中小企业财务会计内部控制存在的问题与应对策略

王丽萍

（作者单位：浙江有数数智科技有限公司）

一、中小企业财务内控的重点及特点

一般来说，中小企业日常运营中比较常见的经济活动包括购销、利润分配、资产管理等，其工作效果不但决定了中小企业获得的经济效益及资产结构，更会对中小企业的发展前景产生决定性影响，已经成为中小企业财务内控的重点内容。具体而言，中小企业财务内控的要点包含三个方面。首先，购销活动与中小企业切身利益密切相关，在选择交易对象时，中小企业必须充分考虑自身的战略发展目标和市场经济规律，对其资质进行深入论证和分析，判断、评估所采购的商品是否存在质量等方面的问题，或在与新开发的客户交易中是否存在回款风险，这样才能保证经营决策的科学性，降低企业蒙受损失的可能性。其次，利润分配是中小企业股东和各层级人员高度关注的一项工作。在实施内部控制时，中小企业需要充分认识加强对利润净值的控制，对维护全体股东和各层级人员的利益，调动其参与财务内控工作的积极性十分重要[1]。再次，资产管理工作中可能面临道德风险、决策风险、市场风险，导致企业无法获得预期收益。为此，中小企业在实施财务内控时要针对不同风险采取对应的防控措施，优化企业的资产结构，降低债务所占比例，减轻企业的经济负担。

与此同时，中小企业必须对财务内控的特点予以准确把握。其特点主要表现在三个方面：一是内控部门单一。中小企业通常将财务内控职责分配给财务部门，其他部门很少参与财务内控工作，缺乏对经济活动的监督意识，资金使用不规范及资源浪费现象屡见不鲜。二是内控范围小。中小企业成本管理与预算管理相脱节，经济业务活动没有严格遵循预算方案，财务内控通常集中于事后阶段，与全过程、全方位管理思想相背离。三是内控条件不完备。中小企业财务软件与其他软件的数据接口不一致，部门之间传递信息受阻，不利于财务内控工作的协同开展。

二、中小企业加强会计内部控制管理工作的重要意义

在中小企业发展的整个过程中，财务会计工作始终处于重要地位。只有保证会计信息质量，杜绝风险隐患，中小企业才能准确全面地了解财务状况，发现不足并及时调整企业经营方案，降低财务风险发生概率和风险损失，增强企业的市场竞争力，推动企业健康发展。而加强会计内部控制管理工作恰恰是实现这一目标的有效途径。由于中小企业的规模较小，实力不强，其在市场中缺乏竞争力，甚至会因会计内部控制管理工作没有落实到位而蒙受大量损失。新时代，中小企业必须提高对会计内部控制管理工作的重视度，深入分析影响会计内部控制管理工作落实的因素，明确当前会计工作的不足，制订科学严谨的工作计划，提高会计内部控制管理工作的实效性，以实现降本增效，保持高速发展的态势。

三、中小企业财务内部控制存在的主要问题

（一）财务内控观念滞后

思想观念对管理行为有着重大导向作用。然而，中小企业对财务内部控制工作的重视程度较低是一个普遍现象，如没有构建完善的财务内部控制制度，财务内部控制责任划分不够细致，缺少对财务内部控制工作执行过程的动态监督。更有甚者，将财务内部控制与财务核算、财务监督等同，导致中小企业财务内部控制工作的开展面临巨大挑战，严重制约了其长远发展。中小企业财务内控观念滞后的原因：一是中小企业管理层一直对经济效益比较看重，没有认识到财务内部控制与成本控制、效益增长之间的关系，经常为了获得更大的经济效益而放松对各层级人员的约束，财务内部控制因此流于形式；二是中小企业财务会计转型的意识薄弱，仍将财务核算视为财务部门和财务人员的工作重点，一般忽视内部控制建设、会计信息深度分析等工作。

（二）财务内控制度不健全

财务内部控制工作的开展需要有健全的财务内控制度作为有力支撑，以形成对中小企业各层级人员的约束，避免中小企业经济业务活动中出现违规行为。但一些中小企业财务内控制度不完善，使得相关工作的执行缺乏依据，财务内部控制难以全面覆盖企业全部经济活动的所有环节。除此之外，中小企业的内控考核机制也不完善，制定的考核指标不合理、不完整，没有体现出不同岗位的差异，得到的考评结果不够科学[2]。管理人员不能及时发现财务内部控制工作中的漏洞，即便发现了问题，对相关人员的惩戒力度也较小，更缺少有效的激励措施，无法真正发挥财务内部控制的作用。

（三）财务内控制度执行不到位

财务内控制度发挥实效离不开强大的执行力。现如今，部分中小企业仍使用金字塔结构，组织层级较多，不利于决策信息从管理层迅速传递给基层员工，在多个层级之间传递信息更容易出现信息失真问题，最终影响企业财务内部控制工作的执行效率。与此同时，企业各部门使用的信息管理系统接口不一致，阻碍了数据信息在不同部门之间的传递，信息利用率不高。企业财务内控人员掌握的信息有限，对财务内部控制工作实施情况及不足之处缺乏了解，在企业经济活动开展过程中无法对相关部门及人员进行专业指导，导致财务内部控制工作的执行效率随之下降，由此形成恶性循环，加剧了中小企业的财务风险。

（四）内部控制机制不科学

其具体表现在财务内控建设上不重视设立独立的内部审计部门，往往由财务人员负责内部审计，没有遵循不相容岗位分离的原则进行职位设置，导致内部监督不到位，面临的财务风险居高不下[3]。虽然部分中小企业设置了内部审计部门，但是没有建立与之匹配的内控监督机制，同样会减弱监督成效。特别是部分内部审计人员专业能力不强，在开展内部审计工作时仅仅是找出财务核算方面的小错误，无法从公司治理、内控测试、风险评估角度发力，造成内部审计监督失能。

四、完善中小企业财务内部控制的举措

（一）树立正确的财务内控观念，提高财务人员素质

中小企业要想强化财务内部控制工作，首先必须树立正确的财务内控观念。管理者应发挥领航员和风向标作用，通过自主学习财务内控相关理论，在工作中总结经验教训，提高对财务内控的认识，并将自己对财务内控的理解传递给各层级人员，为企业财务管理转型和财务内控体系建设创造优良的环境。不可忽视的是，财务内部控制工作的规范化、科学化离不开职业道德素质高、业务能力强的专业人才，他们能够灵活运用现代信息技术对数据信息进行整合与分析，从海量数据中挖掘有价值的信息，揭示企业经营和财务状况，推进企业财务管理改革，强化财务内部控制效果。因此，中小企业要提高财务内控人员的准入门槛，持续开展财务内控人才队伍建设，为财务内部控制工作的开展奠定人才基石。中小企业在招聘时，应考察拟聘对象是否具备财务内控实战工作经验，如果没有，可以与专业机构合作，通过委培等形式提升财务内控人员的专业知识储备以及数据分析、内部监督和财务内控能力，增强他们的岗位胜任力，以满足自身财务风险与内部控制的具体需要。作为财务内控人员，也应开拓进取，主动参与财务问题的发现、分析、解决，定期检查、评价财务内控的执行情况，履行合格从业者的应尽之责[4]。

（二）建章立制，强化执行

完善的财务内控体系是中小企业财务内部控制工作有效开展所必需的制度条件。建章立制，强化执行能够让全体成员更新思想观念，提高对财务内部控制的重视度，为控制财务风险、减少运营成本、维护企业利益贡献力量。中小企业要对现行财务内控制度进行深入分析，找到其中不合理和表述不清晰的条款，基于财务内部控制工作的实际需求不断完善，指导相关工作规范化开展。中小企业的全体员工都要基于自身岗位优势和工作经验提出宝贵意见，帮助企业管理者完善财务内控体系，将财务内控落到实处。财务内控体系中要明确岗位职责，确保在发现问题时第一时间找到责任人，避免相关人员相互推诿责任而错过最佳处理时机，造成更大损失。为保证资金的专款专用，中小企业还要将定期的现金清查和不定期的突击检查相结合，将线上监管和线下检查相结合，营造规范使用资金的环境，降低运营成本，实现财务内控目标[5]。

（三）以加强全面预算控制为重点，保障内控实效

全面预算管理是集预算编制、预算执行、预算控制、预算绩效评价于一体的科学管理体系。在经济活动中实施全方位、全过程、全要素监控，有助于防范超预算、无预算行为，实现企业资金资源的最大化利用，为企业的长远健康发展提供可靠保障。为了发挥全面预算管理对财务内部控制的作用，中小企业应做好下面几点工作。首先，科学编制预算方案，结合企业战略发展规划及下一年度经济活动开展要求，由财务部门牵头，在业务部门编制预算期间提供专业性指导，引导业务部门共享信息，运用合适的方法编制预算方案，清晰体现各类经济活动所需的资金，避免资源重复投入，提高预算编制质量。其次，强化预算编制与预算执行的紧密衔接，按照预算方案为各部门划拨资金，对于预算外的费用要加强审批，驳回不合理的经费申请，加大各个职能部门的预算执行力度。再次，财务内控人员要加强对成本预算偏差的控制，经过对预算执行问题的分析，找到影响预算全面落实的原因，采取相应防控措施，避免类似问题重复出现，尽可能缩小经济活动投入成本和预算之间的差距。最后，财务内控人员通过开展预算绩效评价工作，评估预算资金使用效益，反思财务内部控制的不足，构建闭环式的预算管理和财务内部控制体系，不断提高预算管理水平和财务内部控制能力，推动中小企业高质量发展。

（四）从组织结构优化入手，解决财务控制问题

以优化组织结构为抓手，破除传统问题对财务内部控制工作执行的阻碍，促进部门和岗位之间高效沟通，提高财务内部控制效能，这是中小企业创新发展的重要举措。首先，中小企业要避免权力过于集中，实行高层管理成员聘任制度，杜绝董事会成员兼任企业决策者。同时引入独立董事，保证独立董事熟悉企业的主要业务和运行机制，且具有较高的职业操守，能够为财务内部控制提供最大支持[6]。其次，注重优化中小企业的组织结构，运用扁平式的结构，为管理者与基层员工之间的顺利对话提供便利；提高企业管理者的管理素质，确保管理者能够具备大局观和责任感，利用多种渠道和媒介广泛宣传财务内部控制知识，并能够以身作则，提高各个部门在财务内部控制工作中的参与度；严格监控财务内部控制工作的落实情况，督促相关部门整改问题，优化财务内部控制，创造良好的财务内部环境，引领企业大力发展，在市场竞争中占据先机。再次，中小企业要设置独立、权威的内部审计部门，组建高素质的内审工作队伍，坚决不允许管理者过分干预内部审计工作，确保内部审计结果的准确性和客观性；及时将内部审计工作中发现的有关企业内部控制制度、公司治理结构、财务内部控制等问题反馈给管理层，发挥内部审计的作用，促进财务内部控制工作全面落实。最后，中小企业要在财务内控工作中贯彻任人唯贤的用人机制，遵循不相容岗位分离的原则进行内部审计机构岗位设置，科学设置不同岗位员工的职责，保证内部审计人员在实践工作中各司其职，相互监督，发挥实效。

（五）建立健全监管机制

中小企业在经营管理过程中面临的风险大，要保证企业经营活动规范化，就必须遵循法律法规，建立健全内部监管机制，通过全方位的监督管理，促进生产经营业务流程更加规范。加强内部监督管理工作，有利于提高企业的经营管理效率和抗风险能力，也是中小企业可持续健康发展的重要保障。首先，建立联动监管机制，推进业财融合，加强业务部门与财务部门的联动，有效整合内部资源，形成管理合力，并由两个部门参与内部检查工作，通过相互反馈实现管理互补。其次，完善科技监管机制。在新时期，要想更好地实现各部门信息资源的传输和对接，就要加强数据信息的实时监管，运用逻辑推演、模型分析等手段找出监管重点，提高监管效果。

五、结语

中小企业加强财务内部控制工作，是防范财务风险、降低运营成本、提高资金使用效益的重要途径。基于此，中小企业必须树立正确的财务内控思想，提高财务人员素质，完善财务内控体系，加强内控职责管理，强化全面预算管理，保障内控实效，从组织结构优化入手，建立独立的内部审计部门，解决财务内控问题，从而充分发挥财务内控作用，为自身可持续健康发展注入源源不断的动力。