数字化转型下企业业财融合管理探索

陈瑜

数字化技术高速发展对企业经营的各个方面带来了显著影响。业财融合作为近些年业界倡导的企业内部管控方式也面临着内容扩展、风险变化及技术提升等方面的挑战，本文通过研究提出了加强业财融合顶层设计、优化内部控制体系和加强复合型人才培养等措施，以支撑企业业财融合管理更好地适应数字化转型发展，促进企业管理效能提升。

近年来，数字化技术高速发展，社会经济也逐步迈入数字化时代，实体经济、金融经济等越来越多地呈现数字化、平台化、在线化的趋势，在其中流通的各类数据信息也逐渐演变成为一种新型的、有经济价值的生产资源。2020年4月，中共中央国务院发布《关于构建更加完善的要素市场化配置体制机制的意见》首次明确将数据视为一种新型生产要素，并指出要加快数据要素市场的培育。2022年8月，国家网信办发布《数字中国发展报告（2021）》，该报告显示，2017年到2021年的五年间，中国数字经济的规模从27.2万亿元增至45.5万亿元，同比增长67.3%，占GDP的比重从32.9%提升到39.8%，有效支撑了经济的快速发展。数字经济条件下，企业财务与业务的协同——业财融合管理也面临着新的挑战，包括协同方式由线下转为线上线下综合、协同，内容由实物资产扩大到实物加数据资产，协同目标由价值记录转为价值发现与引领，协同技术由简单化的办公软件转为平台化体系化的业务系统等等。随着数字化转型的不断推进，企业业财融合管理如何适应新时代的数字化发展要求，需要深入的理论研究和持续的实践探索。

一、数字化转型对企业业财融合管理的要求

随着数字经济的发展，人工智能、区块链、物联网、第五代移动通信技术和边缘计算日益普及，企业业务运营标准架构正在重塑，以流程、机制、规范为主要方式的传统意义上的业财融合管理正在面临数字化转型的冲击，智能化智慧化的转型升级发展要求逐步显著。

一是数字化转型发展，使得企业业财融合的对象从实际业务扩展到虚拟数据。运用数字化技术全方位推进业务升级和业态创新，以更好地适应经济社会数字化运行的发展需求，是企业数字化转型的核心。数字经济发展阶段，工业生产、产品销售、人类生活越来越多呈现出线上化、网络化的发展变化趋势，企业面向客户的业务拓展及销售工作也逐渐地由完全的线下，逐步转为线下和线上结合，或者完全转为线上，更多的业务交易由线下转为线上，相关信息为企业各业务部门及财务部门开展工作提供了更多的便利，同时企业的业务、财务也应适这种线上化高速传递和网络化复杂交互的要求，相关的管理机制也做出适应性的调整。当前，在传统的生产要素土地、劳动力、资本、技术之外，数据也成为企业重要的生产要素，并与传统生产要素并列。这也要求企业业务与财务融合的范围扩展到数据信息，将数据信息作为企业的重要基础资产之一纳入管理范畴，为数字化时代企业的未来发展创造更多机遇。

二是数字化转型要求企业业财融合管理的定位从价值反映转为价值发现。财务管理的最终目标是为企业经营决策提供有效的价值分析及管理支持。数字经济时代，管理者对于企业会计信息的可靠性、及时性提出了更高的要求，要求相关信息系统能够对企业集团内外的财务状况、业务状况实时监控，对全集团的资金资源准确掌握，从而有助于管理者根据内外部形势，更加科学合理地安排生产经营计划，以适应瞬息万变的市场环境，从而达到科学决策、规避风险的目的。传统财务管理的基本职能是对于企业业务活动的价值反映，通过价值反映，为企业管理层提供决策支撑、为企业投资者提供价值增长判断依据，但受限于流程处理的时间性以及相关资料整合分析的必要性，传统财务与业务的融合主要停留在业务与财务的相互了解、财务对于业务环节价值管理的后期支撑上。随着企业业务模式的数字化转变、业务信息的平台化发展，数据这一特殊生产要素的出现，决定了财务能够发挥更大的作用，不仅能够从事后反映业务价值变化，更通过海量数据资源的分析、挖掘，在事前发现更好的投资机会、在事中发现潜在的风险，从纯粹的价值反映者，向价值发现者、风险管理者乃至价值引领者转变。

三是数字化转型要求企业业财融合管理需要充分发挥智能化、智慧化的决策支撑作用。企业数字化转型的目的是将数据作为生产要素的作用充分发挥出来，从而更好地解放生产力、提高生产效率、提升经营效益。数字化发展阶段，企业财务职能逐步从核算管理向多业务多专业的价值共享延伸，财务角色从账务集中处理中心向企业的数据中心、平台中心演进。财务职能与角色从价值反映到价值发现这一功能的转化要求，必将推动业财融合更加依赖于财务流程与业务流程的充分贯通、业务数据与财务数据深度交互。传统企业的业财融合经历了以组织、流程、制度等为主的探索实践，在数字化转型下，数字化企业的业财融合将以数据为中心，通过业务及财务处理的数字化，构建企业的数字化融合平台，推动企业前后端IT（Information Technology）與OT（Operational Technology）等各类管理进行协同发展，从而推动企业所拥有的资源利用效率不断提升、风险管控水平不断提升，促进企业整体价值的提升。

二、数字化转型下企业业财融合管理面临的难点

在大规模的数字化转型发展趋势下，企业业财融合管理过程中面临着如下难点。

一是数字化转型下企业对业财融合的系统性认识不到位。数字化转型发展阶段中，数据及相关信息成为一种新型生产要素，与土地、劳动、资本等相比，它的特征是无形的、海量的、依托于存储及处理媒介、具有时效性和便于转移的特性，数据信息往往还具有保密性的要求；不同专业的数据信息只有交互起来、关联起来，通过一定的处理及分析，才能够更好地发现其中潜在的机会与风险。数字经济阶段，企业业财融合的发展必然建立在统一的、贯通的、平台化的数据源基础上。传统企业的业务与财务是分别独立的两个专业部门，业务较为分立，不同业务之间由于专业壁垒、管理导向等差异较大，但其共同的目标是确保企业经营业务快速增长、收益持续增加，同时经营风险能够控制在董事会及管理层预期之内，即既定风险水平下的企业价值增长。因其专业立场的不同，企业财务管理与业务管理对数据这一生产要素在管理理念、管理导向、合规要求、流程控制等方面也必然存在着很多差异，如业务更加追求数据的快速迭代，而财务则更加注重数据的安全性、保密性，这些差异如何进行协同，需要在实践中进行更多探索。

二是数字化转型下企业业财融合管理面临新的管理风险。如前所述，数字经济时代，业务、财务均大规模转为线上处理，数据信息会越来越多，传递渠道呈现网络化的特征，数据信息的保存较之前也有更高的技术基础和环境条件要求。一方面，业财融合的管理需要建立在统一的、贯通的、平台化的数据源基础上，而财务与业务贯通链接存在天然壁垒。财务追求信息及资产记录的谨慎性、可靠性，且有着业务处理周期、权责一致等记账规则要求，如对于固定资产、无形资产等的摊销一般按照每月记录一次的方式；而业务则要求敏捷反应、即时生产，需要实时跟踪订单、即时安排生产、及时进行生产经营效益测算，这个周期与财务记账周期极可能存在差异。另一方面，线上化、网络化、平台化的业务及财务处理方式，也必然面临共同的新要求，如数据信息如何在控制传播范围时确保其的稳定性和安全性。

三是数字化专业人才储备不足。数字经济的发展，对于身处其中想要快速发展的企业而言，要求企业的业务人员和财务人员都要掌握一定的业务知识、财务知识，以及必要的数据处理技术。在当前的企业业财融合管理实践中，财务人员正在加强对于前端业务的支持，通过全面预算管理等方式参与到业务管理的全过程中，但在数字化转型下，业务和财务都在不断地向数字化、网络化、平台化的处理方式转变，这就要求财务人员和业务人员在精通本专业且相互了解对方专业基础知识及特点的基础上，还要掌握一定的数字化基础理论和基础技术，最重要的是要形成数字化的思维习惯，能够较好地运用数字化的管理及处理方式去化解当前经营中的难点与堵点，提升管控效率。在当前企业的财务人员和业务人员招聘中往往限于特定的财务及其他专业背景，对于掌握信息技术等多技能复合型人才的储备不足。

三、数字化转型下企业业财融合管理的优化措施

对于数字化转型下企业业财融合管理存在的难点，提出了如下解决方式。

一是加强系统化的业财协同融合理念建设。实践的开展离不开理论的探索，企业的数字化转型是一项系统性工程，涉及到从顶层架构到专业分类、职能分工、业务流程，再到后期价值记录和评价，而数字化转型下的企业业财融合管理也是如此。如前所述，数字化发展阶段，企业的业务与财务趋向于数据化、平台化、线上化，从研发阶段、计划阶段、生产阶段到销售阶段以及后续服务阶段等各个管理阶段均趋于数据化，各业务之间在数据和流程上需要相互衔接，在价值传导上则是层层递进。财务如何切入业务环节，将各业务的价值作用充分记录及反映出来，并通过运用数据挖掘等技术开展相关的预算、核算、分析及预测等工作，以协助业务环节更好地发现价值改进机会，发现市场机会，发现风险节点等，这需要站在企业整体发展的角度上进行顶层设计，对各业务环节的数字化发展及财务服务数字化业务的方式方法进行总体规划，同时在实施的过程中，要根据各业务环节的数字化发展情况适时调整业财融合模式，基于大数据资源的挖掘和研判形成专业化决策建议，将财务对价值发现、价值引领的作用充分发挥出来，能够更好地提升业财融合对于企业决策和前段业务的价值支撑作用，在数据经济时代更好地创造企业价值。

二是不断完善数字化转型阶段企业的内部控制制度，强化经营风险管控。数字化转型发展阶段，数据作为一种新的生产要素，也是企业重要的经济资源，数据的真实性、有效性、及时性及准确性，将极大地影响业务和财务融合的效率、效果，也将影响着企业正常的经营与发展。一方面，要统一业务和财务对同一类经营活动的处理规范和处理边界，包括明确业务与财务各自的数据获取范围、数据获取方式、数据采集周期、数据处理周期，以及财务与业务的协同沟通机制等，通过这些规章制度的建立完善内部控制体系。另一方面，搭建企业统一的、贯通的、平台化的数据库或数据平台，在统一数据库或数据平台中要明确规定相关数据的获取渠道、采集内容、计算口径、存储方式，以及同一数据在不同信息系统之间交互方式、交互内容，对不同人员对于同一数据根据工作需要设置不同查看、修改权限，并做好数据采集、查看、修改记录，即通过严格执行内部控制制度，降低数字化信息的管理风险，从而控制企业数字化转型发展过程中的风险。数字化发展阶段，企业内部控制的核心仍然在于以企业价值增长，通过业务和财务协同过程中融合风险与收益的平衡，获得长期稳健发展。

三是加大数字化等复合型人才的培养。数字化发展阶段，企业的业务人员和财务人员均要确立本业务领域的数字化意识，以数字化的思维方式去理解业务、处理业务，同时借助数字化的技术工具，更加深入地分析业务价值体系，发现价值优化机会，通过业务流程的不断改进，促进业务处理效率的不断提升。数字化转型要求企业财务人员在财务税务知识和技能之外，还要了解财务信息系统的各项工具和相关模型，能够运用相关的数据分析及数据挖掘工具对企业相关业务过程进行价值的分析、预测与评价，以支撑各类业务流程更好地优化，更具价值增值能力；财务人员能够总结企业相关业务领域的特点，不断优化相关的预测及分析工具，并将之转化为企业数字化流程中的必要环节，最终提升企业经营绩效。企业还可以通过制定并开展复合型人才培养计划，通过智慧化财务讲座、在职培训、财务与业务轮岗等方式，提升财务业务人员对于数字化财务及数字化业务的理解，推动财务业务人员更加积极主动、更加广泛地运用数据化分析及处理技术，并鼓励财务、业务人员参加数字化项目的开发及部署工作，从而培养出既精通财务技能又了解业务知识，还能够深入理解数字化相关原理的复合型人才队伍，以推动企业数字化转型发展，更好地适应数字经济时代的发展。

四、结论建议

随着数字技术的不断发展，数据逐渐成为企业重要的生产要素之一。数字经济时代下，企业的业财融合管理方式也面临着业务处理的平台化、处理对象的虚拟化，协同技术向智能化、智慧化以及价值发现转变等方面的挑战。在大规模的数字化转型发展趋势下，企业业财融合管理中面临着系统性理念认识不到位、数据信息管理风险以及数字化专业人才储备不足等情况。针对上述情况，文章提出了如下解决方式：一是加强系统化的业财协同融合理念建设，对企业业财融合模式开展顶层设计、总体规划、分步实施及适时优化调整，更好地提升数字化转型过程中业财融合管理对于企业决策和前段業务的价值支撑作用，在数据经济时代更好地创造企业价值；二是完善数字化发展过程中的企业内部控制制度，统一业务与财务对于数据等新型资产的处理规范及处理流程，严格落实内部控制制度的执行与监督，强化经营风险管控；三是加大数字化等复合型人才的培养，树立专业领域的数字化意识和数字化思维方式，运用数字化的技术工具，不断优化业务流程，提升业务处理效率。

（作者单位：中煤矿业集团有限公司）