水力发电企业财务管理中的问题及解决策略

2023-09-03王伟胜甘肃电投河西水电开发有限责任公司

财会学习 2023年20期

王伟胜甘肃电投河西水电开发有限责任公司

引言

水力发电行业作为我国国民经济的支柱产业，与工业结构和经济发展息息相关。水力发电利用的水能主要是蕴藏于水体中的位能，除可提供廉价电力之外，水力发电是综合利用水资源的一个重要组成部分，与航运、养殖、灌溉、防洪和旅游组成水资源综合利用体系。随着社会经济形势的发展变化，水力发电企业进入了高速发展阶段，财务管理工作已成为其发展过程中需要着重考虑的问题之一。

一、水力发电企业财务管理的主要特点

（一）项目投资成本高，资金回流周期长

水电行业属于典型的重投资行业，水电站建设及运营可以大致分为四期。一是建设期，水电站的建设周期大约在3～10 年，在此时期内，资金大量流出且无利润收入，且由于水电站中不同机组的投产时间跨度较长，因此在所有机组全部落地之前还要承担一定的机组维护费用，这给企业造成较大资金压力。二是经营期一，水电站在经营初期需承担一定的水电机组等设备折旧费用，加之一般需要偿还贷款，因此项目正式运营后所得利润在除去贷款及折旧费后处于一个较低水平。三是经营期二，该时期是指贷款全部偿还、但折旧费用依然存在，此时经营利润逐步增加且费用支出逐渐减少，现金流及净利润维持在一个较高水平。四是经营期三，该时期意味着折旧期的结束，且由于水电设备的技术水平较为简单但改造扩容难度较高，所以水电站的经营期可长达百年，并且无较大的资金支出，利润收入保持在高水平。水电设备的折旧年限大致在25～30 年间，也就是说，在水电站建成后大约需要30 年才可能实现资金的快速回笼，所以项目资金回流速度较慢。

（二）资产变现方式复杂，变现能力较差

水力发电企业的主要资产大部分为水电设备，例如水工建筑物、厂房、水轮发电机组、变电所和送电设备等，这类资产具有较强的专用性和特殊性，出售困难且用途难以改变，因此变现能力较差。另外，由于水力发电企业在资金、建设等多方面具有较高要求，所以大部分的水力发电企业为国家投资建设，对于企业内固定资产的用途及使用期限均具有明确规定，对于固定资产的处置需要经过系列批准审核工作，流程较为复杂烦琐。同时，由于水力发电方式的特殊性，水力发电所需的硬件设施一经确定并完成建设后，水力发电企业的生产结构及生产规模等也从根本上有了一定的限制，即使后续发展过程中外部环境出现变化，企业的可持续发展受到影响，企业也难以通过改变硬件设施的方法来改善局面，由此可见，水力发电企业的资产变现能力较差。

（三）项目管理难度较大，管理风险较高

水力发电项目建设主要包括水力机械设备、发电设备、变电设备、配电设备、输电设备和控制及辅助设备等多个部分，建设环节复杂且耗时较长，且在项目建设过程中需要考虑筑坝过程中的移民费用、生态环境改变导致的动植物生存条件变化、水库建设可能引起的地表运动等多个方面，需要协调水利、供电、移民、生态环境等多个方面、多重因素，协调难度较大。另外，建设过程中的财务支出方向有着不固定性且较为零碎，这增加了财务支出的不确定性以及成本控制等财务管理工作的工作难度，使得企业容易面临较大的财务风险，同时也对财务人员的专业能力及综合素质提出了更高的要求。所以企业需要对现有资金进行合理规划和正确支配，准确合理地区分每一笔支出的类别，正确及时地对所支出资金进行核算记录。

二、水力发电企业财务管理工作现存的问题

（一）重视程度有待提高，财务管理工作范围较为局限

对财务管理工作的高度重视是顺利推进此项工作的前提和保障，而在实际情况中，部分水力发电企业存在着只重视电力生产及安全生产，而忽视企业财务问题的情况，除财务部门外的其他部门认为财务管理工作与自身工作内容只存在较为微弱的联系，甚至无关，因而对其没有给予充足的重视，财务部门则是将其工作重点侧重于财务核算、报表编制等方面，忽视了自身在企业管理、规划决策方面的重要作用。由此可见，整个企业对财务问题的重视程度有待提高，财务管理的工作范围和工作内容也具有极大的局限性。以电价为例，财务部门在管理过程中既可以以一年内不同时期水流量的大小为依据，也可以以一天内不同时段用电量的大小为依据对电价进行全过程的、实时动态的分析并给出相关建议，以实现企业效益的最大化，但许多企业的财务部门并未有效发挥出此项作用。

（二）管理方式较为简单，财务管理工作机制有待完善

由于水力发电企业的工程项目规模大、建设时间长，所以资金的使用周期较长、金额较多、范围较广，相关财务工作具有较高的难度系数和风险指数，这就对财务工作管理机制提出了更高层次的要求。但就当前情况而言，大部分企业尚未建立起系统完善的财务管理机制，财务管理水平有待提高。一是没有健全的财务管理制度，缺乏统一的财务管理依据，各个部门之间的资金支配方式和管理流程有所差异，这在一定程度上增加了财务工作的难度系数。二是对企业资产的清算不够全面深入，对企业资产的统一支配和管理不够规范，可能会出现部分资产被遗忘或闲置的情况，降低了资金的使用效率。三是在信息化高度发展的时代背景下，部分企业忽视了信息技术对财务管理的提升和促进作用，部分企业虽与时俱进地引进了先进的财务管理系统，但在人员素质不够高等因素的影响下未能充分发挥其应有的作用，财务管理工作并未得到明显提升。

（三）成本控制意识不强，财务管理预算工作有待落实

成本控制是合理支配企业资金、促进企业稳定发展的支撑和保障，是财务管理工作的重要组成部分。工程建设成本和生产运营成本作为水力发电企业成本的主要部分，对企业财务管理工作有着重要影响。但就当前情况而言，部分企业的成本管理水平并不够理想。一是成本控制理念尚未与企业经营状况充分结合，部分企业在进行成本控制时未能充分全面地考虑到企业内外环境的变化，所实施的经营措施与实际经营状况存在一定差距，作用发挥不显著。二是未能实现全过程成本控制，局限性较大，在进行成本控制时侧重于某一环节而忽视了整体的重要性，进而导致最终的成本控制方案与实际状况存在偏差。三是成本控制机制不健全，成本预算考核体系尚未有效建立，企业的预算管理工作重心在于事后核算，事前管理与事中管控力度不够，有时会出现预算计划流于形式的情况，对于预算管理工作的执行情况也缺乏科学的绩效考核体系，从而影响了成本控制工作的顺利实施。

（四）人员素质参差不齐，财务人员培训工作有待加强

财务人员综合素质水平是企业财务管理工作效率及工作质量的重要影响因素。在当前大数据迅速发展的时代背景下，财务管理所能借助的信息技术及系统软件更加丰富多样，这为财务管理工作提供更高便利的同时，也向财务管理人员提出了更高的要求，需要财务人员不断提高自身素质以适应迅速发展的信息化时代。但就当前情况而言，部分企业对于财务人员队伍建设的投入力度较小，财务人员仍习惯于按照传统的思维开展工作，没有充分了解当前时代背景下财务管理可应用的新方法、新手段，对信息化设备的掌握程度有限，因此企业引进的信息系统不仅难以成为财务人员工作的好助手，甚至可能会成为财务工作人员提高工作效率的阻碍因素，难以满足企业发展所提出的新要求。

三、水力发电企业财务管理工作优化策略

（一）提高重视程度，扩展财务管理应用深度

财务管理是企业生产经营过程中的基础性工作，是促进企业稳定发展的重要保障，因此企业对财务管理工作的重视程度会在一定程度上影响企业的发展壮大。为优化企业财务管理工作，保证企业稳定发展，一是要在企业内部树立重视财务工作的观念，增强财务管理意识，使企业上下在财务管理方面形成统一认识，为管理工作的进一步开展做好思想层面的准备。二是要积极扩展财务管理工作范围，一方面，可以加强财务管理工作与实际生产经营的联系，增强财务管理在具体经营活动中的应用深度，从财务管理的角度为业务开展提供意见建议，做到战略性财务管理。比如对于用电价格，财务人员可以通过对不同时期的数据进行全方面、多方位的动态分析来进行价格调整，实现“错谷就峰”，促进企业效益最大化的实现；另一方面，要及时了解外部环境的变化，搜集整理电力交易等相关信息，加强不同渠道信息的分析研究，为企业财务管理工作的开展提供数据支撑，不断发挥自身在企业管理及决策方面的重要作用，促进企业的长久稳定发展。

（二）健全管理机制，加大财务管理管控力度

完善的财务管理机制是企业发展运营的体系保障，有助于其稳定发展。为建立完善的财务管理机制，加大财务管控力度，一是建立一体化的资金管理制度，企业只有建立一套健全完善且符合自身实际发展状况的管理制度体系，才能为财务管理工作提供制度支撑，从根本上做到有规可循、有据可依。对于资金投入规模巨大的水力发电企业而言，要明确资金审批标准、支配流程、风险管控措施等，细化各环节管理，同时明确工作对象、工作主体及相关责任，避免界限模糊、对象遗漏等状况的出现。二是要对资金进行统一集中管理，首先，可以根据企业自身情况构建一个资金调度及结算平台，将企业的全部资金集中到归口管理部门进行集中高效管理，其他部门可通过此平台进行资金调度申请，优化资金调度流程，提高资金使的效率；其次，合理安排下属部门对收益进行定期上报，由归口管理部门进行存储、管理，为公司后续发展过程中的融资等资金使用做好充分准备，避免对公司的财务资金造成较大冲击；最后，当企业内部留有较大数量的闲置资金时可以将其进行合理分配，以求实现资金的高效利用及企业效益的最大化。

（三）加强成本管控，提高全面预算管理水平

全面预算管理是企业成本控制的重要影响因素，对企业成本管控工作起着尤为重要的推动作用。因此水力发电企业可以积极引进全面预算管理思想、深入开展成本预算工作。首先，可以在企业内部成立专门的预算管理小组，根据企业实际需求将业务预算责任合理分配至相关部门后对其预算管理工作进行指导和规划，根据内外环境的变化以及自身生产经营状况对全面预算管理工作的实施进行正确引导，保证成本预算工作的顺利推进。其次，要树立全员参与成本管控、全面覆盖业务环节的工作理念，提高员工对于成本控制全过程管理的重视程度，避免因过度重视某一环节而导致预算出现偏差的情况出现。最后，要提高成本核算及全面预算的准确度，水力发电企业可以组织全体部门参与全面预算计划的编制，提高预算计划的合理性和可行性，同时加强对预算执行情况的考核，可以将计划执行偏差率、计划准确度作为考核指标纳入绩效考核体系，如此既可以促使各部门提高预算计划的编制准确性，也可以提高计划执行刚性，从而夯实成本管控工作的推进基础。

（四）加大培训力度，提高财务人员整体素质

人才是推动企业向前发展的强大动力，财务人员素质水平的高低对财务管理工作的落实起着决定性作用，所以管理层要加大财务人员队伍的建设力度，促进会计工作的顺利转型。一是要加大财务人员的培训力度，可以定期组织财务人员进行集体学习和集中培训，更新其财务管理方面的专业知识结构，同时要督促财务人员及时了解最新形势，掌握外部信息，并以此为抓手来为企业进一步发展指明方向。二是要重视财务人员的引进，在分析企业内部人才需求、结合企业当前发展战略的基础上进行人才招聘，并将财会知识储备量、专业技能水平及职业素养作为重要考核指标，针对优秀的会计人才，企业也应当通过适当的薪酬激励、职位晋升等不同措施来留住人才，不断为会计人员队伍注入新鲜血液。三是要重视财务人员对于大数据等信息技术的学习运用，确保其成为提高财务工作效率的技术支撑，为推动生产、管理、核算一体化提供人力保障。

（五）加大营销力度，拓宽企业资金来源渠道

财务管理工作的目标之一即为科学使用企业资金，为企业发展提供雄厚的资金保障，而水力发电企业的资金需求量较为庞大。因此，如何筹集资金是水力发电企业进行财务管理时需要认真考虑的重要问题，改变单一的筹资渠道、降低筹资成本是行之有效的方法。一是可以创新研发与水力发电相关的金融产品，通过借助不同金融产品组合所产生的经济效益来提升企业经济效益，并以此为突破点来打破传统的财务管理模式，建立健全更符合当前形势的新型财务管理模式。二是要积极同上游企业进行沟通交流，了解最新形势下的发电、用电状况，对相关业务数据进行全面完善的分析处理，并根据发展形势及自身实际情况及时做好资源调拨及相关调整，尽可能地降低外部环境变化对企业发展所产生的冲击。通过以上两种方式能够在一定程度上拓宽企业资金的来源渠道，增加企业的知名度，为企业后续的稳定发展创造有利条件。