管理工作的认知不够全面，认识监管工作只是管理人员的工作，与其他职工无关，而且由于受到单位上下级关系的影响，许多监管工作都只是流于形式，并未能发挥出实际作用。而且许多管理人员并未能够全面理解单位的业务活动，导致不能采取有效的措施进行监督，不能有效地约束业务人员的行为，难以确保业务工作的规范性。由于各种因素的影响，许多事业单位未能落实好监督工作，导致监督工作只是停留在表面，整体的监督力度不高，也影响了内控的效果。

三、新形势下做好事业单位内部控制制度建设的措施

(一)强化内控意识

新形势下要做好事业单位内部控制制度建设，单位需要强化内控意识，提高全体职工在内控工作中的参与性。第一，事业单位要及时更新职工的理念，提高职工对于内控工作的正确认识，积极地配合相关部门做好内控工作，切实提升内控水平。第二，事业单位领导要发挥好自身的领导作用，结合单位内控工作的现状来做好部署工作，采取多种措施来做好内控工作的宣传，鼓励职工积极地参与到内控体系建设当中，鼓励职工结合自身的工作内容来提出更加专业的建议，进而更好地完善内控体系，确保各项内控工作的有效落实。

(二)完善内控制度

事业单位在发展过程中，要严格按照国家的制度要求来做好内控制度的建设和完善工作，借助制度来明确相关人员在内控工作中的责任和义务，进而更好地推动内控工作的有序开展。第一，事业单位要严格按照国家的预算法要求和相关政策要求来做好内控制度的修订和完善，并且将修订后的制度办法及时下发到各个部门，确保各个部门都能够认真执行内控制度。第二，事业单位要加强对关键岗位的风险点管理，切实落实好不相容岗位分离的机制，切实落实好重要业务的监督工作，从而更好地发挥出内控的监督作用，减少各种徇私舞弊现象的发生[4]。第三，事业单位要完善会计管理制度和预算管理制度，做好会计核算工作，做好全面预算管理工作，加强对单位资金的监督管理，确保资金使用的规范性。例如，当单位在采购重大资产时，必须要严格按照采购程序开展，严格落实好审批制度，确保资产采购的规范性。第四，事业单位要重视完善内部考核制度，将职工的内部考核结果和绩效相挂钩，进而更好地激发出职工在内控工作中的参与热情。

(三)优化内控环境

为了确保内控的工作质量，事业单位应当做好内控环境的优化，为内控工作的开展营造一个良好的工作环境，从而更好地推动内控工作的开展。第一，事业单位要加强内控机构的完善，明确各个部门和岗位的工作职责和权限，针对不相容的岗位要严格落实分离，切实加强各个岗位之间的监督和制约，减少腐败现象的发生。此外，为了更好地推动内控工作的开展，事业单位还应当对当前的岗位职责进行细化，准确地分析内控工作实施中存在的问题，结合问题来制定有效的解决方案，确保内控工作的规范开展。第二，财务人员作为事业单位内控工作的重要实施人员，不仅要发挥好指导作用，也要做好自身工作行为的约束，要严格遵守内控的工作要求来开展工作，严格落实好审批制度，更好地发挥出内控的约束作用[5]。第三，事业单位要完善内控考评机制，制定科学的奖惩制度。考评人员要结合各个部门和岗位的具体工作内容，制定针对性的考核指标，做好量化指标和非量化指标的制定，进而对职工的工作进行全面的评价，结合评价结果来采取相应的奖罚措施，进而更好地调动职工在内控工作中的参与积极性。

(四)完善监管机制

为了确保事业单位内控制度的建设效果，事业单位要做好监管机制的完善，强化监督的约束作用。事业单位要重视内部审计工作的开展，加强对自身经营行为的检查和约束，加强对单位各项经济活动的监督，确保各项经济活动都能够按照规定开展，提高单位经营的规范性。在开展内部审计工作时，审计人员要正确地认识到审计的重要性，树立高度的责任心，明确自身的工作职责，严格按照审计要求来做好单位财务收支的监督工作，做好单位预算执行的监督工作，进而更好地确保单位财务管理的规范性。此外，审计人员也要积极地参与到内控制度制定工作当中，结合自身的专业以及审计结果来协助相关人员做好内控制度的制定和完善，提高制度的有效性。例如，审计人员应当结合审计中发现的问题来向相关部门提出改正建议，并且及时指出内控制度存在的缺陷，帮助单位更好地完善内控制度，更好地发挥出内控的监督作用。

(五)加强人才培养

为了保证内控制度建设的有效开展，事业单位要做好人才培养工作，加强人才队伍的建设工作。第一，事业单位可以加强对外部专业人才的聘请，为内控工作提供专业的人才支持，确保内控制度建设的专业性和有效性。在进行内控制度建设时，工作人员要围绕内控的监督和指导作用来开展工作，要加强对原有制度的完善和优化，及时发现和解决内控制度建设存在的问题，切实发挥出内控的作用。第二，事业单位要加强对财务人员的内控知识培训，提高财务人员的内控水平，确保内控工作的有效开展。例如，事业单位要对内控人员开展定期培训工作，并且设置培训激励机制来鼓励财务人员积极地参与到专业培训当中。事业单位要重视对财务人员开展关于财务知识、内控知识、管理知识的培训，强化财务人员的业务能力，进而更好地提升内控质量。

总的来说，事业单位做好内控制度的建设工作，是推动单位现代化发展的重要措施，也是实现单位职能作用的重要内容，因此单位要重视内控工作的开展，认真分析当前内控制度建设中存在的问题，结合问题来采取相关的完善措施，提高内控水平，进而更好地提升单位的管理效率和质量。在开展内控工作时，事业单位需要进一步强化内控意识，提高全体职工在内控工作的参与热情，注重内控结构和制度的完善，营造良好的内控环境，加强对内控人才的培养工作，进而更好地提升单位的内控管理水平，督促单位各项工作的规范性实施，减少舞弊贪污现象的发生，切实提升单位的廉政水平。