基于内部控制的事业单位资产管理模式探讨

邓梅艳

资产管理是事业单位发展过程中的核心管理内容，直接关系到事业单位的稳定运营，为强化资产管理效果，有必要引入内部控制手段，执行对资产管理的全过程、全范围管控，规避可能出现的资产管理风险问题，提升资产管理实效，实现对各方面、各种类型的高效管理、应用，推动事业单位的稳定发展。本文就内部控制的概述、事业单位资产管理中内部控制的作用、基于内部控制的事业单位资产管理的问题、实践措施进行了论述与分析。

探索基于内部控制的事业单位资产管理模式，需了解内部控制的基本定义，分析其在资产管理中的基本作用，探析其应用进程中表现出的问题，以此为基础与导向，制定对应的实践措施，实现相关问题的一一解决，为事业单位资产管理累积经验，反馈到后续的资产管理中，避免出现同种类型的问题，从而发挥出内部控制对事业单位发展的积极作用。

一、内部控制的概述

内部控制指的是事业单位为实现其预设发展目标，保障各项资产安全，提升会计信息资料完整、可靠度，维持发展方针按照预设路径展开，创造更大的经济效益、社会效益，在事业单位内部执行的一系列自我调整、约束、优化、控制的制度、方法、措施等。

二、事业单位资产管理中内部控制的作用

（一）推动事业单位资产管理规范化

事业单位强化资产管理内部控制，可实现对各个部门的有效监督调控，规范其资产管理活动、行为，减少各种不必要的资产闲置与浪费；此外，利于灵活调整各项资金合理利用等，规避其中可能存在的潜在风险。

（二）实现事业单位的战略管理目标

事业单位强化资产管理内部控制，可提升单位管理层对各个模块、各个阶段资产的管控力度，及时应对事业单位内外部环境变化，提升管理人员对资产管理的理解，并反馈到实际的资产管理进程中，有助于稳步实现资产战略管理目标。

（三）基于内部控制的事业单位资产管理的问题

事业单位资产管理在执行内部控制进程中，虽然取得了一定的成效，但是仍暴露出较多的问题，影响了资产管理的具体内控效果。主要表现在以下多个方面。

1.意识有待提升

当前事业单位在资产管理方面最大的问题是缺乏对应的内部控制意识，甚至很多职工认为资产内部控制是财务部门的职责，与其本身不存在任何关系，这种错误的理念充斥在各个岗位，从而使得事业单位资产管理效果较差；另一方面还因事业单位在内部控制上宣传力度不足，或者是没有任何宣传活动，使得职工对资产管理内部控制意义、进行方式等缺乏了解，不知如何着手，降低了资产管理内部控制效果。

2.控制制度不全

控制制度不全主要表现在以下几点：首先，事业单位当前所属资产管理制度陈旧，难以满足各项资产管理所需，出现这种情况的原因是很多事业单位一直沿用以往的资产管理制度，但是事业单位在发展过程中，所涉及的资产和资金类型、资金应用流程、资金管理方式等已经出现了较大的变化，但是事业单位却未根据这些变化而做出相应的调整与改变，从而使得资产管理制度难以对当前的资产管理过程起到对应的规范作用；其次，风险应对能力较弱。事业单位在应对资产管理风险方面，多注重的是事后处理、总结，对可能出现的风险缺乏预警能力、提前处理能力，这就会使得事业单位经受较大的损失。

3.监督管理不严

分析事业单位当前的资产管理现状，其仍存在监督管理不严的问题，主要表现在以下几点：首先，资产粗放监督管理严重。主要指的是针对所有的资产采用统一的管理方式，但是各项资产本身特征有着较大的差异，比如现金与各种固定资产、存货、无形资产之间在进行管理时有着不同的管理重点，但在实际管理时却未凸显；其次，监督管理体系不健全。当前阶段很多事业单位在资产管理方面普遍存在缺乏健全监督机制的问题，难以有效地控制资产采购、管理、处置等各个环节，比如相关资产在处置时，会出现处置操作不标准、手续不完善、缺少过程监督等问题。

4.信息化水平低

虽然很多事业单位在进行资产管理时已经实现了各项信息化技术、设备的应用，但就整体应用效果而言，还未达到预期，究其根本，在于信息化水平低，引入相关信息设备、技术、系统时缺乏专业人士指导，从而造成事业单位资产信息化管理仍处于初级阶段，距离发展预期有较大距离；此外，事业单位在进行资产管理信息化建设时，存在着信息壁垒、信息孤岛等问题，未实现对整个资产管理业务模块的整体化建设，信息化管理效果较差。

四、基于内部控制的事业单位资产管理模式实践措施

针对以上提出的系列问题，需在分析问题特征、形成原因的基础上，制定对应的实践解决对策，以期在解决相关问题的同时，提升资产管理水平，为事业单位发展发挥更大的作用。需关注以下要点。

（一）提升防范意识

提升防范意识，针对事业单位资产管理中可能出现的问题，提前发现、提前干预，以此来避免相关风险问题的持续严重化，可从以下几点加以把握。

1.强化宣传力度。（1）可通过事业单位官网、微信公众号等新媒体平台定期发布关于资产管理内部控制的文章，以资料+图片+视频的形式深入浅出地剖析内部控制对事业单位资产管理的重要性、对职工本身发展的影响与相关解决方案等。比如“事业单位固定资产管理——范围、程序、分类”“事业单位资产管理内控优化对职工的影响有哪些？”“加强事业单位固定资产管理的几点建议”等，鼓励职工关注该方面的讯息与内容，从而形成对职工潜移默化的影响，更新其发展意识，使其在日常资产管理中能切实提升防范意识。（2）可定期举办竞赛活动，比如快问快答活动，比如“技术岗位如何进行内部控制？”“资产管理与你有什么关系？”“内部控制最终目的是什么？”等，让职工在参与活动的进程中提升对资产管理内部控制的了解，并以此来达到宣传目的，提升宣传效果。

2.提升事业单位全体职工的资产管理意识。（1）要提升事业单位全体职工资产管理意识，事业单位领导人要做好带头作用，提升对资产管理内部控制的重视程度，布置内部控制任务、制定内部控制目标，并督促相关部门落实各项内部控制举措，上行下效，营造良好的内部控制环境。（2）让事业单位各层级管理人员、一线职工均能参与到资产管理内部控制工作中，从其岗位出发就如何优化资产管理控制提出意见与建议，并从中選择可行的、有效的条例落实到对应的资产管理内部控制中，增强员工归属感、自豪感和责任感，并对其进行物质、精神奖励，鼓励其在后续的资产管理中继续保持动力，提出可行意见，以此来逐步提升全体职工的资产管理意识。

（二）完善控制体系

完善控制体系，主要针对的是当前事业单位在资产管理方面制度不全的问题，从以下几点落实对应的解决对策，以期进一步提升事业单位资产管理水平。

1.更新控制制度。更新资产管理控制制度，更好地适应事业单位各个阶段的资产管理所需，把握以下要点。（1）分析事业单位各种类型资产的管理实效，研究按照控制制度执行系列管控措施后带来的具体成果，明确其中的优势与不足，以此来实现对资产管理控制制度相关条例的增删、调整、优化，使其发挥更大的作用。（2）引入更加先进的资产管理理念、制度，包括根据国家相关标准设定固定资产标准、进行资产分类、设定独立的资产管理部门、资产核算部门、规范固定资产购置、资产管理、资产处置、资产清查流程等，并将这些内容，设定在制度条例中，确保相关管理人員在执行相关操作时能够完全依照制度展开，体现制度的规范性、指导性。（3）事业单位在资产管理进程中，针对固定资产，往往会存在重购买、轻管理的问题，为实现对其有效的资产管理控制，要求制定完整的固定资产购买、管理、应用方案，确定相关部门在其中扮演的角色，借助权责划分来提升资产利用率。

2.建设资产风险管理机制。建设资产风险管理机制，是健全事业单位资产管理模式的核心，亦是内部控制的关键，需关注以下要点。（1）健全风险预警系统。引入大数据技术、云计算技术等对可能出现的资产风险进行全面分析，对涉及重大资金活动的项目，执行全过程监督管理，一旦发现风险点，可要求迅速终止项目，并发出预警信息，提示相关人员根据预警提示做出相关反应，提升对资产风险的提前发现与处理；并将各个阶段出现的风险与其处理流程纳入到对应的数据库，以此来更新数据库，提升对系列风险的预警效果。（2）搭建风险预警模型，将可能涉及风险问题的经济活动纳入其中，应保证模型与事业单位相关业务场景的贴合度，并提供模型产出到上线应用的全流程管控，落实事业单位监管要求，结合审核机制，更贴合业务场景；内置监控模板，自动创建模型监控全套报表；支持报表自定义，可实现对各项资产活动的监督、评价，以此来提升资产管理效果。

（三）强化监督管理

强化监督管理，可从以下几个方面落实。

1.统一资产编码与卡片。针对事业单位在资产管理方面的粗放监督管理问题，可选择统一资产编码与卡片，提升资产监督力度。关注以下要点。（1）统一事业单位各项资产编码，让资产台账更清晰。（2）细化资产类别，实现资产分类、分级权限管控，让资产监督覆盖到所有的资产类型。（3）监督管理人员，可对资产管理人员提出相关标准，使其能统一资产存放地点，确保资产存放与各组织对应。（4）支持多组织权限，统一资产卡片管理，批量导入资产数据，快速生成资产台账，如此便于在进行资产监督管理时，快速对账，避免因人员因素而出现监督失误，提升监督力度。

2.健全资产管理监督体系。（1）设置监督管理部门或者监督管理小组，事业单位领导人总揽资产管理监督事务，权责分明，为资产管理监督奠定良好的基础。（2）紧扣职权、健全管理体制。明确事业单位监督管理部门在资产管理监督方面的主体地位，提升其在事业单位管理中的地位，直接对事业单位领导人负责，并督促其他部门配合好监督管理部门的资产管理工作，比如积极提供各个阶段的资产活动信息、方案等，确保资产信息在事业单位中的流通，便于监督管理部门提升对事业单位各项资产活动的了解与把握，以此来提升资产监督管理实效。（3）完善资产管理程序。针对各种类型的资产，制定对应的管理程序，由监督管理部门负责对各个部门的监督管理工作，督促其在进行相关资产管理时按照固定的程序落实相关工作，以此来确保整个资产管理过程的可视化、标准化、可把握性，在出现相关问题时，监督管理人员能够根据问题特征、发生阶段等直接锁定责任部门、责任人，以此来提升资产管理监督实效。

3.资产清理。（1）定期对事业单位的资产进行清理，确保资产账账、账实、账表、实物与系统完全相符；及时清理闲置和报废资产。（2）确保存量资产高效服务于事业单位的各个部门及各项工作。可从以下几点落实。加强组织领导，成立存量资产盘活工作专班，加强盘活事业单位存量资产的组织领导工作，及时解决工作中遇到的困难和问题，推动盘活存量资产工作顺利开展，全面摸排梳理。邀请专家开展盘活资产专题培训，重点梳理存量规模较大、当前收益较好或增长潜力较大的基础设施项目资产，建立分类存量资产（资源）台账，精准识别闲置或低效资产，为盘活资产打下坚实基础。

（四）提高信息建设

提高对事业单位资产管理的信息建设，可灵活利用大数据技术、云计算技术、虚拟技术、计算机网络技术等搭建资产管理平台，并实现以下功能。

1.资产档案。一资一档，形成资产电子档案，构建全景资产地图，资产全貌信息动态可视，建立资产全视角档案，透视资产全貌，资产信息动态可视。

2.电子台账。（1）基本信息：建筑信息、位置信息、资产信息；（2）接收信息：来源信息、遗留信息、交接文档。（3）权证信息：土地权证、不动产权证、房屋权证。（4）资产文件：资产图集、交接资料、权证附件。（5）安全信息：巡查记录、安全隐患、整改记录。（6）价值信息：原值信息、评估信息、折旧信息。（7）处置信息：成本信息、收益信息。

3.资产维护。（1）资产接收：来源信息登记、支出信息登记、委托合同登记、遗留问题登记。（2）资产变更：基础信息变更、权证信息变更、委托合同变更、资产文件变更。（3）资产处置：处置原因、处置方案、历史信息、附件上传。

4.资产盘点。全员盘点、部分盘点、盘点管理、损益报表。

5.资产报表。资产明细表、资产闲置报表、减少/新增资产报表、资产处置报表、资产折旧清单、资产盘点明细/汇总、设备资产价值、资产分类汇总、资产生命周期管理记录。

6.日常管理。资产申购、资产采购、资产入库、资产领用、资产调拨、维修保养、资产处置、资产租赁、资产租借、资产归还、折旧报废。

7.岗位考核。（1）指标上报。考核对象、考核规则、考核指标、考核时间。（2）目标考核。达成进度、差距分析、报表输出。

结语：

本文就基于内部控制的事业单位资产管理模式进行了论述与分析，建议给予足够的重视，从提升防范意识、完善控制体系、强化监督管理、提高信息建设四个方面落实对资产管理的内部控制，制定内部控制策略，关注内部控制效果，分析其中的优势与不足，发扬优势、弥补不足，严控资产管理进程中的风险问题，避免事业单位资产受损，维护事业单位稳定、健康发展。