智慧校园建设背景下高校加强财务内部控制探讨

李 莹

(忻州师范学院计财部，山西 忻州 034000)

一、 引言

2012~2016 年，财政部和教育部相继下发一系列有关内部控制制度的规定[1]，对行政事业单位尤其是高校经济活动的内部控制制度做出了具体规定。 其中，«教育部直属高校经济活动内部控制指南(试行)»明确提出，高校应通过规范管理、有效控制、追责问效、防范风险，支持学校的可持续发展。

当前，国内部分学者也对高校经济活动的内部控制进行了相关研究:詹必杰等指出，高校应建立学校层面和业务层面的数据平台，嵌入风险预警机制，全面对高校财务内部控制体系进行优化，增强高校风险防范能力[2]；王恒斌和王尊阳针对智慧财务背景下高校内部控制存在的问题，提出应优化传统内部控制平台，为高校智慧财务平台的顺利运行提供风险防控保障[3]；张震提出，完善高校财务监督机制，提升审计、监察部门履职能力，通过建立事前到事后的整体监督机制，使学校内部的监督能力得到有效提升[4]。

本文将针对高校经济活动加强内部控制的必要性和存在的问题，并通过X 高校在搭建智慧校园网络平台后内部控制改进实例，研究智慧校园背景下高校加强财务内部控制的途径。

二、 高校加强财务内部控制的必要性

(一)政府投入不断加大，资金来源日益多样化

近年来，高等教育事业发展迅速。 根据教育部、国家统计局、财政部发布的2020 年全国教育经费执行情况统计公告，2020 年全国教育经费总投入超过5.3 万亿元，比2019 年增长5.69%，占2020 年国内生产总值(GDP)的5.22%，中央和地方财政对高校的支持力度不断加大。 同时，高校自身的经济活动也日益复杂，除财政拨款和学费收入外，科研收入、社会服务收入、捐赠收入等资金占学校收入的比例越来越高，因此政府势必要求高校对经济活动要加强内部控制，规范管理，防范经济风险，提高资源配置和使用效益。

(二)传统内部控制制度已不能满足现代高校管理要求

教育部«教育信息化2.0 行动计划»中指出，要“全面提升教育管理信息化支撑教育业务管理、政务服务、教学管理等工作的能力。 充分利用云计算、大数据、人工智能等新技术，构建全方位、全过程、全天候的支撑体系，助力教育教学、管理和服务的改革发展”。 因此，高校应抓住机遇，逐步构建涵盖教学、科研、资产、财务、后勤、基建等系统的网络体系，搭建智慧校园统一管理平台，加强财务内部控制，保证高校经济活动合法合规，助力高校高质量发展。

三、 智慧校园背景下高校财务内部控制存在的问题

(一)高校管理层对内部控制不够重视

大多数高校属于公办学校，财政拨款占资金投入的很大比重，加之高校业务复杂，管理自由化程度较高，因此学校管理层对内部控制普遍不够重视，认为学校管理的重点在教学和科研，内部控制只是财务部门的工作，或者由分管财务的校领导决定即可。 但随着大数据、云计算、智能化、物联网等技术的高速发展，高校建立智慧校园迫在眉睫，而智慧校园应涵盖学校管理的各个方面，这些都和学校的经济活动有关，必须有统一的平台进行协调和制约，因此，应从学校管理层面完善内控制度建设，加强内部控制。

(二)高校财务信息整合能力欠缺

由于高校内部管理水平不一，各管理部门都陆续上线了各自的信息系统以满足业务需求。 但从学校管理和财务内部控制的角度来看，各系统由不同的软件公司开发，系统之间数据格式不同，关键字段不同，无法实现数据互通，“信息孤岛”现象严重，使得高校数据更新不及时，数据掌握不准确，管理效率低下，并且各管理部门数据透明度不高，容易滋生腐败。 随着高校规模的逐步扩大，特别是办学层次的不断提升和经济业务的不断深化，高校内部控制的信息需求也更加多样化和复杂化。 因此现有管理部门内部的业务管理系统无法体现学校内部控制思想，存在内控风险。

(三)传统内部控制制度不落地，形同虚设

目前很多高校建立的内部控制制度，大多是财政部要求从2016 年起全国行政事业单位必须建立内部控制制度并报送内部控制报告时制定的。 高校普遍存在内控制度制定易、执行难的现象，没有完全遵循财政部要求的全面性、制衡性、适应性原则，传统内控制度没有贯穿高校经济活动决策、执行、评价、监督的全过程，只是对财务审批、会计核算等岗位的内部控制进行了设置；没有根据国家有关法律法规和高校实际管理情况，并随着外部环境变化和管理要求提高，不断地对本校内控制度进行修订和完善。 因此，这些制度并没有起到防范高校经济风险、保证经济活动合法合规的作用，形同虚设。

(四)评价及监督功能不能充分发挥

高校应认真梳理内部控制的风险点，内部审计部门应对内部控制制度及执行的有效性进行评价。但目前很多高校无法对经济活动实行全过程控制，缺乏预警机制，不能在“事前”和“事中”对潜在的经济风险进行提示和规避，通常只能在经济活动已完成并形成会计档案后才去发现问题，无法动态掌握项目预算及预算执行情况，导致高校内部控制制度无法提前规避风险。

此外，高校内部控制监督机制没有充分发挥监督功能[5]，对专项资金预算执行进度缓慢、项目完成时绩效评价得分较低或在预算执行过程中造成资金浪费的行为追责的很少，没有起到监督和警示的作用。

四、 智慧校园背景下高校加强内部控制的途径

(一)完善顶层设计，建立内部控制智慧网络体系

高校党政领导及各部门领导应高度重视内部控制建设，分别从学校层面和业务层面完善内部控制平台，建立并不断完善内部控制智慧网络体系，切实提高高校治理体系的现代化水平。

从学校层面来说，高校应当确定内部控制的牵头部门，负责组织协调内部控制工作；明确并逐步健全预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等内部控制关键岗位责任制；充分运用智慧校园平台加强内部控制[6]。

从业务层面来说，高校应围绕重点业务对各业务信息系统实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入各业务信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。

(二)全面梳理内控风险点，建立风险数据库

为最大限度对经济活动的风险进行防范和管控，高校应当建立经济活动风险定期评估机制，全面梳理本校经济活动，尤其是重点业务的业务流程，对其存在的风险进行全面、系统和客观的评估，找出容易发生舞弊的风险点，建立动态风险数据库。 经济活动风险评估至少每年进行一次。 如学校发生合并、分立等重大变化或向银行贷款、购买债券等重大负债等经济活动或管理要求发生重大变化的，应及时对这些重大事项的风险进行评估，及时调整风险数据库，保证数据库真实、完整地体现本校各类经济风险情况。

(三)将内控风险点嵌入统一的智慧网络平台

目前高校各关键业务普遍都有各自的业务系统，但“信息孤岛”现象使得数据之间不互通。 因此，高校应将财务、人事、教务、学工、科研、合同、基建等系统的数据加以整合，实现全校“一部门一编号、一学生一学号、一教工一工号、一项目一编号、一合同一编号”的一盘棋思想，打通各系统间的信息壁垒。 同时，应将在业务层面寻找的风险点嵌入各业务系统。 例如，要针对财务审批系统和财务报账系统中的风险点设置风险控制环节，就要将审批权限、审批内容、审批人、项目名称、项目金额、经济分类科目等嵌入其中，通过系统降低人为风险，实现财务业务标准化、系统化、流程化，实现系统实时精准控制。

另外，学校信息网络部门应建立统一的智慧网络平台，将经过数据整合的业务系统的接口打通，全部接入智慧网络平台中，并根据各业务需求对全校各部门设置权限。 如果说各业务层面的风险点已嵌入部门内业务系统，那么学校层面的统一智慧网络平台就应对部门间可能存在的风险点做好防控。 由此，部门高校经济活动由“人治”向“法治”转变，达到风险控制的效果。

(四)健全风险评价和监督机制，实现全流程内部控制

第一，强化高校审计和纪检的监督职能，在项目论证、招标、中标、执行、评价等工作中实现全过程监督，对发现的潜在风险要及时提示并阻止风险发生。第二，可在部门和负责人年度考核时，加入本部门经济活动执行绩效评价，对专项资金执行进度缓慢影响学校整体财政预算执行进度、项目安排出现重大失误造成资金浪费的单位负责人在年度考核结果中予以体现，情节严重的要严肃追责[7]。 第三，充分利用学校网站、微信公众号、大屏幕等网络资源，定期对学校招标和中标情况、收费标准、招生计划、预决算信息等进行信息公开，接受社会监督。

五、 智慧校园在X 高校内部控制中的应用

X 高校是一所省属高等师范院校，整体情况在省内排名居于中等位置。 近年来，该校非常重视智慧校园内部控制建设，抓住学校迁入新校区的契机，采用银校合作的方式引入资金搭建了智慧校园平台，并将校内各业务系统接入智慧校园平台。

本文以学生收费业务和合同管理业务为例对X高校智慧校园内部控制应用做一探讨。

(一)学生收费业务

财务部门需要为学生设置应收学费和住宿费时，通过学校智慧网络平台从教务部门的学籍管理系统中获取学生的学籍信息，从学工部门的学生宿舍管理系统中获取学生的住宿情况，从而设置学生的学费和住宿费。 当学生休复转退学或住宿情况发生变化时，具有此项业务职能的学籍系统和宿舍管理系统也会将信息同步推送到学校智慧网络平台，财务部门接收数据后，即可在收费管理系统根据变动情况及时做出修改。 X 高校做到了业务归口管理:学籍信息以教务部为准；学生住宿情况以学工部为准；交费信息以财务部为准。 以上数据既相互独立又互相联动，可避免此项业务中学生人数不统一、应收标准和实际专业或住宿情况不符等风险。 学生毕业时，不用再像以前那样需要持离校手续单去每个部门盖章确认，只需要教务部门在智慧校园网络平台上查询，找出有疑问的学生针对性地解决问题即可。 这样既提高了工作效率，又避免了舞弊现象的发生，体现了X 高校治理体系和治理能力的现代化水平。

(二)合同管理业务

近年来，X 高校参与当地科研、教学、社会服务等各项活动越来越多，因此，为了维护学校的合法权益，X 高校出台了«X 高校合同管理暂行办法»，专门对合同管理做出了相关规定。 对重大合同或法律关系复杂的合同还要经法律、财务、技术人员组成的合同审查小组进行审查；合同盖章签订前要求归口管理部门、分管校领导和法律部门进行审批，最后由院长签字确认。

合同签订后要进行编号，将合同预算信息、对方信息、付款信息、每次收付款时间、质保金等信息录入合同信息管理系统，实行“一合同一编号”，加强对合同履行情况的监控。 合同终结时归口管理部门及时办理销号和归档手续，保证全过程可追溯，实现全面、动态的跟踪管理，提高了工作效率，降低了合同管理的风险，提升了内部控制的能力。

六、 结语

高校财务内部控制是一个围绕高校财务资金的投入、运行、评价、监督全过程的整体工程，是高校教育现代化进程中的核心管理工作，也是推动高校教育体制改革的重中之重，因此，智慧校园网络平台是高校加强财务内部控制应着力打造的管理平台。 高校要想继续发展壮大，进入国内乃至世界更高的层次，就必须在信息和效率上多下功夫，而智慧校园网络平台在这方面大有可为，因此高校管理层应充分意识到搭建智慧网络平台的重要性。 校内各归口管理部门的经济业务通过此网络平台流转，不仅可以尽可能规避经济风险，还可以实现全流程内部控制。此外，高校应健全高校内部评价和监督体制，不断提高管理水平，推动高等教育事业行稳致远。